新形势下加强行政事业单位内控管理的必要性与对策解析

文/金玲

新形势下加强行政事业单位内控管理的必要性与对策解析

文/金玲

目前，我国性质事业单位迅速发展，为了自身经济效益，必须加大内控管理力度，有效改善管理混乱等问题。本文将对新形势下加强行政事业单位内控管理的必要性及对策进行分析，旨在能够促进行政事业单位良性有序的发展。

行政事业单位；内控管理；对策

在新形势下，行政事业单位的内部控制制度是内部控制监督的重要部分，它贯穿于单位管理的各个方面，但是大多数行政事业单位在新形势下的内部控制都存在着一定的弊端，因此必要加强行政事业单位内部控制力度，从而解决行政事业单位存在的问题，为其发展提供科学化的保障。笔者分别从：新形势下加强行政事业单位内控管理的必要性、新形势下加强行政事业单位内控管理的有效对策，两个部分进行阐述。

一、新形势下加强行政事业单位内控管理的必要性

（一）能够促进行政事业单位良好的信息与沟通

当今社会中的行政事业单位对信息重视也不高，单位各部门之间缺少沟通，致使员工不能很好地理解行政事业单位制定的政策、措施，甚至会造成行政事业单位员工的行为与计划不相符合，不能发挥员工的潜力。

（二）有利于行政事业单位进行准确的风险评估

大部分的行政事业单位都缺乏相应的风险评估机制，对行政事业单位面临的风险和经营状况重视程度不够。随着经济的不断发展，行政事业单位面临的挑战也是越来越多，不仅仅是行政事业单位内部的经营风险和财务风险，还有来自外部的全球化市场风险以及金融体系带来的风险，因此行政事业单位面临的风险很多。在应对风险的对策方面，财务治理结构是核心位置，这是因为它能够反映出行政事业单位的发展史以及目前的经营状况和未来财务取得的成果，对这些财务信息进行分析，有利于行政事业单位及时地采取相应的对策。

（三）有利于促进新形势下行政事业单位控制环境的确定

控制环境是整个行政事业单位在新形势下整个内部控制的基调，能够直接反映出行政事业单位内部的对单位政策、程序的重视与否以及经营活动是否受到影响。随着社会信息技术的发展，新形势下的行政事业单位面临的控制环境相对就比较复杂一些。有些管理人员认为通过财务软件可以解决内部控制不足的问题，正是这种思想，导致了内部控制失效，整个行政事业单位内部控制基础薄弱，使新形势下的行政事业单位控制环境不确定。

（四）有利于加强行政事业单位的监督

行政事业单位内部的监督主要是针对行政事业单位的各项评估政策、经营活动执行情况进行监督。内部审计是行政事业单位内部控制的核心，对经营活动的审计能够监督行政事业单位经营活动的落实情况，保证行政事业单位正常地运作。

在党的组织原则上，李达宣传了列宁关于党应该按民主集中制组织起来的原则，指明在激烈的国内战争时代，共产党必须按照高度集中的方式组织起来，在党内实行军事纪律那样的铁的纪律，党的中央机关必须拥有广泛的权力，成为一个有权威的机构。“以取全体一致作革命的运动，行统一的计划。”李达在批判无政府主义者主张绝对自由的谬论时，强调无产阶级集中制的重要性，指出“必须将劳动阶级权力集中起来，才免得中资本阶级各个击破的毒计”。它强调党内的选举和讨论，“意见虽或不能划一，但既经多数取决，少数也应该服从”。

二、新形势下加强行政事业单位内控管理的有效对策

（一）完善内部会计控制体系

内部会计控制系统主要受风险评估、控制活动、内部环境、监督以及信息与沟通等五个要素的影响，其中控制活动是主要要素，但是行政事业单位也要重视其他要素，会计控制体系才能够健全。内部控制环境是行政事业单位实施内部会计控制的基础，行政事业单位的经营管理人员对内部控制环境重视度不够，将会导致行政事业单位组织机构的混乱，以及责任分配不合理的现象。风险评估是制定内部会计控制制度的前提，行政事业单位需要识别风险类型并根据自身发展的具体情况采取对应的风险评估，使行政事业单位的效益得到充分的保证。信息与沟通是内部会计控制能够落实的手段，因此，行政事业单位要建立及时的凭证传递制度。监督是内部会计控制实施的保障，内部审计是实施有效监督的重要方式；行政事业单位的内部会计控制建设不是单一的，而是一个巨大的工程，行政事业单位只有从这五个要素出发，才能保障内部会计控制体系的实施。

（二）提高财务人员综合素质

行政事业单位发展的核心力量是员工，提高行政事业单位会计人员的专业水平和专业素质，能够确保会计监督机制的实施。行政事业单位应该加强培训的力度，组织会计管理人员和一般会计人员对《会计法》的学习，加强财务人员的监督意识和法律意识；其次完善会计人员的知识构建，提高会计人员的道德素质；对于一些学历较低的会计人员应该鼓励考证或者是出去培训；行政事业单位应当制定会计职称与工资相挂钩，调动财务人员学习的积极性。虽然培训在一定程度上会消耗一定的人力、物力和财力，但是跟行政事业单位的长远发展来比较的话就不值一提了，培训往往是一种公益性的举动，如同公司给员工发放免费的福利。培训可以促进公司不断进步，也可以留住更多的员工收获人心，最重要的是能够行政事业单位发展的人才支持，给公司的长远发展埋下了最牢固的后盾。所以，现代行政事业单位要对内控管理人才的培训予以重视，要经常性的进行培训，这样的话内控管理的效率就会在培训中提高不少。

（三）建立完善的财务风险预警系统

为了能够保障行政事业单位的财务安全，需要行政事业单位建立有效的财务风险预警系统，从而对风险做出科学的判断，使行政事业单位有足够的时间进行改革财务机制和管理。行政事业单位应该提高对财务风险预警的重视，并通过及时地处理财务管理活动中的误差，从而加强行政事业单位风险管理，达到内外部合格性要求。行政事业单位在建立财务风险预警时，要通过利用网络实现行政事业单位经营财务数据的分享从而使行政事业单位的财务数据系统与预警系统相结合，保证财务数据的科学性。其次只有从各个指标之间的逻辑关系等多个维度进行探析，才能够完善行政事业单位的风险指标体系，进行有效地对潜在的财务风险分析、鉴别和控制，最终才能提高行政事业单位财务风险管理的效率。

（四）提高对财务管理工作的重要性认识

行政事业单位各级领导一定要提高对财务管理工作的重视，财务管理工作是农村各项工作开展的前提，只有良好的财务管理，才能促进经济的发展。针对目前财务管理存在的混乱状况，领导要进行及时的改革，在改革的过程中，不仅要有正确的指导思想和工作计划，而且还要选择专业水平高、政策水平高、思想品德好的审查人员组成审查小组，在查账时，坚持查清每笔账目，使财务管理机制得到真正的落实。

三、结束语

综上所述，现阶段多数行政事业单位在内控管理上依旧存在着多种多样的问题。因此行政事业单位应该大力增强对财务内控风险的防范，以此来增强自身的竞争力，加强内控管理。行政事业单位要鼓励管理人员树立风险防范意识，加强对外部环境的管理，建立健全相关管理制度，加强监督与信息沟通，并且要加强风险评估管理，通过这一系列的方法来增强行政事业单位竞争力，促使其能够更好更快发展。

［1］王喜梅.新形势下加强行政事业单位内控管理的必要性与对策［J］. 财会研究，2015，11:68-71.

［2］李进魁.新形势下加强行政事业单位内控管理的必要性与对策分析［J］. 财会学习，2016，08:221+224.

［3］温玉英.新形势下加强行政事业单位内控管理的必要性与对策［J］. 财会学习，2016，08:235.

［4］赵纯.新形势下行政事业单位内控制度建设［J］.财会学习，2016，10:221-222.

（作者单位：甘肃兴隆山国家级自然保护区管理局）

上接（第243页）

到密切关注销售市场的实际情况，并且根据市场情况的变化来制定不同区域的销售价格、收款方案、折扣方案。并且市场审批检查各个方案的实际操作情况。同时还需关注的是销售客户的选择，选择客户前，做好前期的了解工作。确保选择的是经营能力好、销售信誉高、财务状况一切正常的客户。只有做到以上的工作才能选择到优质客户，从而也就可以降低应收款的回收风险。除此之外，就是要严格审核合同，着重检查合同在销售价格、收款方式、信用政策、违约政策等方面是否是双方协商过并达成一致的。这其中的销售价格必须是根据当时的宏观市场的竞争环境、资金流动率、预期收益情况来确定。

其次在应收账款管理方面，应建立应收款逾期催收制度，保证应收款能按时收回不被拖欠。但同时要做好逾期未付准备，主要就是进行应收款的账龄分析，并根据账龄的不同制定不同的催账制度，并且记录账龄较长的客户，做好客户的信用评估，在以后的交易中减少与这类客户的合作。再就是可将应收账款的催缴情况放入到企业的激励约束机制中，让应收款的回收率直接与销售人员的业绩挂钩，来降低坏账损失的风险。

（四）建立和完善合同管理与审核机制

合同对于一次交易的重要性不言而喻，因此建立和完善与合同相关的机制也是极为重要。首先要对重大合同实行实时审查，审查的内容主要是合同的履行情况。若是有未按照合同条款性履行的合同、本应该签而没有签的合同或是条款不符合实际情况的合同，那么相关的审查人员应该及时提出并且需按照解决方案。其次是评审重要合同的制定，重点是涉及财务资金、货币这一类的内容。审核时严格按照其原则来进行，即合同是否合法、可行、经济、严密。再者就是合同的变更，合同变更是索赔较重要的一个依据。因此，一旦合同有所变更应立即进行全面系统的审查。要将其中的责任问题落实，以免后期对本企业产生不利的地方。

（五）建立和完善动态管理机制

何谓动态管理，即结合自身业务的特点、管理需要、行业的规模、所处阶段，从宏观角度建立适合本集团公司的内部控制体系。然后再具体执行的过程中根据外部市场经济环境的变化、整个行业的发展变化以及自身的实际情况对内控机制作出及时的修正。除了以上提到的，还要时常向本行业的权威机构，行业专家进行相关的咨询，听取他们的意见和建议。尤其是遇到重大投资时，意见和建议是十分重要的。

四、结语

市场风险为企业管理带来更高要求，经济全球化趋势下，拟上市公司更是应该强化内部控制系统，以提高市场抗风险能力。本文所提及的内部控制体系建设建议皆处于普遍性价值，拟上市公司应当从实际业务链条出发，关注多方影响，以提升风险抵御能力。参考文献：

［1］曹建新，王春丽，邹俊.上市公司内部控制有效性影响因素研究［J］.中国注册会计师，2009（11）.

［2］李育红.公司治理结构对内部控制有效性的影响［J］.中国注册会计师，2011（03）.

［3］孙新宪，田利军.内部控制的有效性影响审计收费吗？——来自中国资本市场的经验证据［J］.江西财经大学学报，2011（05）.

（作者单位：重庆汉光电子工程有限责任公司）