企业所得税汇算清缴工作中的风险管理

魏晓明

【摘 要】企业所得税汇算清缴工作是企业所得税征收管理的重要内容，为更好地完善企业的交税工作，有效避免我国税源的流失，加强企业所得税汇算清缴工作是一项全局性的任务，随着我国市场经济改革的不断深入，企业的经济业务更加频繁，企业所得税征缴量迅速增长，为提高企业的申报质量，加强税收执法的力度，是加强我国企业所得税管理的重要途径，社会主义市场经济变革的关键时期，企业所得税汇算清缴工作也面临了更为广泛的挑战。

【关键词】企业所得税；清缴；风险；税务；管理

一、所得税汇算清缴的内涵

企业所得税汇算清缴，指的是相关部门或机构对企业全年业务所得税应纳税额进行的检查、计算和确认，并使企业按照税法规定全面、真实、如期地缴纳税款，履行纳税义务。由于企业所得税内容复杂，计算程序也较为繁琐，所得税清缴不仅是执行法律赋予的权力，也是促进社会稳定发展的重要内容。企业所得税汇算清缴工作需要涉及会计制度与准则，但是企业所得税与企业存在较大的差异，因此企业财会人员对所得税清缴工作难以切实掌握，且由于税法制度政策复杂，税法涉及的条件众多，因而无法及时地对企业纳税做出正确及时的调整。

当前，网购税法制度还很有待进一步完善，税务机关对企业所得税清缴工作任务巨大，雖然拥有较大的自由裁量权，对企业所得税清缴工作进行艰难。根据近年来的税务机关数据表明，企业补缴税款、或被认定为税收违法、缴纳税收滞纳金等风险大量存在。

二、企业所得税汇算清缴工作的风险

1.补税及承担税收滞纳金的风险

企业所得税需按照相关的税收制度规定，由于所涉及的内容纷繁复杂，会导致纳税人因为对政策的理解与把握的失误而产生少缴税款或者不缴税款的现象，而一旦税务机关查明这些情况，将会对企业发出补征税款的要求，而且企业还将按照《税收征收管理法》第32条规定，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金处罚。

企业对政策的不熟悉或者不了解很容易让企业产生各种补征税款的风险，而这些又经常被企业忽略，甚至有些企业认为未交的税款只要补上就行了，却对要处罚的要求知之甚少，如果一个小规模企业在纳税时少缴税款，那么该纳税人将会承担一定数量的滞纳金，由于小规模纳税人的税收征收率为3%，而企业往往难以正确把握应缴税收的收入，导致税收申报不准确，而面临巨大的补税金额，这对企业而言将是不容忽视的风险。

2.行政或刑事处罚风险

有一些人纳税人并非无心之过，而是有意为之，在进行企业所得税汇算清缴时运用各种手段来减少或不缴税款，如多列支成本费用支出项目、少列甚至不列应税收入，这些行为一旦被税务机关查明，将会予以严重的惩罚，包括对纳税人的违法行为进行罚款、追究刑事责任等。

3.增加企业税负风险

在企业所得税汇算清缴过程中，企业对税法政策的理解与掌握至关重要，在汇算清缴的实践中，常常会出现企业纳税人实际缴纳税款多于所得税法规定应当缴纳的情况，这主要是由于企业所得税法正在不断完善，而企业对相关政策理解不足，在填报时程序不规范，申报表填写不当等导致企业承担了额外的税收负担风险。

三、企业所得税汇算清缴工作的风险管理

1.转变缴税观念

近年来，我国加强了对纳税人缴税征缴的管理，纳税人的违法行为一旦被税务机关查明，不仅要补缴应缴纳而未缴纳的税款，还会被处罚，甚至追究刑事责任，而且企业的诚信也面临风险，因此，偷税漏税不仅不能给纳税人带来税收上的收益，还会给纳税人带来更大的惩罚。企业纳税人应与税务机关合作，按照所得税法律要求依法履行汇算清缴义务，及时完整地完成企业所得税汇算清缴工作，避免产生税收风险，为保障自身的经济利益而严格遵循法律要求与程序，明确企业所得税汇算清缴对于企业的长远健康发展的重要作用，以良好的纳税行为来维护企业的良好形象，避免企业承担额外的风险。

2.正常缴税

企业所得税缴纳的政策复杂、计算程序繁琐，在处理相关的税务数据时，应牢牢把握相关法律与政策，根据企业的实际情况，加强企业所得税汇算清缴的正确性，由于税收政策会出现一定频率的调整变化，因此，在企业所得税汇算清缴工作进行时，应及时地关注新政策的要求，正常、正确地完成企业所得税清缴工作。

提高纳税人的综合素质，提升企业规避风险的能力，企业纳税人应该积极参加相关培训，理解并掌握企业所得税清缴工作的内容、要求与程序，熟悉申报的方法，避免因为对政策法规变化了解不充分而造成的错误。另外，企业纳税人还应该对企业当年的收入、成本、利润等项目有更加细致准确的掌握与分析，在设置会计科目明细时，计量与所得税纳税申报项目一致，从而为准确填写申报表，处理总结相关数据做好充分的准备。在企业所得税汇算清缴过程中，企业纳税人应该及时到税务机关申报、处理，依法按照相关规定及程序来报批，对账务数据按照报税事项进行调整并将正确的数据填入相关纳税申报表中。加强各个环节的纳税正确性，最大程度地降低风险。

3.合理规划

企业纳税人在履行自身的汇算清缴义务时，应确保清算过程没有差错，不产生新的税收风险，这不仅是对企业自身利益有密切关系的，也是企业所得税法的要求。由于企业所得税汇算清缴与企业利润最大化之间存在着一定的差距，因此，为实现所得税汇算清缴，就应该合理规划，明确企业发展的方向与目标，进一步科学合理的生产经营，是企业所得税汇算清缴与企业的利益宗旨取得平衡，纳税人在依法纳税，进行所得税汇算清缴的同时，还应积极地投入生产经营，促进企业获得经济效益的最大化，进而逐步减小企业纳税负担。

参考文献：

[1]汪拥华.浅谈企业所得税汇算工作的几点体会[J].现代商业，2008（11）.

[2]单立军，李伟.企业所得税汇算纳税政策疑点探讨[J].商业会计， 2008（02）.