浅谈如何利用财务稽核强化电力企业的内部控制

曹环琴 汪李来 胡中鲲

（国网安徽省电力公司安庆供电公司 安徽安庆 246000）

浅谈如何利用财务稽核强化电力企业的内部控制

曹环琴 汪李来 胡中鲲

（国网安徽省电力公司安庆供电公司 安徽安庆 246000）

随着世界经济的不断发展，我国各行业开始注重企业内部管理工作，而内部控制机制正是企业进行内部管理工作的重中之重，但是随着研究的深入以及企业所处环境的变化，企业的内部控制机制也面临着新一轮的改革。本文主要根据近年来电力行业的内部控制工作进行情况对其成果进行了分析，阐述了财务稽核对内部控制工作的影响，并且结合ERP系统项目建设，具体探讨其对于优化企业管理水平的主要影响以及作用，提出相应的改革措施，希望能为提升电力企业的内部控制提供一定的参考。

财务稽核；电力企业；内部控制

近年来，我国的电力行业由于受人数增多、电力需求量加大等特点，已经不能够再使用传统的管理模式进行企业管理，在国家电网提出了电力企业转变意见之后，我国的电力行业正朝着科学管理、健康竞争的形式转变。在这一背景下，其更加注重企业的内部控制工作，并且积极的探索新的发展理念以及管理手段，以此来强化内部控制，防范经营风险。但是在实际的的操作过程中，由于各方面条件的限制，电力企业的内部控制工作出现了一些亟待解决的问题，比如对企业的关键风险点控制不到位、财务稽核制度不完善以及业务流程设计不科学等等，这些问题的出现严重的影响着电力企业的正常运营，因此，需要进一步的研究解决策略。

1 财务稽核在电力企业内部控制中的主要作用

电力企业的财务稽核工作是进行企业内部控制的重要组成部分，财务稽核的具体工作是根据相关法律法规对企业的经营活动进行核查，保证企业经营收入的合法合理，从而提升企业的财务执行能力，并且在此基础上起到防范企业经营风险的目的。财务稽核工作主要分为两种方式，分别是日常财务稽核以及专项财务稽核。其中日常财务稽核主要指会计复核，也就是会计监督，具体方式为按照企业的审批文件对会计信息进行逐级检查，或者调取出业务骨干，组织起对所属单位进行相互的财务稽核；专项财务稽核工作，其主要是针对特定的方面进行相应的稽查工作，稽查重点有资金、资产、工程支出以及成本费用等方面，具体则采用联合监督的方法，将稽核以及监察等工作合而为一，对各个部门进行专项稽查。

想要提升电力企业的市场竞争的能力以及促进企业的稳定发展，必须要进行内部控制工作的建设以及强化，只有做到有效的内部管理，才能使企业在市场中不断的自我约束，从而保障资产的安全，除此之外，进行内部控制工作还有助于企业保持会计信息的完整性，使企业的会计信息能够在真正意义上为企业管理者的决策提供一定的帮助。

2 ERP实施背景下的财务稽核工作特点

2.1 企业制度建设方面的新特点

ERP的实施需要企业达到一定的条件，此项制度体系建设首先要求企业拥有一套科学合理的内部控制体系，并且对企业的人员分配、机构设置以及员工的工作范围、工作方法等进行详细的设置。对于财务稽核的工作方面，要求其实行多层级的财务稽核制度，将任务落实到具体的个人，保证当稽核过程中出现问题时，能够迅速的找到相应的负责人，明确错误的原因，其次，电力企业的财务稽核要设置一位总负责人，负责企业的人力资源调配、明确财务稽核重点以及带领财务工作人员进行财务稽核。

2.2 企业组织结构方面的新特点

ERP的实施要求企业建立起科学的财务稽核保障体系，此项建设主要是为了满足企业的岗位内部控制设置，其具体的建设方式是在企业的内部设置稽核处、财务稽核专岗等岗位，并且经过一定的筛选，将专业能力较强、业务流程较为熟悉、财经法律法规较为了解的财务工作人员分配到这些重要的岗位上来，通过这样的举措来确保重要环节的工作，从而提升企业的内部控制质量。

2.3 专业人员队伍建设方面的新特点

对于企业的管理以及控制而言，人力资源的质量是其成败的主要原因，因此，在ERP的实施背景下，电力企业必须要打造一支专业素质强、业务技能熟练的财务稽核队伍，但是由于我国的财务稽核工作刚刚起步，对其的研究还不够深入，因此，想要打造这样一支队伍，必须要从实际出发，专注于后续的培训以及教育工作，并且在企业的人员培训体系之中加入考核机制，在充分的对企业的财务人员进行培训的同时对其接收情况进行一定的检测，为后期的培训计划调整提供一定的帮助，形成一个正向的反馈循环机制，致力于加强财务工作人员的工作作风、提升其专业能力、完善其财务知识体系，为企业培养专家型的人才。

3 利用财务稽核强化电力企业内部控制的措施探讨

3.1 实行全面预算管理体系

建立起全面的预算管理体系，是实现电力企业经营目标，促进其经济稳定发展的重要途径，而财务稽核工作在这一管理体系之中，主要起到监督以及反馈的作用，在财务稽核过程中发现问题时，能够及时的予以纠正。具体的结合ERP项目建设要求，积极的依托财务管控系统的信息化平台，并且根据每年年末的预算指标，将任务层层分解，落实责任到个人，将企业的资金支付与预算执行相结合，分析指标的完成情况，及时的对超出的预算进行管控。企业的日常工作中要通过规范预算管理、强化预算复核以及加强业务处理时效性来实现财务控制与信息系统的融合，这一举措将风险控制关口前移，有助于更好地在线监控企业的经营风险。建立健全系统的财务监督防范机制，能够充分的发挥出各部门的主观能动性，确保企业正确的执行财务预算。

3.2 关注风险控制的实时固化

电力企业在进行财务内控以及稽核的过程中，要对风险控制的实时同化进行持续的关注，逐步建立企业风险评价机制，将风险管控的责任落实到具体的岗位，将风险管控措施固化具体到操作流程，形成风险动态监控机制和持续改进机制。在进行日常财务工作时，要注重风险控制监督，不断增强财务、审计人员的风险监控意识，不断丰富稽核人员队伍资源，不断跟进，保证稽核工作的整改落实到位。风险控制的实时固化，就是要对会计业务的合理合法、会计凭证的真实、准确以及会计报表的填报等进行实时监控，充分利用本单位的ERP系统、财务管控系统、资金支付系统等信息化手段，把风险控制纳入企业日常管理的有序流程中去，尤其是注意供电企业财务稽核和工作由事后化向事中化的调整和迈进。

3.3 重视财务稽核方式以及制度的建设

要加强企业信息化手段的推广应用，以前主要是采取现场稽核、各单位之间交叉稽核等方式进行财务稽核，其主要以事后监督为主，现电力系统内正在推广财务在线稽核，通过财务管控信息系统，及时对各项业务进行在线稽核，以事前预警和事中控制为主，创新稽核手段。在稽核范围上，要覆盖所有基层单位和业务部门，监控企业的全部经济业务。在稽核内容上，包括会计基础工作、经营责任制、关联交易等，涵盖了企业日常财务工作的方方面面。

3.4 不断的强化制度建设的后续工作

建立起财务稽核工作的监督以及考核的工作，在企业的日常的会计审核的基础上，根据企业的总体经营目标来进行专项的财务稽核的工作，并且将财务稽核工作的问题的整改等情况作为指标，以此进行基层的单位以及企业的业务部门等的绩效考核，要求基层单位以及业务部门对财务稽核的问题整改落实情况进行科学的整理，并且做好财务稽核工作材料的归纳，以此来保证此制度得到了有效的运用。

4 结束语

综上所述，企业虽然已经开始重视内部控制工作的进行，但是随着研究的深入以及企业所处环境的变化，企业的内部控制机制也面临着新一轮的改革。本文主要是阐述财务稽核对内部控制工作的影响，并且通过一定的分析来探讨EPR项目建设对于优化企业管理水平的主要影响以及作用，以此为依据提出利用财务稽核强化电力企业内部控制的相关措施。

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[2]任云龙.浅谈中小企业内部控制问题及对策——以H公司为例[J].科学大众（科学教育），2011（08）.

[3]张杰.信息化对公司治理与内部控制的影响[J].内蒙古煤炭经济，2011（05）.

F406.7

A

1004-7344（2016）02-0248-02

2015-12-25

曹环琴（1970-），女，高级会计师，本科，主要从事资金预算、成本管理工作。

汪李来（1970-），男，工程师，本科，主要从事电网线损管理、电网规划管理工作。

胡中鲲（1979-），男，高级工程师，本科，主要从事电网规划、电源接入管理工作。