对行政事业单位内部控制制度建设的思考

文/张峰



对行政事业单位内部控制制度建设的思考

文/张峰

摘要：建立健全行政事业单位的内部控制制度，并强化执行力，是当今宏观经济发展形势下调整经济结构，实现社会稳定快速发展的有效机制，也是单位实现科学理财的重要举措。行政事业单位的大部分资金都来自财政拨款，是国家财政资金中的一个重要组成部分，只有加强单位的内部控制制度建设，才能够将财政资金在国民经济中的作用切实发挥出来。本文主要分析了做好内部控制制度建设的重要意义，并以此为基础探讨了我国现在行政事业单位的内部控制存在的主要问题，并提出了相关的措施，希望能够帮助事业单位加强内部控制制度建设。

关键词：行政事业单位；内部控制建设；思考

一、加强内部控制制度建设的意义

（一）保护资产安全

内部控制制度是行政事业单位保护财物资产安全的重要手段，能够控制财务资产挪用、贪污、浪费等行为的出现。为了进一步促进财政部门的改革，实现单位内部的依法、科学理财，就必须要建立健全内部控制制度，确保单位财务工作开展的时候，有相关的制度可以遵循，让财务的收支和管理更加的规范，避免出现财务流失的情况，从根本上出发降低经济犯罪行为出现的概率，为保证单位内部依法理财的顺利开展提供支撑。

（二）保证会计信息质量

近年来，账簿造假、财务报表虚假编造的事件时有发生，行政事业单位内部的会计资料失真已成为社会各界普遍关注的一个重要问题，有些单位尚未建立科学、有效的内部控制制度，从而导致会计信息资料在单位内部传递时由于职责脱节而产生这样或那样的问题；有些单位虽然建立了有效的内部控制制度，但是执行力却比较差，许多规章制度形同虚设，从而致使会计信息资料失真。因此，建立健全内部控制制度是保证行政事业单位提供真实、可靠的会计信息的有效措施。

（三）促进科学理财

《会计法》中明确要求，各个单位应该构建起科学、有效的会计内部控制制度，目的就是进一步强化单位内部的会计监督、增强单位内部的自我约束能力，从而保证单位内部的会计信息质量。同时，会计内部控制制度可以保证政府对各单位的管理与控制，政府制定的财务会计法律、法规与规章要求各单位制定规范的内部控制制度，并通过落实这种控制制度最终实现单位内部各项工作的自我约束。

二、行政事业单位内部控制制度建设中存在的问题

（一）内部控制意识淡薄

目前，在单位的实际操作中，大多数的单位管理者与内部控制执行人员都对内部控制制度不甚了解，更有一部分人主观的以为内部控制的本质是对单位管理者的控制，与普通员工无关。而一部分管理者认为，他们在行政事业单位内部处于绝对的优势，具备领导者的威信，所以他们潜意识里并没有意识到，内部控制制度是促进各项业务活动环环相扣的一种有效的监督体制，也无法真正理解管理人员与相关岗位员工在内部控制中所要承担的责任，而是仅仅将内部控制作为应付检查的一个工具。若员工在按照规章制度操作的过程中动了管理人员的切身利益，他们就完全有可能利用自身职权进行打击报复，所以说，内部控制意识的强弱直接影响到相关岗位员工对于内部控制制度的执行力。在具体工作中，内部控制执行人员只能被迫妥协，最终导致内部控制制度失去控制。

（二）会计基础工作薄弱

行政事业单位会计基础工作的薄弱体现在以下几个方面：首先，许多管理者只将财务会计人员看做是服务者，认为财务会计人员的职责是付款，根本没有权利参与到单位内部的重要决策或是管理活动中去，也没有能力提出可供参考的、建设性强的意见；其次，财务会计人员综合素质普遍不高，业务能力也不是很强，单位又极少组织他们去参加专业知识的培训，每次的继续教育也是走过场，无法将理论知识与实践工作有效地结合起来。这样的后果是单位内部的会计凭证审核不合规、不严格，进而导致单位内部会计核算不清晰、会计信息资料失真的问题逐步增多，甚至有的财务会计人员认为资金支出只要经过领导批准就是完全规范的。这些问题说明了在行政事业单位内加强会计基础工作的重要性，应在充分结合自身实际的基础上建立健全内部控制制度，以促进财政资金的科学管理与使用效率的最大化。

（三）预算控制有效性不足

主要体现在以下三个方面：首先，由于缺少有效的支出管理办法，单位内部员工的节约与预算意识普遍不高，从而导致单位内部乱发补贴、奖金、超标准购买车辆、利用公款吃喝、旅游的现象屡见不鲜，会议费和招待费一直比较高，给政府的社会公信力造成了较大的影响；其次，有些单位利用项目支出和专项资金来补亏基本的支出，导致项目支出与专项资金无法实现专款专用；第三，一些单位在使用专项资金的过程中，经济效率与效益意识不足，缺乏对专项资金使用绩效的有效考核与监督机制。

（四）内部控制执行力不够

目前，有些行政事业单位虽然已经构建了较为完善的内部控制制度，但是只要领导说一句话，一笔本来需要经过多项环节的业务只需由一个人去办理即可，账务处理中也掺杂了个人感情、关系，而单位内部的检查、稽核范围又十分有限，只会以偏概全，缺少全面性与完整性。

三、加强行政事业单位内部控制制度建设的思考

（一）增强内部控制意识

依据《内部会计控制基本规范》与《会计法》的有关规定，在行政事业单位中其管理者需要对财务会计工作负责，需要保证单位内部财务会计报告的真实性和完整性，确保内部控制的有效性。但是，想要提高单位管理人员对于内部控制和财会工作的责任意识，还应该对其进行培训，让其认识到内部控制制度建设和完善的重要性。所以，财政部门应该积极的和相关部门联系，分批、分类型的对行政事业单位的相关领导和负责人进行培训，确保其能够在掌握相关知识理论的基础上，

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