浅谈预算控制在企业管理中的应用

李婷婷

摘 要：预算控制在公司的管理控制和财务控制中起着举足轻重的作用。公司要想在激烈的市场竞争中取得优势，就必须建立起科学合理、切实可行的现代公司预算控制制度。因此，重视包括成本控制、资本支出预算控制、财务预算控制在内的公司预算控制更显重要和迫切。本文从预算控制的思路入手，介绍了预算控制方法，并对预算控制在企业中应用进行了具体的阐述。

关键词：控制；具体应用

一、预算控制的思路

预算编制完成后，就正式进入预算执行控制阶段。公司实施预算控制应以公司战略为核心，预算一经批准就应严格执行控制，预算执行监控涵盖了企业经营活动的全过程，它包括经营活动、投资活动、现金流量等过程控制。只有当客观情况发生重大变化，并经适当的审核批准时，才能对预算进行必要的调整。

第一，为了确保年度预算目标的达成，将年度预算细分，分解到各月份，实施月度预算。

第二，预算控制要贯穿并渗透于企业各项日常业务活动中，预算管理部门要严格从计划到业务发生的过程预算控制，通过内控预警等方法进一步加强业务活动的过程管理，通过对业务活动进行事前、事中、事后的全过程控制促使企业管理精细化。

第三，对于预算外事项的发生应严格控制。企业应建立超预算及预算外事项的监控管理流程并有效执行。

第四，公司应建立预算反馈报告制度及例会制度。由预算组织部门（一般为财务部）财务部利用财务报表监控财务预算的执行情况，及时向预算管理部门、预算管理委员会乃至董事会提供财务预算的执行进度、执行差异及其对企业财务预算目标的影响等财务信息，促进企业完成财务预算目标。

二、预算控制的方法

预算原则上运用项目管理与数量管理相结合的方法，按照预算金额进行控制。具体控制方法包括总额控制、专项控制及进度控制。

（一）总额控制

总额控制执行是指按“月度预算、年度总控、超支惩罚、节约奖励”原则进行预算控制，促使业务部门做到通盘考虑、统筹安排、合理使用。

（二）专项支出控制

专项支出控制是指在年初既定工作计划或事项的基础上进行项目进度执行的预算控制。

（三）进度控制

进度控制就是根据销售或生产的实际完成情况进行与之相匹配的预算控制，即弹性预算。

三、预算控制关键环节的具体应用

预算控制的重点是如何提高盈利性，预算执行控制的关键是在业务执行的过程中，根据公司预算精细化管控的要求，通过对业务活动进行事前、事中、事后的全过程控制促使企业管理精细化。

（一）经营预算控制

1、销售预算控制

（1）销售交付控制

销售收入月度预算应在分析客户订单及实际市场的情况下，合理预计销售金额。建立销售预算完成计划时间进度表，随时检验预算完成情况。建立有效的预算评估程序，对每一阶段的预算执行情况进行评价。在销售预算中还应涉及对产品期初、期末存货的考虑。销售量的波动由于各种环境的影响会比较频繁，为了生产的稳定，对存货也应该进行预算控制，使存货数量处在最低安全存量和最高安全存量之间。

（2）销售回款控制

应收账款是形成资金风险的主要环节，同时也是影响资金营运效率的主要因素，因此，对于应收账款管理应当加强：建立公司稳定的信用政策；确定客户的资信等级，评估其偿债能力；确定合理的应收账款比例；建立销售回款绩效考核制度。

2、采购预算控制

原材料采购要与客户交付计划、供应商的产能信息紧密衔接互动，通过合理筹划最大程度地降低运输成本，通过信息化支持，实现对主材采购总量、交付进度以及库存的管理。

辅材数量通过对年度库存降低目标进行考核，通过对BOM定额修正、供应商备货和生产部门的请购策略来控制库存，价格则通过扩大集中采购范围以及跟踪采购数量变化来实现采购成本降低。

大力加强企业集中采购管理，规范采购业务流程，运用比价采购，建立报价制度、采购制度、验收制度以及监督制度，从总做流程上建立相互制约的机制，使采购管理不仅合理、合法而且经济有效。

3、费用预算控制

费用预算通过预算额度与频次组合进行控制，其中预算额度控制包括总额与分项控制。人工成本、会议宣传费、中介机构等固定费用按照在年度预算总额内进行月度、季度预算目标分解后，进行日常专项及总额控制；研发费用、运输费等根据预算编制基础，按订单明细、立项、费用分类等进行分项额度内的进度预算控制；其余日常费用在总额控制的同时，增加费用预算在日常月度调整的过程控制。

（二）投资预算控制

企业应建立资本性支出预算管理部门。

资本性支出需求部门根据需求在工作流系统中提请资本性支出请购计划或请示报告，预算管理部门根据预算总额进行资本性支出预算执行的审批。

（三）财务预算控制

财务预算是指企业在计划期内反映现金收支、经营成果和财务状况的预算。它主要包括“现金预算”“预算收益表”和“预计资产负债表”。

财务部主要通过业务延伸，参与前端集中采购、生产定额标准及领料控制、项目成本核算、销售结算、成本分析等管理手段，站在公司全局角度抓重点或突出矛盾，进一步加强对预算执行的管控，特别是对于影响利润的关键指标如销售收入、利润、现金流量等数据的关注，并通过滚动预算及年度预算的模拟进行预警，及时找出执行差异及措施，以保证公司年度目标的顺利实现。从而实现成本降低的目标。

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