企业财务管理中的税收筹划问题研究

顾娇娇

摘 要：现阶段，我国税收筹划的研究正处在初级阶段。随着我国经济的飞速发展，税务体制的不断完善，税收筹划也将伴随着更大的发展空间。税收筹划首先是一项理财活动，大多数的企业在投资经营活动中逐渐意识到了税收筹划的重要地位。如何提高企业自身在社会上的核心竞争力，做好税收筹划项目成为企业实现目标的重要环节。企业的发展与企业税收筹划密不可分，做好税收筹划可以合理地提高企业的经济效益，提高企业的竞争力。本文首先从税收筹划的概念和税收筹划的特征两个角度出发，论述了税收筹划问题在企业财务管理中的重要性，同时做了总结，并对现代企业中税收筹划的应用未来进行了展望。

关键词：税收筹划；投资；竞争

1 税收筹划的相关内容

现代企业管理，能够在有限的条件下为企业实现利益最大化是每个企业的最终奋斗目标。随着社会的不断进步，我们税收体制不断完善，税收筹划的地位越来越重要。税收体制涉及很多方面的因素，如何巧妙地做好税收筹划方面的相关事宜，合理避税，使纳税人在合法的前提下，合理规划本单位投资理财经营活动，实现节约税收费用开销，为企业盈利，是现代企业管理中一项重要的工作环节之一。

1.1 税收筹划的概念和特征

税收筹划也称作合理避税。税收筹划的概念起源于1935年英国税务案。当时是这样描述的，“任何一个人都有权安排自己的事业，如果依據法律所做的某些安排可以少缴税，那就不能强迫他多缴税收”，这个观点得到了界内人士的苟同。经过多年的发展，税收筹划的概念逐渐形成。世界领域内对税收筹划的概念各种各样，并且在筹划的概念上存在出入。虽然这些概念在表达形式上有所不同，不过税收筹划的基本含义大体是想通的。税收筹划指的是企业的策划者通过合理地策划企业投资经营理财活动的安排，使企业可以少缴纳税款，从而使企业通过少缴纳税款实现企业利益丰盈的目的。税收筹划的范围要在法律法规范围内进行，涉及法律的方方面面。所以企业的所有纳税活动要在合法范围内进行策划与安排[1]。税收筹划是一项筹划活动，是纳税人为了自己企业的利益而进行的一项理财活动。税收筹划可以使企业纳税人的利益达到最大化。

税收筹划是财务管理方面的重要环节之一，这种筹划的理财活动是在遵守法律法规下进行的。税收筹划的本质是使纳税人在遵守法律法规的范围内，科学地对本企业内部的财务管理的优化，降低了企业纳税款项，为企业提高经济效益。税收筹划不能违反国家法律法规进行，税收筹划的进行过程应该合理合法，税收筹划的开展应该遵循国家法律法规。

税收筹划需要通过合理的方法来开展，税收筹划的前提是筹划者需要清楚地认识收税相关的法律法规，在此基础之上才能合理地对企业的投资理财经营活动进行合理的策划和安排，运用正确的方法对现代企业进行税收筹划，实现企业经济发展的目标。

1.2 税收筹划的特点

1.2.1合法性

税收策划的过程一定要合法，不能与国家现行规定的法律法规相悖。税收策划并不是采取一些低劣的手段，为企业进行偷税、漏税等阴暗手段来实现减少税款缴纳的目的。税收策划的意义是在合法的前提下，在国家各项法律规章制度的范围内进行的策划互动。任何国家机关和个人不能制止现代企业合理的税收策划活动。税收筹划一定是合法的，从某个层面上来讲，税收策划是不违法的[2]。税收筹划要求筹划人巧妙地避开法律法规的约束，在具备雄厚的法律经济方面知识的前提下开展的生产经营投资理财活动。筹划者必须在违法与不违法的分水岭有明确的区分。

1.2.2目的性

我们说税收筹划是一项活动，它涉及投资、理财、经营的项目，那么这项筹划活动一定伴随着目的性开展。税收筹划活动的目的就是合理的进行税款缴纳，为企业实现利益最大，实现企业的经济目标。

1.2.3专业性

税收筹划的专业性很强，它要求筹划人对国家法律法规熟记在心，并且知晓如何利用合法的手段和方法巧妙地在法律法规范围内，对企业进行合理纳税行为，最终达到企业税收利益实现。

1.2.4预期性

税收筹划是有针对性开展的，所以我们要提前做好对税收筹划的预测。税收筹划活动应该发生在企业交易之前，才能进行。如果企业的经营活动已经发生，则税收筹划就不具有意义。没有意义的税收筹划就是失败的，对企业没有任何意义，所以对于税收筹划做好预测是十分必要的。

1.2.5风险性

税收筹划在一定程度上具有风险性。实际操作中，虽然税收筹划手段能够为企业实现利益，但是有的时候却存在一定风险，并不是所有的税收筹划都能达到效果实现目标。

1.2.6整体性

税收筹划不是针对纳税企业的某个纳税环节而言的，它是一个完整的纳税计划或者方案，这个计划和方案的目的就是使企业最终实现目标，达到利益最大化。税收筹划服务整个企业和整个企业的纳税计划。税收策划一定要综合考虑很多方面的风险因素，从企业的整体利益展开活动，作出正确的税收策划方案[3]。

2 税收筹划的类型

2.1 优惠型

优惠性税收筹划是在国家优惠政策下进行的税收筹划方案。

2.2 节约型

节约型税收筹划从节税层面展开，较少企业的缴纳税额，为企业实现经济目标减少不必要的资金。

3 税收筹划的形式

3.1 节税筹划

节税筹划就是在遵守国家法律法规的范围内，税收筹划者的合理税收行为。这是一种合法的收税手段。

3.2 避税筹划

避税筹划并不是违背国家法律法规，而且税收筹划者作出的巧妙地为企业减轻税务负担的行为。这个行为的目的是为了减少交税金额，为企业盈利[4]。这种税收筹划要求策划者对经济学的法律掌握得相当严谨。

3.3 税负转嫁筹划

税负转嫁筹划不是违法行为，没有损害国家的利益。税负转嫁是企业在税收筹划中盈利的主要形式。企业根据自身情况，规划合理的筹划方案。

4 企业财务管理与税收筹划的关系

现代企业管理贯彻企业的始终，而税收筹划作为财务管理的重要组成部分，它的合理运用与财务管理目标的实现是密不可分的。所以，对于研究企业财务管理中税收筹划的问题有着至关重要的实际意义。

税收筹划是一项复杂的过程，这个过程涉及很多其他因素，所以充分发挥税收筹划在财务管理中的作用是十分重要的，有利于推动现代企业发展，促进企业目标的完成。

对现代企业来讲，减轻企业的税务负担至关重要，是为了解决企业切身利益问题的重要因素。企业财务管理的各个环节和税收是息息相关的，能够通过合理的税收筹划手段进行降低企业的税额，这才是实现企业目标的终极过程。从长远角度来看，企业长期稳定发展，离不开资金，而企业经营的手段和目的就是资金投入最小化，收益最大化，所以合理的税收筹划可以降低企业资金投入，实现企业利益最大化，降低企业资金紧缺风险，提高企业的经济效益。

5 总结

伴随着中国经济的不断发展，人们欲望的不断膨胀，税收策划被世人看好，不少界内人士已经开始进行税收筹划方案的研究。税收筹划是在税收法规前提下进行的手段，具有世界性意义。有效地分析税收筹划在企业财务管理中的应用，可以提高企业相对于其他企业的竞争力，使该企业在大势所趋的市况下处于有利的位置，推动企业的发展。企业财务管理中合理运用税收筹划，可以提高企业经济效益，促进企业长期稳定发展。

参考文献

[1]陈兰芳. 企业财务管理中税收筹划的应用[J]. 市场周刊：理论研究， 2008（7）：81-82.

[2]李玮. 现代企业财务管理中纳税筹划的应用[J]. 致富时代月刊， 2011（11）：148-149.

[3]王翠翠. 纳税筹划在财务管理中的应用[J]. 东方企业文化， 2007（11）：49-50.

[4]秦云. 企业财务管理中纳税筹划的作用分析[J]. 财经界：学术版， 2014（5）：257-257.endprint