制造企业全面预算管理存在的问题及应对策略

竺燕

摘要：近年来我国在经济建设方面取得了举世瞩目的成就，制造业无疑为我国的经济发展贡献了巨大力量，而制造企业的全面预算管理能否有效实施则是企业良好发展的关键。按照企业发展计划及战略目标，制定科学合理的预算体系，是企业有效提升预算管理水平的前提，而对财务预算及运营预算进行准确的把握，实施及考核，然后逐步完善，才是保证企业预算管理水平不断提升的保障。本文将简单分析制造企业在全面预算工作中存在的一些问题，然后提出具体的解决措施，希望起到抛砖引玉的作用。

关键词：制造企业；全面预算；管理；问题；对策

制造企业由于其自身特性及复杂性，在实际的管理过程中会出现较多问题，而科学全面的预算管理，对企业经营管理会起到十分重要的作用。目前，很多制造企业的管理者及一些员工并不能准确、深入的认识并了解预算管理的重要性，在实际工作中采用的一些管理工具也缺乏科学性及有效性。所以，怎样科学有效的进行全面预算管理，对制造企业而言非常重要。

一、概论制造企业进行全面预算管理的重要性

所谓的全面预算管理就是对企业财务及非财务资源进行分配和考核，以便有效完成既定目标并且是企业全方位、全员参与的一种管理方法。而制造企业因具有重资产及工艺制造等独特特点，所以必须通过预算管理的不断提升来保证企业战略目标得以实现。

（一）预期并规划企业的增长或收缩

制造企业在已经制定的战略目标基础上，管理者必须确定未来经营增长或收缩的预期、收益预期、人员需求预期及相应的费用预期等。通过编制相应的预算能够促进管理人员站在不同角度对企业的未来发展进行科学规划，并及时发现制造企业在经营中出现的一些瓶颈问题，从而提出更加科学和具有针对性的企业发展建议。

（二）提升制造企业员工工作积极性

实施全面预算管理，把制造企业战略目标逐一细分到各个部门及个人，一方面可以有效提升组织内部沟通的协调性，另一方面能对各个部门的行动都进行统一规划。这样在员工实际工作过程中可通过预实差异而发现问题、解决问题，从而有效提高企业员工责任感及工作积极性，企业凝聚力也能得以提升。

（三）有效控制制造企业经营管理

现阶段我国的一些制造企业，都处在转型期或向新的阶段进行发展，所以面临的预算管理压力及期望都会比以往更大一些。制造企业通过预算设立相应的工作目标及绩效标准，而管理人员按照预算能够有效监控制造企业目标的实现情况及企业的经营情况，也为企业员工绩效考核提供了相应的指南或标准。确定好相应的预算目标之后，管理人员可通过预实差异情况来对员工进行绩效评估及考核。因此，如何做好以整体经营目标为前提的企业全面预算，是制造企业必须采用的一种手段，在实际的管理工作中具有过程控制，目标激励和有效奖惩等作用。

二、现阶段我国制造企业在全面预算管理工作中的问题

（一）对全面预算缺乏科学认识

现阶段，制造业企业具有较大的生存压力，或多或少在管理上都存在：内部各部门间无法进行良好沟通；企业的决策层和下面生产，市场，采购等相应部门，无法系统认识全面预算管理；还有一些管理人员认为全面预算管理仅仅是财务部的职责等，所以广大企业员工也就不理解甚至不认同预算管理。

（二）不能进行科学的全面预测计划和预算编制

现阶段，市场经济压力及竞争压力都较大，大部分制造企业在管理方面都要受到实际经营情况的限制。在以销定产的大环境下，一些制造企业实施全面预算的时候要受到很多限制，所以很难搭建科学合理的全面预算平台，后续管理工作也就自然不能得到保证。

（三）缺少健全的预算考核体系

制造企业尤其是民营企业在预算考核方面具有很强的不确定性，所以在预算考核程序、管理办法、分析报告等诸多方面都不够完善，尤其在考核体系方面，过于单一和缺乏关联性的指标，预实差异较大时随意的调整考核指标等，导致一些员工对于自己工作职责及相应的考核指标都不太清楚。

（四）无法有效执行全面预算

全面预算管理工作本是企业战略目标实施的一个重要前提和保证，但目前许多制造企业进行全面预算时完全是为了预算而预算，认为本年度预算考核完毕后工作就结束了，而不是对预算差异进行总结分析，从而无法提炼出对企业经营真正有含金量的建议和改善措施，对未来的预算管理工作也毫无意义。

三、制造企业解决全面预算管理问题的措施

（一）高度重视全面预算管理工作，有机结合财务管理和运营管理

1.高度重视预算管理

制造企业需全员、全过程参与预算管理，包括预算编制、预算执行、预算考核及预算总结。按照企业决策层所指定的经营目标和投资目标，企业所有部门都要制定出相应的年度预算计划。运营预算通常包括生产预算，销售预算，人力预算，采购预算，税金和费用预算等，此外，还要考虑生产预算当中的固定资产及在建工程和其他费用预算。对这些预算进行科学编制，按照相应的计划有效落实并进行科学改进，那么制造企业发展将会进入一个有依可循的良性循环中。

2.对数据进行有效整合

财务部工作人员必须对各部门上交的数据进行科学审核并汇总整合， 其中数据审核工作是重中之重，即按照企业的战略目标层层分解，甚至细到对工艺路线、加工节拍、不良率等都进行严格的审核。所以财务人员和各个部门必须进行良好沟通及有效协调，让各个部门清楚地知道全面预算编制工作中的要求，并为管理者和员工指明企业战略目标及自身工作职责的方向，从而使财务工作和预算工作进行有机结合。

（二）进行科学的预测及预算编制

1.合理确定企业的经营目标

在目前竞争激烈的环境下，均是以销定产，就要运用科学的预测技术及分析方法，拟定制造企业未来的中长期规划。在定量预测技术及分析方法中，可运用时间序列分析法，回归分析法，敏感性分析法等诸多方法，制造企业一定要在充分市场调研后结合自身情况，根据不同方法特点进行合理利用。而企业经常采用的目标利润规划的方法，则可以适当运用比例预算法，利润增长率，本量利分析法等。

2.合理确定企业的预算编制

制造企业要按照本身环境和业务内容，选择科学的预算编制方法，也可以将多种方法进行合理结合。现阶段普遍采用的一些方法有：固定预算法，零基预算法，弹性预算法等。

（三）制定科学的预算考核方式

考核是一种事后控制，对预实差异进行有效分析，从而为将来的工作进行引导。所以，制造企业需有一套清晰且详细的考核机制，将预算考核同员工绩效福利挂钩，员工即有明确的工作目标也能激发其工作的积极性。例如某客车制造厂，采用集中统一和分级管理有机结合方法。企业在预算方面设立资金管理中心及投资中心，执行五个统一，即统一资金调配，统一构建固定资产，统一进行对外投资，统一内部结算价格，统一分配利润等。

（四）强化全面预算执行

第一，制造企业必须明确全面预算的责任关系，对预算指标进行科学分解，从而将各个指标直接落实到部门及个人，可有效避免责任不清晰造成的互相推诿、扯皮等问题。第二，科学建立预算执行的监督考核机制，强化全面预算事前、事中及事后的监督管理体系，利用执行进度报告等对具体预算的执行情况进行定期检查，保证预算有效落实。

四、结语

制造企业的发展直接关系到我国经济的发展，而全面预算管理则是保证制造业企业良好发展的关键。现阶段，制造业企业在全面预算工作中还存在诸多问题，例如认识不够，执行不到位，方法不科学等，所以相应的管理者必须积极主动的深入了解全面预算管理的重要性，并在实际工作中进行有效落实，从而保证企业的良好发展。

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（作者单位：广州汽车集团乘用车有限公司）