电力企业财务内部控制优化提升研究与应用

孙佳

摘要：电力公司内控优化提升项目以项目资产全过程管理为主线，构建企业级全过程管理流程框架，建立一整套可持续发展的内控体系。项目重点突出“独创性”、“示范性”、“实用性”和“领先性”，建立了“业务部门专业管理，运营监控中心指标评价，安监、内审部门过程监督，省经研院系统评价”四道防线，实现项目资产全过程管理协同的提升和管理标准的趋同，是在国网内控建设试点基础上开展的有效实践，具有较强的可推广和应用性。

一、工作描述

公司内控优化提升项目以项目资产全过程管理为主线，以接轨国际提升管理水平为目标，以实用、适用为根本，以业务流程为核心，以制度和系统为保障，将项目管理、资产全寿命周期管理以及内部控制的理念进行了无缝衔接，构建企业级全过程管理流程框架，建立内部控制四道防线，构建一整套覆盖省市县全业务层级的可持续发展的内控体系PDCA模式，实现项目资产全过程管理内部控制的自我行动、自我检查、自我完善、自我更新的动态过程。

二、主要做法

（一）部署启动

制定《内控优化提升工作方案》，成立以总经理亲自挂帅，总会计师具体负责，相关部门主任为成员的公司内控优化提升项目领导小组，下设十二大专业小组，各专业部门主任为组长；同时，在财务部设立内控办公室，负责项目的日常管理、协调和报告。

（二）构建全流程框架

依据企业战略和业务特点，以电网建设项目为基础，统一规划和设计项目资产全流程管理流程框架，从宏观到微观将端到端全流程架构划分为四个层级，通过流程架构的分层、分类设计，全面体现公司整体业务过程，并绘制了端到端全流程逻辑地图，明确各级流程在同一层级的逻辑关系。

（三）发现问题

一是梳理流程控制，初步识别管控问题。选择试点单位进行穿行测试工作，厘清省公司层面横向以及省公司对下屬单位的流程管理细节和控制节点。二是开展纵向贯通评审，统一纵向管控要求。组织省市县主责部门对业务流程和管控问题进行分专业纵向贯通评审，挖掘流程断点背后深层次的纵向管控根源性问题，对现有流程的效率效果进行完善。三是组织横向协同评审，明确部门协同要求。创新性地提出了基于项目资产全过程业务流程的“目标倒推法”、以“后端部门向前端部门提需求，前端部门单方回应，后端部门权衡接受”的方式，分部门组织召开横向协同评审，建立跨部门/单位接口规则。

（四）对接国际、设计最优蓝图

一是开展了对包括英国国家电网、法国电力公司等数十家电力及能源行业领先企业的管理实践资料与经验的案例编译和深入分析工作，构建项目资产全过程管理的最优蓝图。二是以最优蓝图为标杆，比照公司的管理现状与最优蓝图在管控模式、管理策略、工作流程、基础数据和信息系统支持度等方面存在的差距，明确了包括基础数据管理、工作流程、部门职责分工、信息系统的支持度等在内的四大需持续优化的重点领域，为在解决现实存在的基础管控问题基础上进一步接轨国际明确了目标。

（五）提出改进措施

一是二次深入基层与一线工作人员探讨切实可行的改进措施与改进建议，确保所有初步改进方法建议的可行性得到验证。二是开展优化提升措施综合应对分析，通过解读项目资产管理的二维管理体系以及流程断点产生的根源问题，总结了包括优化部门职能、改进工作流程、修订制度标准、优化基础数据设计、调整考核指标、信息系统固化、强化第三方监督及关口前移在内的七大类改进措施，并将改进责任落实到了具体部门。三是开展优化提升措施在省公司层面的确认评审，确保切实可行。

三、特色亮点

（一）特色一：“独创性”

公司率先提出“项目资产全过程管理”，是指它以电网基建类项目为基础，将项目管理、资产全寿命周期管理以及内部控制的理念进行了无缝衔接，明确了在内控框架下项目管理与资产全寿命周期管理的共同目标、理顺了两者在工作流程上的转换与连接，详细诠释了项目的开展与资产的形成过程、存续期资产的运维工作以及资产的退役报废所形成的闭环管理。并将电网基建项目的闭环管理理念和方法向营销投入项目、小型基建等项目进行了衍生。

（二）特色二：“示范性”

本年度的工作开展情况，无论项目开展思路、项目推进方式、项目成果以及工作成效均可在国网体系中起到示范和带头作用。项目开展思路中所推行的以内部管理水平实质性改进为目标、同步推进“现状把脉工作”与“国际领先管理实践总结与借鉴”工作、项目推进方式中的以“目标倒推法”梳理部门间横向衔接问题、项目成果中充分体现的“纵向到底、横向到边”管理模式以及工作成效中对四道防线建立与完善的支撑，均可对国网的内控体系持续优化提升工作起到示范作用。

（三）特色三：“实用性”

以“项目资产”为对象，从信息流、物流、资金流三要素看，项目资产管理特别是电网项目资产管理占据了公司经营活动50%以上的工作量，覆盖面广、资金量大，涵盖了公司管理流程的重要环节，加上项目推进方式、优化提升措施以及成果设计方面均秉承了基于管理现状解决实际问题的理念，摒除了同类型项目“不落地”的通病。

（四）特色四：“领先性”

以借鉴国际领先实践，实现内控优化提升为主旨，实际工作中切实把握，在把脉现状的同时，通过详细分析研究国际领先企业的领先管理实践，为项目资产全过程管理勾画了具备可操作性的“最优蓝图”，并以此为基础，比对公司的管理现状，明确了持续优化提升的方向与改进措施，确保公司在未来提升过程中管理能力的持续“领先性”。

参考文献：

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