浅析如何深化施工企业全面预算管理工作

常瑞龙

摘要：全面预算管理是施工企业实现内部控制管理的重要途径，同时也是有效提高企业经济效益和社会效益的主要手段，因此深化施工企业全面预算管理工作是非常有必要的。据此本文就如何深化施工企业全面预算管理工作进行了具体分析。

关键词：深化 施工企业 全面预算管理

一、 深化施工企业全面预算管理的重要性

（一）企业加强资金管理的需要

目前，我国施工企业的资金相对分散，而且管理难度相对较大，并且，在参加公开招投标时，施工企业还需要缴纳投标保证金，中标后，依旧需要缴纳履约保证金，在施工过程中，还会产生大量的垫资。所以，施工企业必须积极加强现金流管理。但是，施工企业全面预算体系中的现金流量预算，是通过对施工企业的现金收入、支出和结余进行分析和编制，从而制定资金安排和筹资计划的预算。

（二）有利于完善企业内部控制制度

通过全面预算管理，发现业务部门的管理重点，指出其中存在的不足，明确控制目标，提高各个部门的预算管理水平。特别是在工程项目成本管理过程中，确保工程质量的基础上，还应该全面降低成本，才能够保证施工企业利益的最大化。因此施工企业的成本必须有严格的、完善的全面预算管理做后盾，以此保障工程项目的经济利益最大化。

二、施工企业全面预算管理实施过程中存在的问题

（一）预算管理意识薄弱，认识不到位

进行全面预算管理，主要是将企业财务会计信息系统作为基础，从而直接使得很多施工企业片面地认为全面预算管理的编制和执行等相关活动只是属于财务行为，是财务部门负责管理的。由此可见，部分管理人员对全面预算管理的了解和认识还不够深入。由于部分人员的预算管理意识薄弱和认识不到位，导致很多企业单纯制定了一系列的全面预算管理制度，但是依旧只是停留在理论上，在执行层面流于形式，降低了预算的权威性。

（二）预算编制方法单一，对经营环境变化准备不够充分

目前，施工企业二三级公司及项目采用的预算编制方法有很多，其中最常用的主要有增量或减量预算编制方法。这主要是由于，其一在上级确定预算考核目标时有讨价还价的空间；其二编制简便；其三默认历史数据是合理的。虽然这种编制方法已经考虑了不确定性的因素，但是仍旧在很大程度上造成了预算编制无法充分发挥提高效率的作用，从而让编制的全面预算有很多不合理的地方。另外，就拿铁路施工企业来说，年初设定的投标揽活任务、施工生产进度，在年度施工过程中很有可能会随时发生变化，有时还可能完全与预测的结果呈相反变化，陈旧的预算方法显然是不能够适应环境变化的需求。

（三）全面预算执行缺乏健全的考核激励机制

目前，已经有很多企业逐渐对全面预算管理的重要性有了明确的认识，并采取了相关的有效对应对措施，但是其中还有部分管理部门在进行预算执行时，尚未构建完善的全面预算监督激励机制。在预算监督机制完善后，仍旧缺乏相关的考评机制，不能从根本上充分带动员工的积极性。其中还有一些企业在利用预算指标对各部门和负责人进行考核時，过于重视预算执行结果，从而在很大程度上忽视了主观因素在全面预算执行过程中的作用，因此，在考核过程中，构建完善的考核标准刚性不足，只具备考核惩罚机制，缺乏相应的激励机制，不能从根本上充分调动员工和相关负责人的积极性。

三、深化施工企业全面预算管理工作的有效策略

（一）加强宣传培训力度，提高全员对全面预算的认知

从目前施工企业管理现状来看，全面预算管理工作虽然在战略层面已经提升到了前所未有的高度，但大部分人员的认知还有提升的空间。实际预算并不是专属于财务人员的责任，全面预算和财务预算之间实际上还是存在存在差距。施工企业全面预算与施工企业每个部门、每个项目和每个员工的工作与行为，都或多或少相联系，如铁路预制梁场建场方案的前期策划、资源配置计划、三级公司对施工项目责任成本的测算以及施工生产计划的安排，甚至普通的作业人员的保险等等，都会影响到企业预算目标的实现。正因为全面预算的全员全方位参与，也使得在深入推进全面预算时，各级各层次人员对全面预算的认知度显得尤为重要。在具体实施过程中，必须对施工企业全面预算管理工作的重要性有充分的认识，为施工企业全面预算管理意识水平的提升树立标杆，同时还应该加强对全面预算管理工作的宣传工作，采取多元化方式帮助员工提升全面预算意识，从而确保施工企业全面预算管理工作顺利开展。

（二）应用多种编制方法，完善编制过程

首先，树立科学合理的预算目标。施工企业领导人员在预算决策时，需要对企业预算目标进行谨慎选取，以此强化对预算管理目标和战略目标统一性的重视。其次，同时还要将传统财务部门承担全部责任的不良模式彻底改变，可以合理采取自上而下和自下而上相结合的方式，进行企业预算编制，以此带动员工参与的积极性，有效实施预算目标。再次，根据企业的实际经济状况，充分合理利用宽松和紧缩的预算控制模式相结合的方式方法，以此强化企业全面预算的执行力度，选择和企业相适应的预算控制模式，从而保证预算同时具备刚性和柔性，并在执行过程中，还要具备一定的灵活度。最后，选择良好的预算编制方法。在进行预算编制时，采用固定预算、弹性预算、滚动预算、零基预算和概率预算等方式方法，根据不同的现状，选择合理的预算编制方法。其中，管理费用预算编制，应该优先选择零基预算做法，所谓零基预算就是在制定某项职能预算时，从零起点开始，进行预算，就是每次都是重新从零开始进行预算编制。生产预算则最应优先选择弹性预算，人工费、材料费、机械费、其他直接费和间接费用都能够选择弹性预算。收入和利润的预算可以选择概率预算方法进行编制，施工企业大多都会选择定期预算的编制方法，主要是促使预算年度与会计年度相吻合，以便于考核评价预算结果。在实践操作结果中，在编制预算时，需要根据具体单位部门的实际情况和各项经济内容，合理选择预算编制方法，从而选择与施工企业相适应的方法。

（三）上下联动，选用科学合理的预算编制步骤

预算编制应优先采用“自上而下、自下而上、上下结合、全级次编制、逐级汇总”的程序编制。由公司预算管理办公室审核汇总后报总经理办公会审议（如设董事会还需经董事会批准）。一是施工项目层面的预算编制。以中铁某单位预制场项目为例，项目部应以建造合同为编制对象，合同清单为依据编制总预算，总预算分临建工程和主体工程两部分分别编制。临建工程预算适宜在项目部开工建设一个月内完成，项目应将临建工程施组设计方案及设计工程量报上级职能部门审批。根据审批后的工程量编制临建工程预算并报上级职能部门审核，经预算管理办公室审批下达后执行。主体工程预算在施工图、劳务分包单价、主要材料单价、工装及设备配置方案等编制预算的基本条件具备后，项目按照公司下发的预算编制模板编制预算，报公司各预算职能部门审核；审核通过后，由公司预算管理办公室下达执行。项目总预算编制完成后，根据生产工期需求，分解至年度，结合年度实际生产进度，形成年度预算。二是公司层面预算编制。公司层面要结合经营发展战略目标、国家宏观经济政策、市场环境及公司实际情况等确定总体目标，明确各业务部门在未来一年中的策略规划，结合各项目年度预算情况，上下结合预算未来一年的产值、利润、采购、现金流、费用、固定资产投资等，汇总形成公司层面预算。

（四）严格执行，维护全面预算的权威

预算经公司预算管理办公室批准下达后，即具有严肃性和刚性约束，所属单位必须认真组织实施和执行，横向贯彻落实到各个部门，纵向贯彻落实到各个环节和岗位，以此形成全方位和全体成员的完善的预算执行责任体系。强化现金流量管理，根據施工生产计划、业主资金拨付情况、货款回款情况编制资金收支预算，按照以收定支的原则对使用资金进行严格控制，有效预防资金的支付风险。就预算内资金支付而言，需要具体按照授权审批程序加以执行。严格执行成本费用预算，加强日常成本费用控制，确保完成利润指标和费用控制指标。公司应建立财务预警机制，对各单位预算执行情况进行监控，对可能超预算的单位及时发出预警通知，查明原因，进行纠正。公司物设部应加强施工项目物资采购和设备租赁的监管。要强化预算的约束，从严控制各项预算外开支。各种预算外开支均应严格履行审批程序，一事一办。不履行或违反审批程序的，财务部一律不办理付款。

（五）健全考评、激励制度，保证全面预算落实

进行全面预算考评，在预算管理中起着非常重要的作用，同时也是确保全面预算管理工作得以落实的基础。因此，施工企业应当结合自身特点，构建合适的考评指标体系，对各个环节进行全面考核，并按考核结果进行奖惩。施工企业还必须制定明确的奖罚制度，可以结合企业内部经济责任制，建立考评制度，对预算执行情况进行科学的分析、考核和评价。将工程项目的进度、安全、质量等都纳入全面预算的考核指标体系，以此进行奖励和惩罚，最大程度上调动施工企业经营者和员工的工作积极性，充分发挥预算管理作用。

（六）建立双向的信息系统，强化全面预算监督

为了严格执行全面预算，有效控制成本，必须构建双向信息系统和全面预算监督机制。对于成本支出则需要定期进行预算评估，以此防止预算执行出现偏差。如果出现偏差，需要及时召开预算执行分析会议，对预算执行出现偏差的原因进行详细分析，并制定有效的解决措施。各个部门也需要加强预算管理组织工作监督意识，不仅要真实反馈预算执行信息，还要实时监督预算组织机构的职能、工作透明度和合理性等，以此提高预算部门作业过程的科学性和合理性，从而全面推进预算工作。

四、结束语

总而言之，全面预算管理系统是一项非常复杂的系统的工程，这就要求施工企业必须以自身的具体情况为基础，积极借鉴国内外的先进经验，全面健全预算标准，提高管理水平，建立完善的、可行的信息管理系统，充分利用先进的预算软件，以动态管理理念为本，推动施工企业全面预算管理工作的有序开展。

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