EPC总包工程业主方的“营改增”实施策略探析

简毅鸣

摘要：传统的总包工程业收税存在很严重的重复征税问题，“营改增”在一定程度上减少了EPC总包工程业主方的纳税负担，也规避了重负征税，增强了竞争力，有利于促进EPC总包工程业主方的经济发展。在"营改增"条件下，在EPC总包工程业上面使用传统的管理方式就可以有效的减少纳税，为EPC总包工程业创造更大的利益空间。

关键词：EPC；总包工程；业主方；“营改增”；实施策略

推行“营改增”的主要目的在于EPC总包工程业主方出现重复征税的情况，在纳税方面，可以大大减少EPC总包工程业主方的负担，从而促进总包工程业的长远发展。当然，自从“营改增”实行以来，在总包工程业上面有了一定的减税效果，对于增值税的出现，让EPC总包工程业方措手不及，自从“营改增”进入实际操作的开始，在税负方面进行全方位的实行时就存在着一些缺陷，部分EPC总包工程业主方表示，税负在原来的基础上增加了一倍。因此，要对税负增加情况做出相对应的策略，对“营改增”进行有效的实行方针，对其进行利弊分析，全面掌握“营改增”在纳税方面受到的影响，这样有利于促进EPC总包工程业的发展，更是对国民经济发展的重要旗帜，发挥其变革的真正意义。

一、EPC总包工程业主方“营改增”的问题分析

（一）“营改增”会计人员税务筹划专业能力跟不上

由于一些企业的会计人员的知识比较陈旧，按部就班的进行税收安排，在过去没有进行税制改革之前，会计人员还是能够做到相应的税务筹划的，但是随着营改增税制改革的不断深入，一些企业的会计人员无所适从，难以招架，这就导致企业的营改增税收筹划无法适应新税制下的要求，导致一些企业在税收方面走了一些弯路，同时由于一些涉税方面的时间、條件要求掌握不清，导致在符合抵扣的增值税专用发票方面明显不足，这无疑给EPC总包工程业主方增加了税负，提高了EPC总包工程业主方经济成本。

（二）“营改增”导致EPC总包工程业主方流动资金更加缺乏

从经济业务的属性来讲，业主方进行项目建设，一般属于基建（固定资产）投资行为。在一定程度上，EPC总包工程业主方会加大投资力度，从长远来看，由于EPC总包工程业主方投资阶段性特点，会带来税负压力，导致投资活动给EPC总包工程业主方带来大量的现金流出。随着工程的施工进度，一般情况下，业主方、总包单位的收款与支付给分包单位的款项存在着时差，如果时间没有合理计算，则往往可能会为总包单位带来较多的税负支出。另一方面，EPC总包工程业主方用采购设备来稳固资产来保持自身利益，导致资金流动性过大，资金在其他方面就会出现流转不周。

（三）“营改增”加大了EPC总包工程业主方会计核算的难度

就EPC总包工程业主方资产而言，“营改增”对会计核算方面，主要体现在固定资产和税费上。“营改增”之前，建筑施工部分现行建筑业营业税税率为3%，但“营改增”之后，增值税税率为11%，税负略有提高，只有取得增值税专用发票，进项税才可以抵扣，同时规范会计核算，才可能在建筑业“营改增”之后不增加业主方的税负。但在实际工作中，甲供材由于施工企业处在谈判的弱势地位很难取得增值税专用发票，就大大增加了会计核算的难度。

二、EPC总包工程业主方对“营改增”的应对措施

（一）做好EPC总包工程业主方税收的合理筹划

作为EPC总承包的业主方，在发包工程乃至工程建设的全过程中，承担着建设方责任人的职责，包括款项支付、进度安排、质量监督等法定义务，同时因其发包工程并付款给总包方，需要取得总包方的相关专用发票才能抵扣自身的销项税额，因此，在纳税筹划上存在很大压力。在EPC总包工程业主方经济业务发生之前就要展开税收筹划，要准确的掌握各业务的过程和环节，了解有哪些税收优惠，掌握情况后，再利用税收政策进行达到节税目的。EPC总包工程业主方往往忽视了税收筹划带来的负面影响，直接收益太过明显，风险过大，所以，在税收筹划是要注意保持隐蔽。在施工上面，由于雇佣的都是农民工，施工完后，会给出相应的劳务费，由于税负增加到了施工上面，导致施工人员待遇受到一定影响。另外，还可以借鉴国外税收筹划经验，提高EPC总包工程业主方在税收筹划上面的重视度，在合规合法的前提下，合理规划税收项目，这在一定程度上面，会减轻EPC总包工程业主方的税负。加强自身品牌的生产，从而来提高EPC总包工程业主方的形象，许多人对税收产生了误解，以为纳税筹划是在帮EPC总包工程业主方逃避纳税，这种想法其实是错误的，要改变这种心态，并且要注重税收筹划工作。

此外，EPC总包工程业主方在其他方面都要对资金进行大部分调整，使其合理运用。进行筹划，合理规划税负项目，控制资金成本，有效的措施，就必须高效的解决“营改增”对EPC总包工程业主方弊端问题。同时，要给予工作人员信心，使其改变他们对税负问题的偏见，人员的状态决定着EPC总包工程业主方的建设状态，树立新的意识，才能更好的投入到工作中去。

（二）EPC总包工程业主方加强对成本与资金的控制

当前需要解决的问题是要提高EPC总包工程业主方投资的效益，在EPC总包工程业主方建设过程中，把总包工程造价控制在限额内，技术和经济结合起来，通过两者之间的对比分析，对工程造价进行有效的评估，用最低成本创造更多价值，因此。正确的处理技术和经济之间的关系，在一定条件下保持合理的经济和先进的技术，同时，要树立起这样的意识，对“营改增”组织专门的团队，研究“营改增”在税负方面到底是增加了还是减少了，打造出一支既懂得技术又懂得经济的优秀团队，运用集体的思想智慧，可以设计出多个工程方案，进行分析，用最低的成本去实现必要的功能，合理使用人力和财力，只有这样，才能取得较好的经济效益和社会效益，EPC总包工程业主方才会更好的发展和经济效益。

同时，由于增值税一般纳税人特殊的涉税性质，使得发票开具、发票收取、发票认证等方面存在着一定的时间差。而传统的增值税业务要求典型的“三流合一”。这就对于总包企业由于涉及到分包商、材料供应商等存在着供求的业务关系，因此合理考虑发票的开具、认证、抵扣时间，在单位现金流管理方面，可以通过一些工作，做好资金的合理搭配，实现资金的综合平衡。

（三）建立EPC总包工程业主方会计考核制度和绩效评估

在“营改增”变革后，对EPC总包工程业主方会计工作人员的要求变高了，因此，要加强工作人员的专业技术培训力度，建立会计考核制度和绩效评估，每个月可以进行一次考核，不合格者就单独记录下来，由一些有经验的会计人员带领进行再次学习，可以边学习边操作，积累一些经验，在下次考核中依然存在问题的话，那就降低绩效评估，对优秀工作者适当奖励，再接再厉，同一个环境中，适当施加压力，有压力就有动力，会计人员就会自觉的树立起岗位责任意识，高度集中于在工作上，保证会计人员能够认真准确的完成税收核算，从而保障了EPC总包工程业主方的资金安全。

三、结束语

我国经济的高速发展，使得各项社会制度不断完善，“营改增”就是其中的一种，对EPC总包工程业主方来说，在避免重复征税时减轻了EPC总包工程业主方的税务负担，可以节约企业的成本，当然对于还没有及时做营改增税务筹划的企业而言，短期内会给企业的税务工作带来一定的影响，因此要根据问题所在找出相对应的措施来进行完善，在EPC总包工程业主方建设中，一些工程要提高工程预算质量而不是提高资金成本，对成本要进行严格控制，对质量上要严格要求。这样才能推动EPC总包工程业主方的效益提升，降低成本，用最经济的方法创造最先进的技术，为EPC总包工程业主方创造更高的利益。

参考文献：

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[2]肖玉辉.DB模式下建筑电气工程投标报价、设计与造价管理[J].工程建设与设计，2017（1）.

[3]沈意波.“营改增”后资质共享的解决方案[J].施工企业管理，2015（7）.

（作者单位：北京首钢矿业投资有限责任公司）endprint