探究“营改增”对建筑企业带来的影响和考验

杨兰茜

摘要：“营改增”是我国出台的一项关于税收改革的重要政策。建筑行业作为占据市场经济发展地位关键行业之一，其税收成为国家财政收入的重要来源。为了适应“营改增”给建筑行业带来的影响，应对随之而来的考验，建筑行业只有积极调整结构，完善财务管理体系，才能减少冲击和保持稳定。本文基于对“营改增”特点和该政策对建筑企业的影响与考验进行分析，探讨有效应对的策略。

关键词：“营改增”税收模式；建筑企业；影响；策略

中图分类号：F810.42 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2016）022-000-01

引言

我国的“营改增”税收模式对各行各业产生了不同程度的影响，既能够有效地消除企业的重复征税行为，减轻税负；又能规范企业的经营活动[1]。建筑行业的企业包括建材、房地产等领域，由于这类行业的财务核算、税务等环节复杂。因此受到的冲击相对于其他行业更明显。如何在新的制度下，运用好这一税收改革政策，合理调整自身的业务并且实现完美转型，实现与社会进步相适应，就成了当下建筑企业迫切需要思考并解决的事情。

一、“营改增”税收改革制度的特点

营业税和增值税对于建筑工程来说原本是有着很大区别的两个方面。首先是缴税的对象上，营业税适用于建筑行业和多个工程行业，而增值税是针对大多数的第三行业和少数的第二行业的销售部门；其次是缴纳的税率，营业税的税率主要是3% 和20%，并且是通过总收入乘以应缴税的比例得出来的，而增值税达到了13%以上，它应缴纳的是营业总额和每一项应纳税的差值。而实行了“营改增”之后，最大的优势就是体现在税率的改变上，还增加了6%和11%的等级划分[2]。实施营改增能够降低我国税务管理的难度，革除传统复杂税务制度的弊端；降低了生产过程中重复纳税的概率，也有利于改善生产的质量。

二、“营改增”对建筑企业的影响和考验的分析

（一）“营改增”对建筑企业税负的影响

理论上讲，营改增有利于降低企业税负，然而随着社会经济水平的提升，建筑施工企业的各项资源、成本都有所增加。尤其是劳动力价格。对于大型的建筑的公司而言，需要更多的人力资源，因而承受的成本更大。而人力成本在新的营改增的制度中是不能纳入抵扣项目中来的。因而造成了实际上人力成本的支出还达不到减免税负的水平。此外，不是所有的建筑企业都可以在每项支出上取得增值税的发票，例如设备资金、外购的原材料等无法提供合法的支票，导致项目无法抵扣，反而给企业带来了税负加重的可能。

（二）“营改增”给企业会计核算带来挑战

以往的会计科目比较简单清晰。核算方式也相对容易操作。然而“营改增”之后，由于增值税需要针对每一个项目进行开具发票，原本建筑行业涉及的对外业务种类多，步骤繁杂，因此增值税的发票收集和核对等业务的工作量增加，在有严格的时间限制的情况下，企业的会计人员要保质保量地完成既定目标，就不得不提高速度和效率。另外，值得注意的是，“营改增”提高了增值税发票管理的风险。因为所用的发票不同于营业税的发票，这体现在税务部门对于发票的管理和稽查更为严格，增值税可能在不同项目施工地区进行分散核算或者集中核算，不管哪种方式，都对发票的管理和保存要求严格，一旦出了问题就要及时进行申报处理[3]。

（三）“营改增”给建筑造价和资金负担带来的影响

首先，随着营改增的政策推行，与建筑工程相关的法律文件规定也会发生变化。例如企业的设计概算和施工预算编制按照新的规定和标准执行；其次，对建筑企业的投标工作来说，更加复杂，例如原本按照工程结算收入计算的营业税不再收取；投标总价中的增值税包括价外税，这关乎编制的问题，因此要去深究；最后，建筑企业由于工程实施层层承包的制度，因此资金流转并非每个环节都能够顺利到位。有些建筑单位为了获取足够的符合额度的增值税发票会采取提前支付全部款项的措施，然而后期收回的资金却相对滞后，在经济不景气的情况下，拖欠工程款的状况严重。企业的资金周转力度弱，形成资金流动压力。此外，由于新的税务制度的改革，企业也相应地需要购置税控装置、设置专门的部门和专业的管理人员，这些都会产生不小的资金花费。

三、“营改增”形势下建筑企业化解风险和不利影响的对策

鉴于前文分析的建筑企业受“营改增”税务制度改革的影响，可以结合建筑企业的实际从这几个方面提出解决措施来应对不利影响，化解危机。

第一，关注政策动态信息，并结合建筑企业的生产实际特点做好税务统筹计划。尤其要把握税务制度全面实施前的过渡性财政扶持政策，争取合法的支持；在实施过程中，重点关注“营改增”的进度，及时制定出科学的税收策略，规避风险，合理避税；第二，采取措施，增加进项抵扣。购入商品时，应该优先选择能够提供合法增值税专用发票的供应商。建筑单位还应该积极转变生产管理方式，特别是提高生产效率和资源利用率。尽可能减低人工成本和开支，获得足额的进项税减轻负担；第三，要强化财务管理水平，增强从业人员素质水平。一方面要全面加强企业各项发票的收集、审核工作，另一方面也要培养管理人员的从业素质和技能水平，如集中开展国家法律税收等专业知识的学习和培训，杜绝违法乱纪行为的发生。第四，积极进行项目上下游之间的沟通，主动寻求帮助。由于建筑企业包括原材料的供应商、承包商等上下环节合作商，因此，要合理选择合作商，保证资金的周转畅通。假如遇到突发状况和问题，企业应该主动寻求国家相关部门的支持和援助。早日和财税部门达成认知上的共识[4]。例如针对有些进项发票难以获得的情况下，应该如何解决等。

四、结束语

总之，“营改增”给建筑企业带来了积极的促进作用，同时也不能忽视地造成了不利影响和风险。企业只有在充分认清形势，结合自身发展的情况下采取科学合理的策略才能积极应对可能存在的问题，实现趋利避害，将企业的税负降到最低，积极响应国家的税务制度改革，为社会经济的可持续发展助力。

参考文献：

[1]成瑶.“营改增”对建筑企业的影响及对策研究[J]. 财经界：学术版，2014（11）：270-270.

[2]周振维.浅谈“营改增”对建筑企业的影响及对策探讨[J].财经界：学术版，2013（16）：134-135.

[3]丛日爽.浅谈“营改增”对建筑企业的影响分析和对策研究[J].财经界：学术版，2016（12）：336-336.

[4]邹云川.浅谈营改增对建筑施工企业的影响及应对措施[J].商，2014（40）：151-151.