浅析县级行政事业单位国库集中支付存在的问题及其对策

黄丽香

（漳州市龙文区国库支付中心，福建 漳州 363000）

一、国库集中支付改革对单位财务管理的影响

龙文区从2012年下半年启动国库集中支付改革，通过建立国库单一账户体系，规范预算单位账户管理，完善集中支付业务流程，扩大改革资金覆盖面，对区内各预算单位财务管理工作产生深远的影响：

1.增强了财政支出的透明度。通过建立国库集中支付网络操作平台，实现了财政资金全过程网络化运作，规范了财政资金的支付流程，各预算单位可通过集中支付管理系统平台实时了解掌握单位财政资金的收支、结余情况，并可根据自身需要查询相关数据，使资金收支的整个过程都处于有效的监管之下，增强了支出的透明度，保障财政资金的安全。

2.提高了财政资金的使用效率。国库集中支付简化了财政拨款程序，通过该支付系统，各单位实现了财政资金的网上申请、网上审核以及网上支付，从根本上解决了以往财政资金自上而下的层层拨付导致的流转环节过多的问题，从而有效提高了资金支付效率。

3.预算单位用款更加理性。实行国库集中支付管理后，年初预算安排的经费由财政局各业务股室按序时进度下达，专项经费由预算单位根据项目进度申请用款计划，由财政审核后才下达用款额度，因此，无论是财政直接支付或是财政授权支付，都必须先有用款额度才能办理支付。这样，不但有效克服了过去各预算单位在用款方面的随意性和盲目性，而且通过提高财政直接支付比例和推进单位公务卡改革，加强直接支付业务的审核，有效监督单位财政资金的支出，促进了区内预算单位强化支出规范。

4.进一步规范预算单位的财务管理和会计核算。实行国库集中支付后，对区内单位预算指标、用款计划的执行或资金支付、各种账务处理及年终决算等工作都提出了更高的要求，从而促进各预算单位不断强化财务基础工作，积极建立健全内部控制制度，不断提升单位财务会计主体地位和财务管理水平。

二、预算单位在国库集中支付改革中存在的问题

1.制度改革意识淡薄。受传统支付模式的影响，预算单位对国库集中支付制度的必要性认识不足，对国库管理改革认识不到位，一些预算单位负责人和财务人员的认知观念甚至出现重大偏差，认为实行国库集中支付制度会削弱自身单位的财权，令资金使用受限，进而不利于本单位的业务开展。因此，积极性、主动性不强，甚至有抵触情绪，不愿积极学习新知识，改进自身知识结构，业务处理上还停留在原有的模式，导致相应的配套措施无法跟上，财务人员的知识体系和业务技能无法适应新形势的要求。

2.单位会计基础薄弱。龙文区实行会计集中核算后，大部分行政事业单位取消了会计人员，单位的会计核算由财会业务经办人员到会计核算中心办理，但存在相当一部分财务经办人员不懂财会业务，更有甚者，连最基本的财务制度和会计科目都不明白，难以担当单位财务经办人员之任。为顺利推进国库集中支付改革，加快会计集中核算中心转轨，克服人员不足的缺陷，龙文区采取将行政事业单位账务全部退出会计集中核算的办法，对部分因机构较小、缺乏财务人员，短期内无法开展会计核算业务预算单位，为保证改革进程的平稳过渡，采取委托代理记账中心记账的办法。由于账务处理系统的不统一，期初建账数据无法衔接，单位为简单化，建账没有区分具体科目和项目，相关数据核对存在空白，影响单位财务报表真实性。预算单位内控制度不健全，制度执行不力，没有合理设置内部控制关键岗位，未采取不相容岗位相分离控制措施，重要票据及财务印章交由财务人员一人保管使用，票据的领购、保管、使用记录、备查制度存在薄弱环节，一些小单位存在一人可做完支付业务全部流程，提取现金随意性大，银行存款对账不及时，出纳长期不报账，银行存款和现金管理存在较大安全隐患。

3.会计核算不规范。大多数单位的出纳、会计由单位其他业务人员兼任，会计业务水平普遍较低，对财政资金管理体制甚至是集中支付流程和概念都不熟悉，不能按集中支付会计核算办法正确设置会计账簿，进行会计核算；部分单位对直接支付方式的会计核算存在按支出多少核算收支，年终对账仅核对预算单位零余额账户用款额度，对直接支付剩余指标未进行核算，导致单位收入、结余存在差错，影响会计报表的真实性。预算单位普遍存在会计要素要求不严，没有正确区分资金性质和指标来源，存在做“包包账”的情况，年终结转财务处理时，有的单位经常性结余与专项结余只统一设置结余科目不分开明细核算，有的单位虽然分设明细科目，但当年及以前年度经常性结余与专项结余核算不明细、底数不清，容易导致相互拉用，形成隐性挤占挪用专款的违法行为，财务核算质量不高。

4.财政直接支付的比例偏低。尽管财政已出台相关文件明确国库集中支付资金范围和支付方式，要求财政统发工资、基建支出、政府采购支出以及5万元以上的专项经费应实行直接支付；但预算单位为了便于用款，跳过财政国库支付中心审核环节，在专项经费用款计划申请时，支付方式不会主动申请为直接支付，需财政加强审核调整，导致财政直接支付比例不高。对单位基本建设投资发生的各项支出未实现真正意义上的直接支付，只是将资金采用直接支付方式支付到各自的基建专户，对资金使用的合法合规缺乏监督，容易滋生腐败现象。

三、国库集中支付制度下行政事业单位做好财务会计工作的建议

1.转变财务管理理念，强化财务管理基础。实行国库集中支付后，单位财务管理重心将从资金管理向全面预算管理转移，这就要求单位主管和财务人员从传统的理财思维和方法中转变过来，注重财务控制标准、财务预测、财务预算编制等工作的理念更新，主动学习和掌握相关知识及规定，熟悉财政财务政策，全面了解单位的经济状况，对单位未来一定时期的经济情况进行科学的规划，合理编制单位预算，严格财务控制标准，做好财务预测等。同时，增强国库集中支付制度改革意识和会计责任意识，强化财务管理对辅助决策和过程控制的作用，进一步修订和健全单位内部财务制度，营造良好的管理环境，以应对国库集中支付改革的客观要求。

2.强化会计基础，提高财务人员素质。会计基础工作的规范对提高会计执业水平、规范会计工作秩序，保证会计信息质量具有现实意义。各预算单位应根据国库集中支付制度的要求及自身特点，合理配备既有财务专业知识又有一定计算机操作能力背景的专职财务人员。随着改革的实施和推进，行政事业单位会计核算不能也不会再是简单的记账，其业务范围将涵盖预算编制、用款申请、计划下达、项目管理等多个环节，这就要求单位财会人员不仅要做财务核算员，还要做具备全局观的预算员。因此，各单位应强化会计人才队伍建设，加大对财务人员后续教育特别是信息技术应用的培训力度，强化财务人员更新意识，及时掌握国库集中支付后出现的新制度、新业务、新方法，适应国库集中支付网络信息化的要求，按照新的财务核算要求和相关财政政策，做好各项经济业务的账务处理。

3.规范支付方式，健全会计控制。会计控制事实上是根据单位实际设计会计业务运作相互制约、环环相扣的监督机制，而不是单纯依靠相关工作人员的个人素质及工作经验或一般的财务管理办法等来保证会计资料和资产的安全完整。国库集中支付制度下会计控制是多方面的，包括对会计核算账务处理控制、财政直接支付与财政授权支付控制等等。各行政事业单位应结合国库集中支付的要求与本单位实际，建立健全本单位的内部控制制度，根据业务性质科学合理地设置岗位，严格落实不相容职务相分离，建立相互联系相互约束的岗位机制，确保内部控制发挥应有的作用。应积极研究直接和授权支付的结构，对照相关规定，注意区分不同情况，采取相应的支付方式；积极推行单位公务卡改革，建立公务卡强制结算制度，规范单位公务支出报销管理，严格控制和减少现金结算业务。严格按照政府预算收支科目设置明细，做好国库集中支付与账务处理的衔接工作，使单位财务信息与国库集中支付业务信息保持一致。同时，完善单位内部信息沟通机制，让财务部门及时、准确和完整地获取单位经济业务活动信息；加强指标跟踪和年终对账工作，提高财务信息的真实性和准确性。

以国库集中支付为重点内容的财务制度改革，将彻底打破原有的资金管理局面，对单位强化预算执行、规范财务管理、提高理财水平提出更高要求。鉴于此，区内各行政事业单位一定要顺应时代发展要求，强化国库改革意识，不断提升自身财务管理能力，为本单位总体运行提供稳定的财力保障。

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