“营改增”对企业的影响及煤炭企业应对策略

李志贤

摘要：煤矿企业作为我国经济的重要组成部分，其发展会对人们生活以及社会发展产生不同程度的影响。然而，对于煤矿企业来说，“营改增”政策的实施能够有效的避免重复征税。但是，由于煤矿企业自身发展存在一些弊端，“营改增”政策的实施对煤矿企业也产生了不同程度的负面影响。关键词：“营改增”；煤矿企业；影响；应对政策一、“营改增”背景营业税和增值税是我国财政主要征收税种，是国家财政税收的重要组成部分。目前，我国制度正进行着经济型向服务型的转变，而营业税改增值税（以下简称“营改增”）是我国经济转型的主要内容。其不仅能够有效完善我国的流转税制度，而且还能够有效的减少重复收税问题。除此之外，“营改增”之后无论课税对象是哪一种，都进行统一增收增值税，有效的解决了税收征管困扰，有助于税收的顺利开展，在提高增管效率的同时减轻了纳税人的负担，从而优化了产业结构。因此，“营改增”不仅是经济发展的需求也是国家发展的需求。在我们国家，“营改增”主要分为三个阶段：第一阶段，部分地区部分行业进行“营改增”试点，比如2012年1月1日在上海启动交通运输及部分现代服务行业进行“营改增”改革试点；第二阶段，2013年实现全国地区部分行业“营改增”试点；第三阶段，在全国范围内所有行业实行“营改增”。从2016年5月1日起，国家将全面实施营改增政策，并且将范围扩大到建筑业、房地产业、金融业、生活性服务业。从而我国实行的20余年的营业税从此退出了历史的舞台。二、营业税与增值税区别（一）现行增值税是对在我国境内销售货物、提供加工、修理修配劳务，进口货物以及提供部分现代服务业服务的单位和个人，就其取得的增值额为计算依据征收的一种税。（二）营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产的单位和个人，就其取得的营业收入征收的一种税。（三）增值税和营业税是两个不同的税种，两者在征收的对象、征税范围、计税的依据、税目、税率以及征收管理的方式都是不同的。（四）增值税的税率。目前有17%，13%、11%、6%。小规模纳税人适用征收率3%。部分特殊情况下货物或者服务适用0税率。（五）营业税的税率。根据不同的经营项目，适用以下税目税率计算征收。增值税与营业税是两个独立而不能交叉的税种，即：交增值税时不交营业税，交营业税时不交增值税。三、“营改增”对企业的影响（一）“营改增”对企业税负的影响。营改增对企业税负的影响是：采用简易征收方式，税负下降，而企业经营成本是否上升还有待观察；一般计税方式，税负是否下降取决于进项税的多少，可能涉及的进项税额主要包含材料费、设备采购费等与生产经营相关的费用。（二）对企业财务管理的影响。“营改增”不仅是财务税种的改变，而且对财务管理也提出了更高的要求。营业税与增值税属于两个不用的税种，两种税种在本质上存在着差异，在对收入、成本和利润上的核算方式也存在着差异。由于多数企业都是混合经营模式，其所经营的产品较为广泛，而业务的的税率也存在着差异，因此，企业必须根据自身的经营状况，有效的提高业务核算能力。（三）对企业信息系统的影响。大多数企业内部都使用统一财务软件，而且业务系统和财务系统关联性比较强。由于税制的改变，促使财务系统的核算科目和业务系统的订单设置都需要做出相应的调整。（四）对企业管理工作的影响。“营改增”以后，财务部门对增值税发票的管理更为严格，而且纳税的申报方式也与以往的方式有所不同，这就需要企业加强对税务发票的管理工作。四、煤炭企业应对策略（一）把握政策导向，利用税收优惠政策。煤炭企业要对“营改增”内涵进行充分的了解，抓住“营改增”的机遇，对“营改增”政策进行灵活的应对，培养增值税抵扣意识。虽然“营改增”对于缓解企业赋税效果不是很明显，但是其政策对于企业的影响仍然是利大于弊。因此，煤矿企业要积极的实现利益的最大化。采取合理的措施转嫁税负，促使企业能够有效的适应市场变化，根据自身的特点，利用税收的优惠政策，有效的享受国家出台的相应的优惠政策。同时，煤炭企业的财务部门也要充分掌握和熟悉“营改增“政策的相关的配套措施。（二）加强煤矿企业的管理，降低生产成本。煤矿生产性勘察勘探工程管理工作直接关系到煤矿企业的经营效益、成本管理、生产质量、人员安全，同时也与企业是否能够持续发展有着密切的联系。在生产过程中，煤矿企业所消耗的原材料比较大，大多数环节都存在的开具发票困难的现象，而在实施”营改增“政策后，很难实现煤炭企业税筹划。因此，一定要加强煤矿企业的管理工作，实行严格的索要发票制度，有效的管理税务筹划中出现的弊端，有效的提高生产效率。（三）对井下设备采取集中管控模式。可以采用设备集中管理的方式，跨法人、跨地区的出租设备，这样可以有效的抵扣制税与维修环节的进项税额，而已经缴纳增值税，不需要在缴纳营业税。“营改增”对于煤矿企业来说是一次机遇。然而，我国大多数煤矿企业管理模式都处于粗放型，在管理上存在着弊端，这种管理模式使其在新的“营改增”政策下，赋税反而在加重，煤矿企业难以利用“营改增”政策发展企业。因此，煤矿企业一定要加强各个环节的管理工作，特别是井下移动设备可采取集中管控模式。（四）加强劳务管理并及时结算。煤矿企业用工相对比较灵活，这就导致其劳务部门工作比较繁琐，从而会带来发票结算的问题。煤矿企业对此应该引起高度的重视，并且应该严格以增值税发票的形式进行劳务结算。除此之外，劳务合同保障煤矿企业“营改增”政策安全实行的必要条件，因此，必须要增强对劳动合同的管理力度，并且在签订合同之前，一定要严格按照规定的价款来执行，而且还要明确票据的结算方式等，有效避免在合同进行过程中出现的争议。（五）约定劳动合同价款对于煤矿企业来说，“营改增”对于本年度的劳动合同的影响可能会比较小 ，然而对于以后的年度合同价款将会产生一定程度的影响。而在签订合同时，对于相同的劳动合同，按照调整之后的劳务合同执行还是按照原来的劳务执行，这需要供需双方来共同约定。通常来说，劳动合同的价格都为含税价格。劳动合同的约定价款是有效实现煤矿企业税务结算的关键。（六）加强能源管理项目的涉税管理通过降低能源支出费用来实现节能是煤矿企业合同能源管理的主要目的。能源服务公司与能源的使用企业要签订明确的资金合算合同，同时合同内容中一定要重点明确能源管理项目的相关资产，而且必须与其它资产进行分开结算。除此之外，技术服务和资产费用分开，同时在合同执行过程中，必须要开据相应的增值税专用的发票，从而有效的降低能源合同管理项目的经营成本。（七）业务经办人员注意事项“营改增”改革对业务经办人员提出了更高的要求，业务经办人员一定要加强对税务筹划研究。同时，相关财务人员一定要减轻煤矿企业税负进行必要的筹划工作，对实际税务进行有效的安排和探索。而且煤矿企业必须要对业务经办人员进行有效的业务培训，学习并理解”营改增“政策要求，了解在经济活动中应该开据什么样的发票。在选择纳税时，应该重点考虑税率对成本的影响，一定要最大程度使煤矿企业成本最小化。同时，也要时刻关注国家的有关政策，合理的运用“营改增”的优惠政策，从而实现煤矿企业利益的最大化。业务经办人在办理过程中对相关劳务必须要严格管理，从而确保税务结算的可靠性。五、结语综上所述，“营改增”作为一项可以有效减轻企业赋税的一项财务措施，实施的主要目的是为了能够有效避免劳务和财务重复增收营业税与增值税的问题。然而，对于现在的煤矿企业来说，并没有有效的适应这一优惠政策，与此同时，“营改增”之后给煤矿企业带来了不同程度的弊端。对此，煤矿企业一定要充分分析自身的问题，并很好地解决问题来适应“营改增”的相关政策，从而有效额较低税收成本，增强煤矿企业竞争力，从而促进煤矿企业的可持续发展。参考文献：[1]邹国东.“营改增”对建筑企业产生的影响及企业应对策略研究[D].昆明理工大学，2015.[2]王冬云.浅谈营改增对建筑施工企业的影响及应对措施[J].现代经济信息，2013，16：311.[3]王雪.“营改增”对建筑施工企业的影响及应对研究[D].兰州财经大学，2015.[4]黄汉勇.论“营改增”对大型建筑施工企业的影响及应对措施[D].云南财经大学 ，2015.[5]张鹏.试论“营改增”对建筑企业财务管理的影响与应对措施 [J].中小企业管理与科技（上旬刊 ），2015，02：94-95.（作者单位：西山煤电西铭矿企管科）endprint