国家审计在腐败治理中的作用分析

吴欣灿

摘要：腐败作为一种滥用公共权力以谋取私利的违法行为，严重影响了国家良治目标的实现。腐败治理是当今世界面对的重要议题，也是我国社会关注的首要问题。建立科学合理的治理机构和运用恰当的治理机制以保障和促进国家腐败治理目标的实现，已发展为公共经济责任的重要内容。反腐败需要立法、行政、司法、审计、媒体等方面协同合作，其作为一个艰巨而长期的任务，需要社会多方面的合作与配合。在我国全面开展反腐败工作之际， 国家审计也应当充分发挥功能，推进腐败治理的实现。

关键词：国家审计；腐败治理

中图分类号：F239.45 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2016）022-000-01

审计作为一种综合监督制度，引起了广泛关注。特别是最近几年刮起的“审计风暴”，证明了审计监督功不可没。充分发挥审计的监督作用，从源头上防治、惩治腐败，具有重大的意义。我国国家审计改革相对应的组织激励、技术保障、监督制度与机制，都推动了反腐工作的有效进行，在促进廉政建设方面有令人瞩目的成绩。

一、国家审计参与腐败治理的机理分析

国家审计作为国家治理的"免疫系统"，应该定位为建设性审计，其审计目标实现机制主要有三个：

1.揭示机制，也就是通过审计发现问题，揭示腐败等各种违规违法行为。

2.威慑机制，主要通过各种处罚措施来使违规者产生敬畏，使其出于对审计的敬畏主动放弃其违规违法行为。

3.抵御机制，也就是分析产生违规违法行为的原因，发现国家治理构造中存在的问题，改善问题，增加治理构造对违规违法行为的抵御能力。

二、国家审计在腐败治理中的作用

国家审计是国家治理中的主要组成部分，是使用权利制约权力。一方面对权力使用具有防护性和建设性的作用，另一方面对权力的运行具有监督与评价的作用。因此，国家审计对腐败治理具有推动作用。

1.国家审计在预防腐败方面的作用。对于腐败要防范于未然，事先预防是反腐败的有效措施之一。审计具体可以通过四种途径起到预防腐败的作用：第一，审计有效进行以及审计结果得到重视，使得审计本身作为一种强有力的威慑而存在。审计产生的威慑力使得政府各部门工作人员诚信、合规和尽职尽责，经得起审计考验。审计除了在预防腐败方面起到震慑作用以外，还有教育的作用，即在发现腐败问题的同时，作为一种强化道德观念和责任意识的途径。第二，审计政府各部门官员的行为、政府政策，并将结果进行公布，从而提高政府行政服务的透明度，使得政府职能权力的运用形成有效的监督和制约，使得政府人员规范自身行为，以减少腐败案件的发生。第三，国家审计对公共机关腐败发生的机率进行评估和识别，并从制度和体制方面出发，对腐败出现的原因提出相关建议和措施，进而有助于预防腐败出现。特别是在事业单位内部，审计机关需要建立有效的内部控制机制，防范舞弊、预防腐败。第四，对政府机关和人员的审计结果进行公布，不仅可以提高公众对政府部门政策等行为的关注度，还可以对腐败行为进行有效的约束。

2.国家审计在揭示腐败方面的作用。腐败往往发生在经济领域，即政府进行的财政支出和收支等经济活动中。通过审计能够发现经济活动中的腐败线索。通过国家审计约束政府部门的权力，使得政府行为和活动公开透明，减少腐败事件的发生。无论是政府内部的经济审计还是财政审计或者其他审计业务，都有可能发现腐败的行为。经济责任审计不仅可以发现官员所在事业单位的违法违规行为，还可以发现官员个人的腐败行为。这在一定程度上可以提高揭发腐败行为的效率。因此合规性审计、绩效审计等常规审计业务对于发现和揭露腐败同样具有重要意义。国家审计着眼于财政收支和相关经济活动是否符合相关法律、规章、制度和协议，对反腐败的作用也是一样的。

3.审计在惩治腐败方面的作用。审计在惩治腐败方面的作用主要体现在以下几个方面：第一，审计机关在发现腐败违法犯罪行为线索后，可以将有关的违法违规线索交由司法等部门，进一步核查取证，从而对腐败行为进行认定和惩治。第二，审计通过对腐败行为进行独立、客观、专业的认定，有助于组织、司法等部门积极有效作出合理的判断和决策，以便于更加有效的惩治腐败。第三，在确定腐败的情况下，审查机关可以直接作出处罚措施或决定。《中华人民共和国审计法》第41条第2款规定：对违反国家规定的财政收支行为，应当依法给予处理或处罚，在法定职权范围内作出审计决定或者向有关主管机关提出处理、处罚意见。

4.审计在控制腐败方面的作用。腐败的控制要达到两个方面的效果，一是降低腐败发生的概率，二是要减少腐败行为造成的损失。国家审计在以上两个方面都可以发挥重要的作用。查出腐败问题不是审计的根本目的，审计的根本目的在于通过揭示腐败问题促进单位内部制度、体制整改和完善，构筑起一条抵御腐败的坚实防线，让腐败分子无漏洞可钻，从而在根源上减少腐败发生的机率。从减少腐败造成的损失出发，有效的审计可以尽早发现和揭示国家单位内部中存在的腐败问题，尽量降低腐败行为可能造成的影响和损失。

三、结束语

腐败治理是一个长期的、综合性的系统工程，国家审计要坚持运用自己的监督职能，不断建立健全相关法律制度，有效充分的运用审计治腐权力，建立良好的制腐的审计形象，严格遵守审计职业道德，杜绝治理的单一化，多维的进行管理制约。国家审计就是依法用权力打击腐败行为，是国家决策、执行和监督三个系统中的监督系统之一，腐败严重影响国家经济发展，是国家发展道路上的绊脚石，因此，为了更好的推动国家治理，国家审计就应该发挥其在反腐倡廉方面的重要作用，可以说，反腐倡廉是国家审计推动完善国家治理的重要路径。

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