我国税收收入的影响因素研究

(安徽财经大学经济学院 安徽 蚌埠 233030)

我国税收收入的影响因素研究

阚婷霞

(安徽财经大学经济学院安徽蚌埠233030)

本文选取了财政支出、国内生产总产值、商品价格指数作为影响因素，研究中国税收收入变动。基于一九八五年至二零一四年，二十九年间的数据，运用软件进行了实证分析，得出影响我国税收收入增长的多元线性回归模型，该模型不仅验证了财政支出、商品零售价格指数以及国内生产总值是影响税收收入的主要因素，更为政府制定政策提供参考意见。

财政支出；国内生产总产值；商品价格指数

绪论

税收是财政收入的重要来源，它是政府控制经济、优化资源配置的重要手段。近年来，中国已经开始实施营改增政策，税收在经济调节中正发挥着越来越重要的作用，尤其是在在组织财政收入、调控经济运行和监督经济活动方面。

一、研究的理论分析及现实原因

(一)理论分析。税收受制于经济的发展，也对实现经济发展具有重要作用。税收作为我国财政收入的主要来源，不仅关系着我国政府对经济的宏观调控，更关系着我国资源的优化配置。要实现经济可持续发展又不损害群众利益，就必须协调好两者之间的关系，而税收具有聚财与调控的作用，因此研究其影响因素有重要意义。

(二)现实意义。进入二十一世纪后，全球一体化程度越来越深，更是面临多重机遇和挑战。我国开始全面推行营改增政策，税收对于我国际经济持续健康发展的效果更为显著，因此它对研究中国税收收入的影响因素具有重要的现实意义。

二、税收收入影响因素分析

构建做一个线性模型，这样各种检验的方法较多，对模型准确程度的分析也更具有参考意义。构建的模型中，被解释变量为税收收入(Y)，具体分析税收收入的影响因素较多，根据影响因素的大小为：国内生产总值(X1)、财政支出(X2)、商品价格指数(X3)。本文的研究数据主要来源于一九八五年至二零一四年，二十九年来的中国统计年鉴。

三、模型的计量经济学分析

(一)构建多元回归模型。本文拟构建的多元线性回归模型，将上述时间序列数据，对各组数据取对数后，采用最小二乘估计法，模型估计的结果可写为：

统计检验：1.拟合优度：修正后的R2为0.99，表明模型在整体上拟合得非常好，可认为被解释变量与解释变量之间显著相关。2.经济意义检验：考虑实际经济意义，财政支出、国内生产总值和商品价格指数对财政收入的影响都应为正值。但并不是所有的解释变量与先验预期相一致，即国内生产总值对财政收入应该呈正相关，但回归系数的符号为负，因此该数据存在多重共线性。

(二)多重共线性检验与修正

1.多重共线性检验。利用相关系数分析变量间的相关关系，利用该软件可以得到各解释变量之间的相关系数矩阵，取对数后的lnX1与lnX2之间相关系数高达0.98，说明模型存在严重的多重共线性。2.多重共线性修正。当解释变量是多余的和变量之间具有复杂关系，辅助回归模型可以用来检验多重共线性。每个解释变量的回归分析。lnX1为选出最大的变量即X2。

在已选变量X2的基础上，建立一元回归方程，其余的变量逐一加入，和变量保留根据不断变化和t值的意义，以减少多重共线性的影响。最终选取的变量是InX2和InX3。

修正后的结果为:

lny=-1.726815+0.968658lnX2+0.404725lnX3

四、经济分析

1.影响财政税收支出的因素。财政支出与税收收入具有正向相关的关系，即在经济中政府财政支出的每一个百分点，税收收入将增加约零点九七个百分点。通过研究发现，财政效果的增长与税收收入政策的增长是一致的，相同的，国内生产总值是影响税收收入的最基本因素。

2.商品零售价格指数对税收收入的影响。商品零售价格指数与税收收入呈现正相关的关系，即固定资产投资总量每增加一个百分点，税收收入就相应增加约零点三八个百分点。商品零售价格指数反映的是一定时期内商品零售价格的变动。它的变动直接影响到城乡居民的生活支出和国家的财政收入，影响到居民的购买力和市场供需的平衡。因此控制好商品零售价格指数的变动，能够有效地促进社会生产的发展，从而为税收收入的增加提供了一个良好的铺垫。

五、政策建议

中国的社会主义制度还不完善，而且还需要政府在经济运行中的各方面实施宏观调控政策，发挥宏观调控职能，履行职能，充分发挥政府作为职能政府的财政职能。税收是作为政府财政收入的重要渠道。从中可以看出，经济的健康发展是保证税收稳定流动的基础。因此，政府需要发挥调控功能，以确保经济的稳定发展。通过税收获取财政收入，用财政收入控制经济发展是一个相互矛盾的过程。因此，政府应把税收作为社会生产力发展到一定阶段的产物，把它作为社会发展的第二环节，随着社会的发展而扩大。税收是国家收入的分配和再分配经济活动的一部分是属于国家的，所以从带来了构建民族复兴之路。

当前，我国税收取向应是应实现财政收入的稳定增长，逐步提高税收收入占国内生产总值的比重，满足政府财政支出的需要;在贯彻效率优先，兼顾公平的原则的同时，根据国家产业政策和发展战略要求，进一步完善税制结构。为此，近期我国税制改革的重点应主要集中在以下几方面：1、将生产型增值税改为消费型增值税，使之更加适应当代科技进步和企业技术改造，高薪技术投资的需要，真正发挥增值税的中性作用，为中外产品的公平竞争提供条件。2、完善个人所得税。进一步调整现行个人所得税的征税范围，扣除项目，纳税档次和边际税率，加大个人所得税调节的广度和深度。3、适时开征社会保障税，规范社会统筹方式，提高管理效率，以确保社保资金及时，足额收缴上来。

基于此，本文的通过研究一九八五年至二零一四年，二十九年来的中国统计年鉴，提出以下政策建议：1、通过优惠税收政策，尽可能促进税收减免。基于我国发展中国家的市场机制的特性，扩大税基，减少对经济发展中征收税率，充分体现了职能政府运行的轻税收政策，在市场发展中也降低了税收优惠。对劳动就业企业、校办企业和民政福利企业的关心和支持，扶持与推进，应进一步通过财政支出或社会保障予以解决。2、实施以产业政策为基础的优惠政策，辅以区域政策，区域政策和产业政策结合的优惠原则。区域产业的优惠政策向产业性优惠政策转移，提高对不同产业的倾斜扶持政策，鼓励基础产业能源等产业的基础设施投资，带来发展；综合利用环保产业和高新技术产业结合资源发展的投资项目，是促进经济结构调整和产业升级的战略方针的体现，也是科教兴国和可持续发展战略原则的体现。3、国民待遇原则的实施，国内外企业的待遇基本相同。但是，为了确保顺利过渡，在新税法实施前设立的外商投资企业可以在一定时期内实施税收优惠申报政策。4、转变税收优惠模式，充分发挥税收优惠政策的有效性。借鉴国外经验，在常规的直接顶起，减免定额税和低税率的原则下，更多地采用加速折旧和投资抵免、特殊扣除、间接减税等优惠政策，鼓励投资目标。5、常规公布职能政府的税收优惠政策，制定具体的规定，范围期限与具体内容与与税收优惠与管理权限与审批程序和相应的权利和义务的项目，集中在一个法律文本中，并定时定期发布修订，以增强职能政府的透明度和监管政策。

[1]中华人民共和国国家统计局.2014年中国统计年鉴.

[2]唐先彬.我国税收收入的影响因素分析.经济师

阚婷霞(1995-)，女，安徽合肥人，安徽财经大学经济学院经济学专业本科生。