浅议企业与科研院所脱钩时的国有资产流失问题

高自然

（湖南省作物研究所，湖南　长沙　410125）

浅议企业与科研院所脱钩时的国有资产流失问题

高自然

（湖南省作物研究所，湖南长沙410125）

国有企业是国民经济的命脉，直接影响着我国经济的发展。随着科研院所的改革转制，国有资产被侵吞的现象十分严重。因而，探讨解决国有资产流失的办法，一直为大家所重视。本文从国有资产流失的概念、流失的原因、流失的渠道以及治理国有资产流失的对策这四个方面作了一些探讨。

国有资产；流失；原因；渠道；对策

当前，科研院所改革在步步推进的过程中，其下属企业与科研院所脱钩，建立现代企业制度，重新焕发生机的同时，也暴露出一些问题：改制中国有资产流失严重。有人甚至借改制之名，行侵吞国资之实。据有关部门统计，每年国有资产至少流失800—1000亿元。［1］规范改制行为，进行有效监督，堵塞流失漏洞势在必行。

一、国有资产流失的含义

国有资产流失，就是指国有资产及其权益在未得到补偿或补偿不足的情况下，被非国有性质的产权主体所拥有或控制的事实；或者国有资产虽未被非国有性质的产权主体所拥有或控制，但其带来的经济效益或其他效果的全部或一部分，被非国有性质的产权主体无偿占有或控制的事实。［2］

二、科研院所所管企业国有资产流失的原因

1、管理混乱，资产家底不清。企业经营管理的优劣，直接影响国有资产的运营，一些院所管理的企业经营管理混乱，没有章法，不按照严格的组织程序办事，未认真履行财产登记制度，实行粗放式的管理，造成资产不明。一些科研院所与下属企业资产界限不明确，无法确认所有权。此外，财务管理混乱，存在大量的账外国有资产，也与国有资产流失有着直接联系。［3］

2、资产评估不规范。资产评估不规范主要表现在：首先是评估委托程序不规范，自己既是评估委托方，又是资产受让方，评估结果受操纵的危险性较高；其次是评估方法失当，在评估固定资产和无形资产时，使用方法失当，缺乏不同方法之间的相互印证、比较，无法真实反映资产价值；再次是任意核销应收款项，不按程序履行报批手续，未认真查证事项真实性；最后是以部分资产代替整体资产评估，以有形资产代替企业总资产。

3、人为压低种企经营业绩，实行暗箱操作。企业脱钩改制之前，有些企业经营者故意消极懈怠，造成企业经营不良假象，改制时以低价购买企业股份，造成国有资产流失。中介机构为招揽客户，在经济利益驱动下，往往投企业所好，看企业“脸色”行事，与企业联手，低值评估、贬损国资。例如湖南省某资产评估有限公司就曾涉嫌提供虚假证明文件，遭工商执法人员立案调查。有些评估人员因自身利益驱动，私下交易，人为低估资产价值，使“评估报告”成为国有资产流失的“帮凶”。企业在改制过程中，未能广泛征集受让方，受让过程无竞争性，甚至暗箱操作，私下交易，将国家利益拱手让人。

三、科研院所所管企业国有资产流失的渠道

1、存在账外国有资产或转移国有资产，造成国有资产流失。有些企业私设“小金库”，存在“账外资产”或“账外收入”，使国有资产无法进行正确的统计，造成资产无法监管，形成资产流失。有的企业将资金投入民营或非关联企业，最后借口对方企业经营失败，评估时确认为投资损失，造成“合法”流失。

2、良性应收账款确认为坏账，造成国有资产流失。

企业为了减轻改制后的负担都要争取在改制时尽量多核销一些不良资产，一些有可能收回的债权也不再去催收，统统作为呆坏账申请核销。一些企业在完成改制后对已核销的“坏账”继续催讨，催讨回来的资产就归个人所有。个别企业与债务人私下达成协议，有意将还债期限放在改制之后，双方共同侵占国有资产。

3、固定资产评估不按重置成本或不按市场价格，造成国有资产流失。一些股份制企业在组建过程中，对国有资产高值低估。最常见的手法是对其中有形资产部分按原值等价折合入股，如对土地、房产等大宗不动产按原购入价评估，不计其市场升值部分，造成国有资产大量流失。

4、无形资产低价评估或不评估，造成国有资产流失。无形资产包括专利权、商标权、非专利技术、商誉等，无实物形态，有的尚未资本化，管理难度大，也容易流失。一是企业自行研制新技术取得的无形资产未按规定入账。虽然这些新技术已为企业所拥有和使用，并带来经济效益，但由于未入账，致使总资产中少了这一块。二是科研院所在出售、转让技术给下属种企时，因为关联关系，往往忽视技术本身的价值，搞低价出售、无偿转让技术和技术服务，使得种企改制时不能真正确认其价值，造成国有资产流失。

5、人为增加虚假负债，减少所有者权益，造成国有资产流失。有的企业经营者恶意制造虚假经营事故，虚列大量或有负债，为自己或他人非法牟利，侵占国有资产，造成所有者权益减少，形成国有资产流失。

6、经营者故意造成经营亏损，图谋低价收购种企，造成国有资产流失。有些原本运行良好的企业改制之前，经营者故意消极懈怠，打乱正常经营次序，制造企业经营不良假象，掩盖企业盈利能力，改制时以低价购买种企股份，恢复正常生产经营，美其名曰改制成功，事实上造成国有资产流失。

7、改制后国有股份无有效监督和管理，造成国有资产流失。企业在脱离科研院所后，科研院所虽有部分股份，但很少会继续关注企业发展，企业经营不善，也会造成国有资产流失。另外，在红利分配时，国家股、集体股、个人股同股不同利，不合理的利益分配造成国有资产流失。

四、国有资产流失的治理对策

国有资产流失现象，表面上看仅仅是国有资产流失问题，实际上它集中反映了目前国有资产管理体制、企业产权制度、分配制度等方面存在的诸多难题。科研院所改革势在必行，而国有资产流失也是可以有效预防的。防止改制过程中国有资产的流失，应从以下几个方面做好工作。

1、加强国有资产的管理，完善国有资产的各项管理制度。如资产统计、产权登记等管理制度。国有资产统计工作是国有资产管理部门深入开展各项工作的基础，统计数据是否真实、全面、准确，对领导决策和加强各项管理工作具有重要意义。这就要求国有企业经营者在进行改制时首先要做好资产的全面排查，进行系统的分类，建立台账制度，这不仅利于改制，也有利于企业改制后明晰自己的资产，掌握可靠资产信息和盈利能力的信息，避免重复投资和重复建设，减少不必要的浪费和损失，提高自有资产的使用效率。

2、加强民主决策，严格程序。涉及企业改革决策，事前务必充分调研，广泛听取各方意见，确保改革能够统筹兼顾国家、债权人和职工等各方面的利益。改制不规范是国有资产流失的一大原因。要堵塞国有资产流失黑洞，必须规范操作，切实增加改制过程的透明性、竞争性。操作过程中，要把好评估、交易和决策“三道关”。要坚持因企制宜原则，从企业实际出发，成熟一个改革一个，不能用行政命令推进企业改制，不能搞“一刀切”，保证改制工作规范、有序地进行；同时要坚持着眼于企业发展、区别对待原则，制定较为具体的改制企业范围，针对不同企业采取不同政策，防止国有资产政策性流失。［4］

3、加强对企业无形资产的监管。企业应从内部加强对无形资产的管理，实行资本化。特别是将以无形资产入股新企业的院所，对无形资产的评估将直接关系到改制后院所在企业中的股份比重，科研院所应对下属企业的无形资产转让和有偿、无偿使用情况认真鉴别，界定无形资产所有权，重新评估无形资产的价值和盈利能力。通过对无形资产的清查和正确评估，减少交易过程中的损失。同时做好无形资产保护和保密工作，以防止泄密而导致的无形资产流失。如湖南省作物研究所研发了“沣油”系列杂交油菜，而“沣油”商标则由下属康源公司所有，改制时如不收回，不仅不能享受权益，反而会造成严重侵权行为。

4、健全产权交易制度，规范交易行为。产权交易制度应包括以下内容：首先，进一步完善资产评估法律法规，规范资产评估程序和制度。中介机构能否独立、客观、公正地进行审计、评估，是决定国有资产流失与否的关键环节。加强对资产评估的监督，切断利益链，才能保证国有资产评估价值准确、合理。其次，国有产权的转让必须在国有资产监管机构认定的产权交易机构中公开进行，实现“阳光交易”，国有产权的转让必须按照规定的内容、方式、时间公开披露产权转让信息，以杜绝暗箱操作，逐渐形成国有产权转让价格的市场发现机制。再次，国有产权必须实行竞价交易。加强国有产权交易监管的制度性要求，通过产权交易市场，广泛征集受让方，可以发现和提升国有资产的价值，规范交易行为，节约交易成本，对反腐倡廉，防止国有资产流失具有积极作用。［5］

5、建立健全国有资产流失的责任追究制度。2015年11月10日，国务院办公厅印发《关于加强和改进企业国有资产监督防止国有资产流失的意见》，说明企业国有资产流失往往不单纯是国有资产流失问题，而是与违法违纪行为相伴而生。对已发生的国有资产流失或损失问题应当弄清事实，分清责任，有针对性地加大责任追究力度，以达到惩前毖后之效。建立国有企业违规经营责任追究典型问题通报制度，加强对企业领导人员的警示教育，构成犯罪的，依法追究刑事责任。应完善企业国有资产监督法律制度，制定出台防止企业国有资产流失条例，将企业国有资产监督的职责、程序和有关要求法定化、规范化。

有效预防国有资产流失是一项系统工程，需要多部门共同协调，多管齐下，综合治理。更重要的是加强廉政建设和职业道德的培养，通过道德教育和社会公众监督使大家明确“以国家、集体、广大人民根本利益为重”的社会价值取向，提高自身行为的自律程度，从而降低国有资产流失的风险。防止国有资产流失，永远是我们值得坚持不懈进行探索的课题。

［1］范必：国有资产流失的现状、机理与对策［J］.管理世界，2003（6）.

［2］赵一锦：国有资产流失价值的估算方法［J］.经济学家，1998（2）.

［3］栾学洋：行政事业单位国有资产管理初探［J］.地方财政研究，2011（8）.

［4］周绍朋、任俊正：事业单位国资改制重心［J］.瞭望，2010（Z2）.

［5］庄莲娇：谈谈国有资产流失的现状及对策［J］.沿海企业与科技，2005（2）.

（责任编辑：胡冬梅）