基于农村商业银行的内部环境解析风险评估体系

刘杰颖

（长春金融高等专科学校 会计学院，吉林 长春 130028）

基于农村商业银行的内部环境解析风险评估体系

刘杰颖

（长春金融高等专科学校 会计学院，吉林 长春 130028）

农村商业银行是我国金融体系改革的产物和我国农村经济发展必要的金融支持力量。农村商业银行在运行中会因内部环境问题面临各种风险，因此，构建风险评估体系，以应对潜在风险十分必要。农村商业银行应结合内部环境的基本要素，按照目标设定、风险识别、风险分析和风险应对四个部分展开风险点分析与应对，对目标进行分解，感知风险事项，识别风险问题，分析风险发生的可能性和影响程度，最后采取有效的应对措施，全面构建风险评估体系。这对农村商业银行的自身发展和整个金融体系的完善都具有重要意义。

农村商业银行；内部环境；风险评估体系；金融体系

农村商业银行作为农村金融机构的重要组成部分，对农村经济的发展发挥着重要作用。因此，对其内部控制方面所面临的各种风险问题应给予足够重视，尤其是内部环境方面。内部环境在内部控制体系中位于最底端，是内部控制体系的基础，它运行的好坏直接关系到内部控制其他要素有效性的发挥。

一、内部环境风险及与风险评估的关系

内部环境是内部控制体系的基础。其自身又包括组织架构、发展战略、人力资源、社会责任和企业文化等多个组成部分。农村商业银行在内部环境方面面临的主要问题有：组织机构不健全，发展战略不科学，人力资源管理不完善，社会责任担当不够，企业文化建设缺乏特色。［1］

内部环境面临的风险需要风险评估和应对。在内部控制体系中，风险评估是直接建立在内部环境基础之上的，包括目标设定、风险识别、风险分析和风险应对四个组成部分（见图1）。所以，要把风险评估要素与内部环境有机结合，以内部环境为基础来解析风险评估体系，如此才能更好地理解此评估体系，并防范内部环境风险。

图1 风险评估体系和战略目标分解

二、结合内部环境解析风险评估过程

（一）目标设定过程

1.战略目标与内部环境的关系

农村商业银行起步于农村信用社组织，服务领域主要是农村地区和农民，若急于拓展到中心城市，制定过高的战略目标，极容易引发各种风险。因此，在目标设定方面，要按照内部控制的目标要求把战略目标放在最高层次，之后在业务层面再设定经营目标、资产目标、报告目标和合规目标（见图1），即以战略目标为指导，在企业风险偏好和风险承受能力范围内细化业务层面的具体目标。除此之外，企业在制定目标时要考虑但不限于以下一些因素：盈利能力、市场占有率、研发能力、人力资源配备和社会责任。

其中，人力资源和社会责任都是内部环境要素。人力资源的组成包括高管人员、专业技术人员和一般人员三类。而人力资源管理又包括引进、开发、使用和退出四个方面。所以企业在制定发展战略时必须考虑自身人力资源情况，如各类人员配备是否齐全，结构组成是否合理，在中心城市发展是否会导致农村地区人力资源缺乏，关键岗位管理是否完善等。而社会责任也是内部环境的一个重要组成部分，它体现着企业的社会价值。企业在制定发展战略时不能只考虑自身经营目标的实现和企业经济效益，同时还要履行社会责任实现社会价值，从而实现企业的可持续发展。这种社会责任具体包括：遵守商业道德、具有职业操守、保护客户利益、保护环境、支持慈善事业等方面。只有这样，银行的发展战略才能得到社会的认可和支持。例如，农村商业银行在制定发展战略时可以考虑资助贫困大学生，或与地方高校合作建立产学研实训基地。这样既有利于吸引人才，也提高了银行的知名度。［2］

2.战略目标的具体化

战略目标在具体分解时包括横向分解和纵向分解等多种方法。这里特别要说明一下平衡计分卡法，它把抽象的战略目标按照企业在财务、客户、内部运营和学习与成长4个维度展开来测评（见图2）。其中顾客及学习与成长也是内部环境中企业文化的重要内容。客户至上，了解客户需求是企业的经营宗旨，也是企业不变的价值观。学习与成长代表着企业追求可持续发展的价值观，也是对员工考核的重要方面。在战略目标制定时除了考虑企业业务流程和财务指标之外，这些企业文化方面的因素也要考量。

图2 平衡计分卡

3.制定战略目标要考虑的因素

按照内部控制学理论，企业在战略目标制定时要遵守SMART原则，即具体、不笼统，可计量、可量化，可行、可达到，切合实际，有明确时限。之后在具体制定时要通过SWOT分析，即了解企业自身的优势、劣势、竞争市场的机会与威胁。具体制定方法有时间序列分析法、相关分析法和决策矩阵法等。其中决策矩阵法是以矩阵为基础，先计算出各备选方案在不同条件下的可能结果，然后按照客观概率计算各方案的期望值，从而选择最优的方案。所以，战略目标的制定是要考虑多重因素的，是有很多科学原则和理论要遵守的，且战略制定后也不是一成不变的，要根据企业的实际和内外环境适时调整。

（二）识别风险因素

1.风险因素

农村商业银行存在于社会经济环境之中，在发展战略目标设定后会面临来自组织内外的各种风险。其中外部风险包括社会政治经济变化风险、市场风险、自然环境不可抗力等风险，这些是企业自身基本无力与之抗衡的。但是那些来自组织内部的风险尤其是由企业内部环境设置和业务运行带来的风险却可以识别并适当防范。

识别内部风险需要关注一些因素，包括企业管理层的职业道德和员工的胜任能力等人力资源因素、企业权责分配和组织机构设置等管理因素、企业技术保障因素等。这些因素都是企业内部环境的组成内容，所以识别风险事项仍然要从企业内部环境入手，并需借助于正确的风险识别方法来完成。

2.风险识别方法

风险识别方法有很多种，包括财务报表分析法、流程图分析法、事故树分析法、保单对照法、现场调查法等。其中流程图法是比较简单有效的方法，它是将风险主体的全部经营过程按其内在的逻辑联系绘制成流程图，针对流程中的关键环节和薄弱环节进行调查和分析，进而确定风险点。如在取款业务流程中，尽管有诸多环节，而验收取款单和核对密码一定是关键环节，因为其出错风险点极高（见图3）。分析风险因素是风险识别的核心，只有发现了引发风险的因素，才能有的放矢地加以防范。如农村商业银行的经营管理包括产品和服务两个方面，识别产品面临的风险包括很多外部的政治和经济因素，往往是企业无力解决的，但服务却多是银行内部因素引起的，经过进一步分析是可以应对的。

图3 银行取款业务流程图

（三）分析风险发生的可能性和影响程度

风险分析是在风险识别基础上的进一步分析。它不仅要分析风险产生的因素，还要进一步分析风险发生的可能性和影响程度。

1.风险发生的可能性和影响程度

风险发生的可能性一般有很少、不太可能、可能、很可能和几乎确定五种情况。风险影响程度是对目标实现的负面影响程度，一般包括不重要、次要、中等、主要和灾难性五级。二者分别侧重于风险的事前分析和事后分析，进而综合确定风险的高低。

2.风险分析的方法

风险分析的方法包括定性分析法和定量分析法。其中定性分析又包括问卷调查、专家资询和人员访谈等。其中比较有效的方法是风险评估图，即把风险发生的可能性、风险发生后对目标的影响程度作为两个维度绘制在一个平面图上。如图4，1点是发生的可能性和影响程度都高于2点的，所以，综合分析1的风险高于2，企业应该重点关注1。同时还可以绘制风险区域，包括高风险区域、中风险区域和低风险区域。定量分析是把风险要素和影响水平赋值表示，从而量化风险分析结果。比较常用的是情景分析法，即把风险影响程度指标细化分类并赋值，最后根据综合求和结果确定风险大小。

3.农村商业银行的内部环境风险比较

农村商业银行的内部环境中会有多种风险问题，但不是所有风险都是一概而论的。对于组织机构不健全、发展战略不科学、人力资源管理不完善、社会责任担当不够、企业文化建设缺乏特色等各种风险，要分析每种风险发生的可能性和影响程度，从而综合确定高风险区域。比较而言，企业文化建设缺乏特色的风险发生可能性会很高，但是影响程度可能不高；而人力资源管理不完善的风险发生可能性较高，且影响程度也会很高。因为农村商业银行是从传统的农村信用社组织中分离出来的，有农村信用社的依托，企业文化建设上难免缺少自身特色，但有农村信用社的总体文化保障，影响不会很严重；而在任何企业，人的管理永远是企业运行的原动力。所以二者比较，后者的综合风险水平较高，应给予重点关注。［3］

图4 风险分析图

三、根据风险评估结果进行风险应对

通过对农村商业银行进行风险分析，针对风险发生的可能性和影响程度不同，可以采取的风险应对策略有风险规避、风险转移、风险降低和风险承受。

风险规避是对超出企业风险承受度的风险采取放弃的措施，包括完全放弃、中途放弃和改变条件。如对农村商业银行从没有涉足的业务就可以采取完全放弃或中途放弃的措施。风险转移也叫风险分担，即借助外力，采取业务分包、购买保险等方式来分担风险。这种分担包括财务型非保险转移、控制型非保险转移和保险转移。如银行可以采用资产证券化或股份化等方式来分担风险。风险降低是在企业权衡成本效益之后，采取适当的控制措施降低风险或减轻损失，将风险控制在风险承受度之内。其中损失预防是在风险发生之前减少或消除风险的因素；而损失抑制是在风险结果发生后采取减少损失的措施。具体控制方法有：（1）减少风险发生的因素；（2）抑制风险扩散的速度和范围；（3）增强风险防护能力；（4）加强职业安全教育。例如，针对农村商业银行组织机构不健全、监督缺失的风险，银行就可以根据现代企业科学管理机制按照职责分工原则设置企业的岗位，并特别设置内部控制及内部审计部门，发挥其内部监督管理的作用，从而减少企业因管理不善而带来的损失，这就是损失预防措施。风险承受是指在权衡成本效益之后，出于经济性和可行性考虑接受风险。当然选择这种措施要保证企业有承受能力，并且接受风险比其他应对措施的成本小、预期损失小。例如，农村商业银行在面对某些业务纠纷时采用直接理赔的方式，可能比等待仲裁或诉诸法律付出的成本更小、损失更少。［4］

选择风险应对策略需要考虑一些因素，包括风险承受度、成本与效益、风险的特性和风险应对措施的比较等。其中前两项是基于企业而言，要考虑自身的承受能力和成本，而后两者是针对风险本身而言。选择风险应对策略要考虑到每种因素的特点，并比较各风险应对措施的利弊，以选择最优的。

四、结语

农村商业银行在运行中会因内部环境问题面临各种风险，而内部控制理论对此最直接的应对就是构建有效的风险评估体系，包括在目标设定后，进行风险识别、风险分析和风险应对。在实际工作中，各企业面对的风险不一，操作并没有一定之法，但是总体上都要遵循企业内部控制理论关于风险评估体系构建的基本思路，要切实结合内部环境的诸多风险问题和企业的自身状况，科学分析、有效应对，为农村商业银行构建良好的运行体系。

［1］刘峰，唐胜男.基于内部控制视角下的农村商业银行风险控制研究［J］.科技与产业，2016，（11）.

［2］杨文静.对农村商业银行构建全面风险管理体系的思考［J］.企业导报，2013，（5）.

［3］韩国薇.九台农村金融改革试验情况调查与思考［J］.长春金融高等专科学校学报，2013，（3）.

［4］刘杰颖.新型农村商业银行改革发展的风险应对策略——基于九台农村金融改革试验区的调研［J］.吉林金融研究，2016，（10）.

Abstract:Rural commercial bank is a result of financial system reform and is a necessary support power for rural economy development in our country.It also meets many problems about internal environment problem.So it is very necessary that construct risk evaluation system to respond to risk.Based on internal environment basic elements,rural commercial bank should anylyze and respond on aims setting,risk identification,risk analysis and risk response.it should analyze risk points,knowing risk items,identifying risk problems,analyzing risk probability and effects,finally good countermeasures are used to build a comprehensive risk assessment system.This is important to rural commercial bank itself development and will perform the whole financial system.

Key words:rural commercial bank;internal environment；risk assessment system;financial system

［责任编辑：杨晓丹］

Thinking of RiskAssessment System Based on Internal Environment of Rural Commercial Bank

LIU Jie-ying
（Department ofAccountant,Changchun Finance College,Changchun 130028,China）

F832

A

1671-6671（2017）05-0048-05

2017－08－26

长春金融高等专科学校校级课题（2017JZ007）

刘杰颖（1980－），女，吉林德惠人，长春金融高等专科学校会计学院讲师，经济学硕士，研究方向：审计、内部控制。