浅析营改增对电信企业的影响及应对措施

中国铁通集团有限公司陕西分公司 王云

1993年，我国政府开始实行增值税，依据《中华人民共和国增值税暂行条例》，当时仅对加工修理修配劳务和货物征收增值税，实行发票注明税额扣税制度。2008年，我国政府对增值税暂行条例进行了修订，将固定资产的进项税纳入的抵扣范围。从2012年起，“营改增”试点工作在我国部分行业和部分地区拉开了序幕，2013年已覆盖到了现代服务业和交通运输业等，至此，通信行业纳入了试点范围。相比之前增值税税率，此次改革试点税制安排新增了11%和6%两档税率，其中交通运输业、建筑业等适用11%税率，其他部分现代服务业适用6%税率。

“营改增”不仅仅是税制改革的问题，其将会对企业的销售模式、管理模式产生重大影响。当然，“营改增”对于企业来说，既意味着机遇，又面临着挑战，因此如何利用“营改增”的契机为企业创造更多的利润就成了企业财务认为关注的焦点。鉴于此，笔者将结合自己在电信企业财务管理的工作实际，较为深入的分析“营改增”对电信企业带来的影响，并在此基础上进一步提出应对措施。

笔者认为“营改增”对电信企业的影响主要体现在经营状况、财务管理、税务管理、市场经营、采购管理和IT系统等几个方面，具体如下：

一、企业税负将会增加

电信企业为了争取市场份额，往往会制定许多促销方案和资费套餐，如存话费赠送实物、存费增机、购机赠费、语音和数据业务的打包套餐等。这些手段在“营改增”之前的营业税环境下是不存在“视同销售”问题的，而在“营改增”之后会被认为“混业经营”和“视同销售”从而增加企业的税负。举个例子来讲，如果电公司业推出一个存费赠机的促销方案，假如客户预存2000 元话费，电信赠送其一部价值1000 元的小米手机，在“营改增”之前，电信公司只需缴纳3%的营业税，也就是2000×3%=60元的税费。改革之后，电信公司的税负明显增加，需缴纳话费的增值税2000/(1+11%)×11%=198.20元和“视同销售”的手机增值税1000/(1+17%)×17%=145.30元。

二、企业财务指标短期内将会下降明显

“营改增”之后，由于价税分离，电信业务收入将会明显下降，如“营改增”之前的营业收入1110元，在增值税背景下，则会分离为营业收入1000 元和销项税110 元。另一方面，由于目前“营改增”试点覆盖的行业与地区不全面，电信企业成本会因取得增值税专项发票项目少而难以大幅下降，所以电信企业无法很好的进行进项税和销项税的相互抵扣，从而导致电信企业的税负加大，利润下降，经营压力加大。

三、企业财务管理难度加大

“营改增”对电信企业的财务管理主要体现在会计核算和发票管理两个方面：在会计核算方面，“营改增”之后，价税分离会使经营分析和预算考核方面取数口径发生变化，需对比较数据进行调整；在发票管理方面，“营改增”之后，进项税和销项税可以相互抵扣，但计算申报复杂，认证操作繁琐，汇总纳税工作量大，因此，企业需投入更多的资源来对增值税发票和专用发票进行管理。

四、企业IT系统改造复杂

由于电信企业存在名目繁多的营销方案和资费套餐，在“营改增”之后，企业需要混业经营的项目进行严格区分，按不同的税率进行纳税，另外，在核算方面还需价税分离和进项抵扣，而这些工作的完成都需IT系统支撑落地，因此，“营改增”之后，电信企业对IT系统的改造将是一项非常复杂而繁重的工作。

综上，“营改增”给电信企业带来了重大的影响，那么电信企业在这种背景下该如何去面对呢？笔者认为可以从下几个方面去进行应对：加强业务融合，做好纳税规划。在“营改增”背景下，电信企业需加强业务融合，要更加关注对增值税税收政策和税负的分析，平衡好视同销售、从高税率的税务成本与营销效果，加大管理和预测力度，增值税管理贯穿于公司业务管理的全流程中。调整供应商选择策略，增加进项抵扣。“营改增”背景下，运营商应该适当调整供应商准入门槛，可以优先考虑与“一般纳税人”合作从而增加获取专用增值税发票的渠道。精心准备，做好IT系统改造。“营改增”背景下，电信企业需要对预算系统、合同系统、采购系统、ERP系统、计费系统、报账系统等进行改造。在进项税系统中，要做好成本的价税分离，重点关注进项税中的不能抵扣的项目；在销项税系统中，要对用户账单进行价税分离，尤其要关注视同销售行为产生的销项税额，在此前提下，开具增值税发票，提供各类核算和分析数据。明确企业内部管理的涉税职责，加强对涉税人员的培训。在“营增改”背景下，涉税环节分散在公司的生产经营的各个环节，涉税职责需要不同的部门相互配合进行完成，因此加强对相关部门涉税人员的财务知识培训势在必行。

[1]陈刚.“营改增”对电信企业的影响及应对措施[J].通信与信息技术,2013

[2]王海东,李磊.“营改增”离我国电信业还有多远[J].通信企业管理,2013