浅议企业内部控制及防范措施

范思佳

摘要：近年来随着我国经济体制的不断深化改革，市场经济蓬勃发展，企业的发展日益迅速的同时，内部管理方面仍存在很大的问题。内部控制对我国企业的健康发展有着重要意义，通过探讨我国企业内部控制的现状与不足，分析解决内控问题的有效途径，最终强化企业内部管理，促进了各企事业单位内部控制及风险防范。

关键词：内部控制；内控现状；风险防范

中图分类号：F270 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2016）001-000-01

随着当前经济的迅速发展，企业会计内部控制，作为内部管理的基础，与企业的发展密不可分。建立和完善企业内部控制是促进企业发展的重要途径。通过分析和总结我国企业内部控制现状、存在的问题，并在此基础上找出其原因并提出防范的措施。

一、内部控制的含义

发起机构委员会将内部控制定义为“由企业董事会、管理层以及其他员工实施的，为财务报告的可靠性、经营活动的效率和效果、相关法律法规的遵循性等目标的实现而提供合理保证的过程。”

通过上述概括的涵义，我认为一个企业内部控制的重点方面应包括：自身内部控制的所处环境；了解、评估企业主要在生存、竞争所面临的各方各面的风险；与财务报表、报告所关联的企业在日常使用的信息系统及相关的记录、文件等资料；以及企业为保证内控的有效实施所下达的符合法律规范的一系列的控制方针、政策、措施；还有就是企业定期或不定期的对内部控制实施效果进行自我评价考核并提出改进的监督活动。

综上所述，我认为内部控制就是对企业财务报告的可靠、经营的绩效、法律法规的遵守进行合理保证的一种程序。

二、我国会计内部控制存在的主要问题

（一）企业内部控制意识相对比较薄弱

目前，部分企业管理者因为在思想上不能充分认识到内部控制的重要性，又不注重本单位内控制度的实施，造成了普遍的对内部控制意识淡漠的现象。由于企业部分管理者内部控制意识相对比较薄弱，又对企业内部控制的了解及重要程度认识不深刻，将最终使得企业内部控制难以展开实施。

（二）过于侧重事后监督管理，内控体系不健全

企业内部控制是一个持续的过程。有效的内控制度应贯穿企业活动的全过程而不仅仅是在出现问题之后才进行事后的控制与监督。而恰恰大多企业内部控制未能建设并发展完善形成一个全面的内部控制监控反馈体系，仅仅是片面地在发现问题之后才进行补救而不能做到在事前、事中、事后的持续监督管理。

（三）内部审计缺乏独立性、有效性

我国内部审计机构和人员缺乏独立性的现象普遍存在。企业内部并不单独设立审计机构或审计部门大多是与财务部门合并设立，并在财务的领导下从事内部控制活动。由于内部审计部门形同虚设，几乎没有独立性，其审计人员常常在进行内部审计时受各方利益牵扯，难以独立地进行监督活动，更谈对内部控制的有效性给出合理的保证。

（四）会计人员综合素质参差不齐，会计信息质量较差

会计人员的专业业务能力不强，缺乏责任意识逐渐无法满足会计工作的实际变化，出现账目混乱、数据不准确、财产不实等问题导致会计信息质量变差，不断加深的内部控制其难度和广度对当前工作提出了更苛刻的执业能力要求。因相关会计、审计人员整体职业技能水平和综合业务能力达不到应有的水准对企业内部控制实施也造成了一定的影响。

三、完善企业内部控制的措施

（一） 转变并加强企业管理者对内部控制的意识

企业管理者应逐渐改变过去对内部控制冷淡漠视的态度，通过思想转变不断学习改进，加深内部控制的意识程度，为更好的提高企业管理水平、增加企业效益打下良好的基础，并应该以身作则树立榜样来带动身边其他人员一起进行相关学习，以保证会计内部控制制度有效实施。

（二）建立健全会计内部控制制度，完善内部控制环境

结合企业自身特点及业务的具体情况，保障企业的可持续发展的前提下，应根据自身现存的内部控制关键环节点，不断扩展和完善内部控制制度的建设。依据相关内控法律法规的要求坚决实行岗位分离、职责分工，形成相互制衡的机制。通过有效的内部管控监督，使会计流程更加正规，会计资料更加准确，形成良好的内部控制环境。

（三）加强内部审计的独立性，主导内部监督

内部监督机制可以有效地解决企业会计内部控制和监督中存在的一些问题，其主要的一方面就是企业要确实地建立一个内部审计部门，能够确保不受其他内部部门的牵制而进行独立、有效地内部审计活动，通过对相关的会计信息资料进行严格检查与监督，提供可靠合理的内部审计报告，改善内部控制的薄弱环节，以使会计资料的完整性及真实性都能得到有效保证，充分发挥内部审计的再控制作用和服务功能。

（四）提高会计内部控制执行人员的各项能力

为企业的会计人员进行相应的专业知识及技能培训，培养良好的风险防范意识，加强对内部会计人员遵守职业道德的培养和警示教育，使企业的各项既定程序及政策都能得到更好的贯彻与实施，恪守执业标准，不受执业环境影响，据实出具检查报告，有效发挥其监督职能作用。

随着社会经济的蓬勃发展，企业应进一步地加强会计内部控制及监督工作。规范管理、强化审计监督，完善内部会计控制制度，使企业日常经营活动顺利进行，实现企业效益的最大化，最终确保企业健康持续地发展。

参考文献：

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