建筑企业营改增环境下的应对策略及税收筹划

摘要：在新世纪的社会发展脚步下，我国经济发展在进行不断的完善和调整，并逐步形成具有中国特色的国际化市场体系。其中营业税改革已经成为影响经济发展的重要内容，是我国现有税务系统改革的主要工作，也是我国突破原有税收制度的创新。本文将通过对建筑行业中营改增带来的影响和问题进行分析讨论，并提出有效的实施办法供财务人员参考。

关键词：建筑企业；营改增；应对策略；税收筹划

中图分类号：F810.42 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2016）022-000-01

一、前言

自新中国成立以来，我国的建筑行业成为了国家建设的领头军，为国家的经济生产和居民生活提供着有力的服务，当然也带来了建筑行业的稳定发展和日益壮大。但是建筑行业的企业经营管理中存在一定的特殊性，很多管理和决策极大程度受到国家方针政策的影响，近年来提出的营改增方案对建筑行业来讲，也需要进行适当的调整来适应这一政策变化。

二、我国营改增改革对建筑企业的影响

我国的营改增税收改革起始于2012年1月，最初以试点的形式逐步扩展到全国范围内，试行的行业也在逐步增加，而建筑业、房地产业、金融业和生活服务业四大行业也成为较晚纳入到营改增队伍中的试点行业。上述四大行业将包含约1000万个纳税人，是之前已经被纳入营改增纳税人数量的两倍。建筑行业体量庞大，从业人数较多，且建筑行业的经营内容广泛，进行财务调整是一件十分复杂的工程，从原有的营业税税率3%逐步改至11%的增值税税率需要依赖于建筑行业调整和配合。在我国的经济产业结构中，建筑行业是国家建设的基础也是经济发展的坚定基石，但是在我国开始进行产业结构调整，促进国家经济稳定发展的今天，建筑行业的发展速度已经开始逐步放缓，建筑行业的营业额也在下降，这对于建筑行业来讲本身就是很大的压力，面对营改增政策的实施，建筑企业很可能面临更高额的税收需要上缴，其压力不言而喻，但是这又与营改增的初衷相违背，因此必须针对建筑企业积极实施纳税筹划，从根本上减轻建筑企业的税收负担。

三、营改增的实施给建筑企业带来的问题

第一个问题就是增值税抵扣流程不完善。根据现有的建筑行业市场情况，建筑行业中甲供料占比较高，甲方在进行物料的采购和设备的租赁时，往往不会用增值税发票进行抵扣，大多数情况是连发票都没有。因此在进行市场交易时，如果施工企业给甲方开具增值税专用发票，很有可能带来甲方对价格的不满，并将这部分成本增加转嫁到施工企业的成本上。

第二个问题是现有的行业内建筑资质管理不规范。在建筑行业中很多项目的申请和承担都需要具备较高的资质，但是这种资质的持有者往往集中在一些规模较大的建筑企业，那些规模较小的企业很难具备资质，因此建筑项目申请下来以后，多数是由大规模建筑企业分包给小企业进行施工，造成中标单位与实际建筑单位不符的情况，这时想要按照中标单位开具增值税发票就无法进行合理的增值税抵扣，给税收带来一定的操作风险。

第三个问题就是增加了建筑企业财务管理的难度和工作量。在进行营改增的税收改革后，相应的税务管理和会计核算都需要增加很多工作内容来适应。原本建筑行业中的财务管理工作就存在较大的复杂性和工作量，而营改增实施后，财务人员首先需要学习更多的税务知识，还需要通过更多的实践来逐步熟悉业务内容，这些都给营改增的具体实施带来很大的难度。

四、建筑企业如何应对营改增税务风险

营改增是我国税务改革的一项重要创新性举措，建筑企业必须正视带来的税务问题，同时也应该积极寻找应对策略，选择更加科学的举措来应对税务风险，推动建筑行业的营改增税务改革进程。

首先是建筑企业应该做好营改增的实施准备。企业应该正视营改增带来的税务风险，具体分析风险产生的原因，可以从政策入手，寻找建筑企业自身特点在营改增税收改革中可能产生的问题，并针对这些问题开展预防工作，对于政策变动带来的问题，树立建筑企业员工的信心，面对问题用于探索，积极寻找应对措施，组织建筑企业的员工深入学习和了解营改增政策内容，财务人员从专业角度开展营改增具体实施方面的学习工作，做好业务培训，避免出现业务不熟悉的情况，税务人员可以为建筑企业的财务人员提供更多的帮助，让企业财务人员尽快掌握并熟悉营改增的相关业务，积极帮助建筑企业解决税务改革推进中的问题。财务人员做好建筑企业的把关，对增值税发票进行严格的检查，制定好相关的财务管理规定，避免出现不合格的增值税发票进入到企业账目当中，为后续的税费抵扣工作奠定好基础。

其次就是从企业管理入手建立起完善的营改增税收改革推进方案和管理办法。一切改革最难起步的就是初始阶段，在这个阶段新老政策交替带来很多问题。企业在进行营改增税收改革推进时，可以形成一个比较规范的管理办法，用于推进税收改革的深入实施。也能够为后续的工作提供一个良好的探索经验，待营改增税收改革完成后，就能够尽快优化形成具体实施细则，提高建筑企业的财务管理效率。

五、结论

通过本文上述分析可以看出，随着我国经济改革的不断推进和深化，营改增税收改革将逐步进入并在建筑行业中扩展开来，这种改革是中国经济不断完善和发展的基础，建筑行业应该抓住机遇，在营改增的税收改革中建立起企业财务管理新模式和新方法，并培养出一批优秀的财务管理人员，为建筑企业在税收管理中能够有效规避财务风险保驾护航。

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作者简介：孙守恒（1982-），男，山东济南人，本科，学士，会计师，单位职务：集团副总会计师。单位：山东三箭集团有限公司。