地方本科院校财务绩效管理存在的问题与建议

张训婷

【摘 要】 众所周知，地方本科院校在我国高等教育中的重要性日益凸显，其财务绩效管理也受到社会各界广泛关注。基于对湖北省地方本科院校的调研，采用定性和定量分析的方法，揭示当前地方本科院校财务绩效管理现状及存在的问题，并提出相应的建议，为地方本科院校开展财务绩效管理提供借鉴。研究结果表明，当前，地方本科院校财务预算编制日趋规范，财务支出逐步迈向精细化，财务绩效考核、审计监督与信息公开逐步推进，财务对高校人才培养的支撑作用日益显现；但也存在经费执行效率低、内部控制不严及绩效考核流于形式等问题。为此，需要在财务支出的精细化管理、权力运行的制约、资产的规范化管理、财务人员的业务培训以及财务绩效的考核体系等方面加强建设。

【关键词】 地方本科院校； 财务绩效管理； 财务支出； 内部控制； 绩效考核

【中图分类号】 G475；G40-054 【文献标识码】 A 【文章编号】 1004-5937（2017）17-0106-04

隨着高等教育体制改革快速推进，高校办学规模迅速扩大，办学经费不断增多，高校财务呈现经费来源渠道多元化，经济活动多样化的显著特点，财务绩效管理在高校财务管理中的地位变得越来越重要。近年来，高等教育已逐步推向市场，高校财务工作逐步从核算型向绩效管理型转变。[1]近年来，高等教育迅猛发展，据2016年5月统计数据显示，湖北省有普通高等学校129所，其中部属高校8所，省属本科院校60所，高职（高专）学校61所。2016年，湖北省地方本科院校年生均拨款已达到1.2万元，一系列重大项目和多个专项项目以及地方本科教育的奖、贷、助、补、减和勤工俭学支持政策也相继推进，地方本科院校经费保障水平实现了历史性跨越；与此同时，地方本科院校财务绩效管理也相应提到议事日程。笔者通过调查研究发现，湖北省地方本科院校财务运行总体良好，财务在支持地方本科教育事业发展发挥了不可替代的保障作用；但在新旧体制转换过程中，地方本科院校还依然存在总体经费不足、经费执行效率低、内部控制不严、资产管理缺失以及绩效考核流于形式等问题。本文在对湖北省地方本科院校调研的基础上，对财务绩效管理展开分析，并提出有针对性的政策建议。

一、地方本科院校财务绩效管理现状

（一）实行全口径财务预算管理

实行全口径预算管理是新《预算法》的最大亮点之一。近年来，随着预算管理制度改革的不断深化，我国已取消了预算外资金，将收支全部纳入预算，并接受人大审查监督。这一实践符合现代预算完整性的要求，体现了建立全口径预算的改革方向[2]。2017年，黄冈师范学院收入预算总额为47 772.16万元，其中，财政拨款35 820.5万元、事业收入900万元、附属单位缴款65万元、其他收入518.92万元、上年结余5 000万元和动用事业基金5 467.74万元。支出预算总额为47 772.16万元，其中，工资福利性支出20 468.17万元、对个人和家庭的补助支出5 223万元、商品和服务支出12 057.19万元、资本性支出9 023.8万元和其他支出1 000万元。此外，全口径预算管理不仅要求把全部收支都纳入统一完整的预算中，还要求在预算编制、预算执行以及对预算执行结果进行全方位、全口径的管理。

（二）财务支出逐步迈向精细化管理

财务精细化管理是地方本科院校从传统管理向现代管理转变的重要标志。当前，湖北省地方本科院校均强化了财务支出精细化管理，确保各项支出的规范、安全和有效。2016年，湖北经济学院加强了对各项支出的审核，根据真实、有效的凭据，按照国家和学校有关费用支付标准办理报销手续。学校按照财力相对集中、财权适当下放、分管领导负责、职能部门管理的原则，制定经费管理审批权限。严格执行财经法规制度，规范使用“三公”经费和差旅费，严格控制出国（境）经费和差旅费支出范围和标准。加强会议费管理，控制会议规模，压缩会议时间，减少会议费支出。同时，要求各单位负责人签批财务票据时，应掌握预算变动情况，并准确签署预算科目。通过精细化管理环节，使地方本科院校的有限稀缺资源得到有效配置，实现其最大价值，为地方本科院校可持续发展创造有利条件。

（三）财务绩效管理体制机制日渐完善

随着地方本科院校经费总量不断增加以及业务范围逐渐拓展，地方本科院校逐步完善了财务绩效管理体制机制。构建了“集中领导，分级管理”的新机制，理顺了各级财务关系，预算程序和经费收支管理均有章可循。各地方本科院校结合自身实际，普遍制定了财务管理、收费管理、专项资金管理、科研经费管理、学生经费管理、实验设备采购管理、行政设备管理、固定资产管理、基本建设财务管理、政府采购等财经规章制度，明确了经济责任。各地方本科院校在为师生服务的过程中，严格执行经费支出审批制度，较好地发挥了财务监督职能，防止出现各类违规违纪问题的发生。

二、地方本科院校财务绩效管理存在的问题

（一）财务用于发展性支出明显不足

当前，地方本科院校肩负着维系正常运转与促进事业发展的双重任务，其中，维系正常运转主要包括人员经费和为完成教学科研工作任务安排的用于设施设备的维修费用以及直接用于公务活动的支出；促进事业发展主要包括用于改善办学条件、教学科研、重点建设等方面。由表1可以看出，2017年湖北省6所地方本科院校基本支出比重均处于较高水平，其中，湖北民族学院基本支出比重高达81.56%，比例最低的湖北科技学院也达到了69.34%。由此可见，相比较部属高校而言，由于地方本科高校收入来源渠道单一，经费总量有限，且用于正常运转的基本支出刚性较强，导致发展性支出明显不足，在一定程度上影响了地方本科院校发展后劲。

（二）经费支出执行进度缓慢

从调查情况来看，当前，地方本科院校收入预算执行较好，而支出预算执行进度较为缓慢。2016年1—6月，湖北省地方本科院校总体经费支出执行率低于30%。表2显示湖北省2016年1—6月某地方本科院校经费支出执行情况，经费支出执行率合计为31.48%，其中资本性支出金额为零，对学校上半年预算执行率影响较大。从财政支持项目经费支出来看，中央财政支持项目支出执行率为23.41%，省级财政专项资金支出执行率为37.65%。从二级单位经费支出执行情况来看，机关及直属单位公用经费支出执行率为29.03%，学院公用经费执行进度缓慢，仅为15.9%。当前，影响经费支出预算执行进度缓慢的原因主要在于以下方面：一是有经费、无预算，无法形成支出。按照新的《预算法》规定，所有财政资金需在上一年度提前做预算安排，无预算安排的项目，即便有经费安排，也无法形成支出。二是实际发生费用与预算安排冲突。一些高校二级单位在做项目预算安排时，由于对全年工作计划考虑不周到，导致实际发生费用与预算支出不一致，需要申请预算调整从而影响进度执行。endprint

（三）内部控制不严格

近年来，随着国家对高校财务检查和审计力度的加强，地方本科院校一些违法违纪问题相继浮出水平，主要原因是高校内部控制不严格所致。当前地方本科院校内部控制建设主要存在以下问题：一是对内部控制重视不够。认为内部控制是企业所关心的问题，高校教师文化程度高、素质好、觉悟高，而且有党纪政纪约束，能自觉履行各项职责，从而导致对内部控制重视不够。二是缺乏基本的内部控制措施。有的地方本科院校财务机构不健全，会计人员缺乏；有的缺乏基本的内部审批程序，业务审核、审批随意性大。三是重点领域和环节隐患多。比如科研领域，组织管理、资金使用、成果验收等环节漏洞较多，教师通过虚假发票报销科研经费比较严重。

（四）资产管理缺失

在新一轮的资产清查过程中，也發现地方本科院校一些问题和薄弱环节，具体表现为：一是资产管理意识不强。通过调查，部分地方本科院校存在重资金管理、轻资产管理现象。二是资产管理的基础相对较弱。在资产清查中，账账不符、账实不符、账卡不符问题严重。究其原因，资产处置和出租未及时办理审批及账务处理；物资设备报废未能实现日常化、正常化，人员变动未能及时办理交接手续，造成有些资产账卡不符现象。所有这些薄弱环节给资产管理规范化带来负面影响。三是资产动态过程管理难度较大。主要表现为一些资产如土地、车辆、房屋权属问题与不同部门间政策相矛盾；少数资产出租过程中，经营者为获取利益，拒不履行合同现象依然存在。

（五）财务人员的整体素质不高

由于地方本科院校资金总量有限，因此，如何合理有效地配置资金，充分发挥其最大效益，已成为地方本科院校财务人员面临的紧迫任务。据调查，地方本科院校财务人员整体素质还不高，主要表现为：一是财务人员知识结构单一，知识老化现象严重。一些财务人员只熟悉会计核算处理，对与会计核算相关的经济、管理、法律等方面的知识较为欠缺；一些财务人员对新会计制度、准则不熟悉，导致无法适应新形势发展的需要。二是财务人员素质良莠不齐。目前，地方本科院校大多数财务人员学历层次较低，且科班出身的较少，大多是半路出家，无法较好履行财务管理管理职责。三是监管不力。由于财务人员对相关法律、法规了解不够，在财务处理过程中无法对违反财经纪律、编造假账、挪用公款、虚列会计账目等现象进行有效监管，导致学校资金损失。四是服务意识欠缺。部分财务人员存在“门难进、脸难看、话难听、事难办”不良服务态度。

（六）财务绩效考核执行不严格

对地方本科院校进行财务绩效考核虽已付诸实施，但效果不尽如人意，主要原因是财务绩效考核不严格。具体表现为：一是对财务绩效考核重要性认识不足。长期以来，地方本科院校财务绩效考核是以收入和支出规模来评价，未能将财务效益及成果作为考核目标，因而导致地方本科院校财务管理重分配轻管理、重投入轻产出，由此影响财务管理的绩效。二是财务绩效考核缺乏监督机制。当前，地方本科院校行政化管理依然严重，经费分配和使用不科学、随意性强，且缺乏有效的监督机制，致使教育资源浪费，有效利用率低，投入产出不成正比。三是财务绩效考核体系缺乏科学性与合理性，配套措施滞后。财务绩效考核体系包括考核指标、考核标准和考核方法三个方面。但由于当前财务考核体系缺乏科学性与合理性，且考核指标并未考虑各高校的差异性，未能有针对性地设置指标，且相关配套措施并没有跟进，导致考核结果缺乏公信力。

三、提升地方本科院校财务绩效管理的政策建议

（一）强化财务绩效管理的认识和理念

首先，地方本科院校管理层要提高对财务绩效管理的认识。学校管理层要充分认识到提高财务绩效管理是缓解学校事业发展与办学资源不足矛盾的重要途径。同时也要认识到提高财务绩效不仅仅是财务部门的事情，同时也需要学校领导及各经费使用单位的密切配合，只有全员管理才能提高财务管理绩效[3]。其次，要树立办学成本效益理念。地方本科院校要树立经营意识，使教育资源得以充分利用，保障教育教学质量，为社会培养高素质的优秀人才。因此，地方本科院校要以现代管理会计与成本会计理念为基础，建立健全教育成本核算制度，加强对办学成本的控制与评价。

（二）加强支出源头控制和支出精细化管理

强化财务支出管理责任，加强支出源头控制和支出精细化管理，确保各项支出的规范、安全、有效。同时应强化预算刚性约束，按照先有预算、后有支出的原则，杜绝无预算、超预算支出或改变预算资金支出用途[4]。根据预算编制用款计划，合理使用资金。建立预算执行进度考核机制，实施预算执行进度通报和监督检查制度，促进预算资金均衡使用。执行国库集中支付制度和公务卡结算制度。规范费用报销审核制度，不得虚列事项套取现金，不得报销不属于本单位业务范围的票据，不得报销发票抬头为个人、发票单位名称不全的发票，不得使用虚假发票等。

（三）强化权力运行的制约与控制

地方本科院校应重点对预算管理、收支管理、政府采购管理、资产管理、项目资金分配使用、重点建设项目管理等经济活动的风险进行评估梳理，研究并制定风险的防范和管控措施。建立健全内部控制体系，强化对权力运行的制约和监督，明确财务、内审、纪检监察及相关业务部门的职责，明晰各方在资金分配和使用的前期论证、执行过程的审核监督、事后的绩效评价等环节的责任边界[5]。构建地方本科院校财务管理外部控制，重点落实财政部门和审计机关的监督责任，建立起权责明确、传导顺畅、问责有据、协同有力的外部控制体系；财政部门的财政监督责任主要包括对地方本科院校预算编制、执行和绩效的监督管理，定期或不定期组织开展对地方本科院校财务管理情况的常规检查和专项检查，及时发现财务管理存在的问题，并提出整改意见；审计机关的审计监督责任包括对地方本科院校预算执行和其他财政收支的审计，定期开展经济责任审计。

（四）加强资产配置、使用及处置规范化管理endprint

地方本科院校应当建立健全资产管理制度，加强资产配置、使用和处置规范化管理，维护资产安全完整。定期或不定期对本单位资产进行清查盘点，确保资产账、财务账、资产实务账账相符、账实相符。合理编制年度资产配置预算，随部门预算一并报同级政府财政部门审批。加强对出租、出借资产的管理，出租、出借资产需报同级政府财政部门审批，基层单位需先报主管部门审核，资产出租、出借遵循公开、公正、公平的原则，不得坐支、截留、挪用国有资产收益。处置资产需按照管理权限处置，报同级政府财政部门审批或备案，基层单位需先报主管部门审核，资产处置应当按照规定程序，通过拍卖、招投标等公开方式进行，资产处置完成后，需及时办理产权变动并进行财务处置，处置收入应当纳入一般公共预算管理，按照非税收入管理有关规定上缴同级国库。

（五）加大财务人员业务培训力度

地方本科院校要提高财务人员的整体素质，必须建立财务人员的准入机制，在招聘时应严格按照专业胜任能力的要求，从专业技能、学历、职业道德等方面选择综合素质较高的财务人员。强化财务人员定期培训，包括对对新业务、新制度进行系统学习和讨论，建立培训讲师制度，由财务主管、业务骨干担任，针对相关制度规定或工作中遇到的问题进行分析、讲解，督促财务人员学习相关业务知识。建立科学的考核激励机制，通过考核增强财务人员竞争意识，激发工作积极性，提升自身专业素质和职业道德素质，对待考核优秀的人员给予精神或物质奖励，在评先、晋升、加薪时可作为优先考虑的对象，以此增强优秀财务人员的成就感，进一步激发其工作热情和工作主动性，从而调动全体財务人员的工作积极性和进取意识。

（六）严格落实财务绩效考核体系

强化地方本科院校财务绩效考核有利于学校资源优化配置，有利于促进各项工作顺利开展，有利于规范财务行为，实现投入产出效益最大化。建立健全地方本科院校财务绩效考核体系是提高财务管理绩效的有效途径[6]。地方本科院校要客观评价学校各部门的日常预算、支出和产出情况，采用科学合理的分析方法评估绩效结果。同时，地方本科院校应根据财务管理绩效考核制定出一套科学合理的资金分配方案，防范职责失衡的情况发生，提高学校宏观调控能力，遏制资金的不合理支出，发挥资金使用的最大效益，激发各部门在工作中的主动性和创造性。

【参考文献】

[1] 四川省教育会计学会课题组.新常态下加强和改进高校财务管理的思考[J].会计之友2015（19）：87-92.

[2] 曹华杰.高校财务管理绩效问题与对策研究[J].中国总会计师，2016（7）：144-145.

[3] 刘喜梅，廖文军.地方高校财务管理绩效评价体系研究[J].湖南工程学院学报，2017（1）：76-81.

[4] 伍海泉，宋佳航.高校财务绩效评价指标体系研究[J].会计之友，2016（18）：87-92.

[5] 刘东，梁勇.基于财务内控建设的高校廉政风险防范与管理[J].会计之友，2012（3）：116-118.

[6] 王砚.论提高高校财务管理绩效的有效措施[J].经济师，2015（2）：147-148.endprint