内部控制对会计信息质量影响的研究

王欣荣

摘 要：要进行有效的控制，必须对于内外部的监督都进行加强，提升工作人员的专业素养，为企业塑造良好的内部控制文化，提升会计工作的综合质量。本文分析了内部控制和会计信息质量间的关系。指出我国企业内部控制的现状。提出了完善策略。

关键词：内部控制；会计；信息质量；影响

我国的大部分企业首先面临的一个问题就是缺乏必要的内部控制的理念，这直接导致了对于内部控制重要性的忽视，进一步对会计信息的质量构成影响。要进行有效的控制，必须要有明确的职责划分，通过对各个部门人员之间的牵制作用，让其相互审查、核对和制衡。需要对于内外部的监督都进行加强，提升工作人员的专业素养非常重要，为企业塑造良好的内部控制文化也是一个很有效的因素，提升会计工作的综合质量也是抱着会计信息质量的一个基础。

一、内部控制和会计信息质量间的关系

（一）内部控制环境是影响会计信息质量的首要因素

控制环境是对建立、加强或削弱特定政策、程序及其效率产生影响的各种因素的总称。它是一种氛围，塑造着企业的文化，影响着企业员工的内部控制意识，影响着企业内部各成员实施内部控制的自觉性，决定着其他内部控制要素能否发挥作用，是内部控制发挥作用的基础。

（二）完善内部控制是提高会计信息质量的内在要求

防止会计信息失真是内部控制的一项基本目标。内部控制的基本目标包括三个方面，即财务报告目标、营运性目标和遵循性目标。实际上，在最初人们建立内部控制制度时只是为了起到防止舞弊的作用，通过对各个部门人员之间的牵制作用，让其相互审查、核对和制衡，避免一个人控制一项交易的各个环节，可以防止员工的舞弊行为，也可尽量减少财务报告中的虚假成分。

（三）内部控制是防止会计信息失真的有力保证

要进行有效的控制，必须要有明确的职责划分，使各部门、岗位和员工都各负其责，相互制约。职位划分是内部控制的一个基本原则，主要解决不相容职务相分离的问题。通过职责划分，各部门和人员之间相互审查、核对和制衡，避免一个人控制一项交易的各个环节，既可以防止员工的舞弊行为，也能减少虚假财务报告的发生。

二、我国企业内部控制的现状

（一）缺乏内部控制的基本理念

我国的大部分企业首先面临的一个问题就是缺乏必要的内部控制的理念，这直接导致了对于内部控制重要性的忽视，进一步对会计信息的质量构成影响。我国的很多大中企业都没有完善的内部控制机构或者部门，负责内部控制或者稽核的也是一些不太专业的人员。在这样的背景下很难形成完善健全的内部控制机制，这也是很多会计信息质量能够产生问题的一个酝酿的温床。

（二）企业会计的监督力度不够

会计的信息质量之所以会频频产生问题，这和企业会计的监督力度不够有直接关联。会计信息质量对于一个企业的发展运营有着非常重要的影响，企业不仅要建立完善的会计部门，对于会计部门的工作方式，相关人员的工作模式等也要进行必要的监督管理。这既能够保障会计工作的实效，也是杜绝各种问题产生的一个基础。

（三）内部控制的文化氛围薄弱

我国的不少企业都缺乏应当有的内部控制的文化氛围，企业上下并没有对于内部控制产生应有的重视程度，大家对于这些工作的执行力度也不够。这不仅在一些大型企业中能够看到，在各种中小企业中这种问题更是十分普遍。观念的落后直接导致了内控文化的薄弱，而这些又给会计信息的质量的缺失提供了土壤，是产生一系列实际问题的内在造成原因。

（四）会计工作不够规范

会计工作需要非常专业的人员来完成，工作人员只有具备完善的知识背景和严谨认真的工作态度，才能够让会计信息的质量得到保障。然而，这样的要求对于很多企业来说都不太实际。不少企业的会计从业人员的专业性都不够，有的甚至连会计从业资格证都没有拿到就上岗。这当然会造成实际工作中的各种问题，会让会计信息的质量直接受到影响。

三、完善策略

（一）内外部监督共同加强

想要真正让内部控制为会计信息的质量带来保障，首先，需要对于内外部的监督都进行加强。对于内部要保障会计部门工作的规范性与标准性，要让会计工作的每一个流程都合乎标准，杜绝一切弄虚作假或者牟取公司利益的行为，一经查证要严肃处理。外部监督则要集中在对于企业内部控制机制的监督，要保障内部控制的有效性，这样才能够真正发挥内部控制的作用。

（二）提高人员的专业化素养

提升工作人员的专业素养非常重要，这主要体现在两个方面。一方面，对于会计从业人员的专业化素养一定要提出更高的要求，一定是要受过系统完善的专业化教育或者培训的人员才能够上岗，企业内部还要对于会计工作的流程、方式等进行明确限定。另一方面，要提升内部控制管理人员的专业化素养，要让他们确立科学合理的监督管理方式，以合适的模式来监督会计工作的良好展开，进而保障会计信息的整体质量。

（三）塑造良好的内部控制文化

为企业塑造良好的内部控制文化也是一个很有效的因素，这会从整体层面提升企业对于内部控制的重视程度。一方面，企业要意识到内部控制的重要性，并且要建立独立的内部控制的监督管理部门，确定部门人员明确的工作职责。另一方面，在企业上下要形成一致的认知，要让企业员工，尤其是会计部门的员工认识到会计信息质量的重要性，对于各种违规、违纪甚至违法的行为绝不姑息，这样才能够在企业上下树立良好的内部控制文化。

（四）提升会计工作的综合质量

提升会计工作的综合质量也是抱着会计信息质量的一个基础。一方面，要努力提升会计部门从业人员的专业化素养，要让他们处理与应对各种实际问题的能力得到加强，这是提升会计工作质量的根本。同时，企业应当让内部控制机制为会计工作质量的提升带来推动，要发挥内部控制部门的实际效用，让两者间的桥梁得到建立。这既能够规避会计工作中的各种不规范行为，也能够让会计工作的模式不断得到更新，而这些都是从整体层面提升会计信息质量的有效依托。因此，提升会计信息质量要从多方面进行综合把控，这样才能够让内部控制对于会计信息质量的积极影响更好的体现出来。

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