财会信息系统内部控制模型构建探讨

王华征

摘要：在现代企业的财务信息管理中，大量的数据信息需要会计人员进行研究和挖掘，这就给会计人员带来了大量的工作。而为了减轻会计人员的工作量，提高财务工作的效率，就需要建立财会信息系统内部控制模型，从而加强对财会工作的内部控制管理。

关键字：财会信息系统；内部控制；模型；构建

财会工作在企业的运行与管理过程中发挥着重要的作用，也是企业经济效益的直接体现，因此加强对财会工作的内部控制和管理工作，对于企业的发展有着十分重要的作用。而本文对财会信息系统内部控制模型构建进行研究具有一定的实质性意义。

1财会信息系统对控制的特殊要求

财会信息系统包括财务软件，硬件设备和财务人员。作为一个完善的运行系统，有其自身的内部结构。为了确保软件各部分协调统一地工作，必须要有科学严谨的内部控制。软件在开发的过程中，是需要有内部控制的标准的，而这些标准就是软件工程学里面需要探讨的内容。除此之外，要严格地控制内部结构，且满足自身的特殊性要求。

1.1数据集中处理

财会工作就是一个数据的处理过程，传统的财会系统是工作人员通过手工作业，对其所负责业务进行数据清单的保存和管理，但是这种模式下所得到的数据，查阅难度大，出现问题也难找到其根本。随着财会工作的不断进步与发展，传统的手工财会工作已经被电算化财会所取代，伴随而来的是财会信息系统的开展和使用，这能够将各种财会信息进行统一控制，实现财会信息有效管理。而一旦财会信息内部控制的力度把握不好，就会造成严重的后果，使得数据查询不容易，影响企业的管理水平和质量。

1.2对于业务处理程序的控制要求

传统手工财会由于比较繁琐，每笔业务需要经过不同人员多道手续，每一道手续都需要层层复核，严格把关，签字，盖章等制度和措施保证了资料的正确性。而采用软件系统之后，其操作的流程就会变得简单化，很多的繁琐工作都能够用计算机来完成，提高了业务处理的严谨性。

1.3对于数据资料的保密性要求

在如此激烈的市场竞争中，企业的财务数据资料是企业本身的命门所在，所以对于相关资料要做到绝对的保密，要做到这一点就要从软件的功能上和财务的制度上做出相应的提高。企业的财会信息系统必须要加密，设置权限，保证信息不会被泄露出去，因此，需要有关人员加强防盗技术的研究。

1.4对于数据备份还原的要求

传统手工财会的所有资料都是以纸质材料的方式进行保存，归档后都有比较成熟和完善的管理体系。而电算财会系统中所有的数据资料都是存放在软盘、硬盘、磁带、光盘等新型记录载体之上。这些新的计算载体虽然有传统纸制材料没有的优点，但是其也存在很多的问题需要解决，而且，其相对于纸质的一些缺陷来说，在签字、盖章等的法律手段上很难进行表达。

2财会信息系统内部控制模型构建

电算财会的结果正确性和可靠性很大程度上依赖于财会信息系统的内部控制体系的完整性。内部控制模型的构建除了和软件有着关系之外，还与硬件设备、网络环境、开人员、财会管理人员等有着直接的联系。因此，在构建财信息系统内部控制模型的过程中，我们可以考虑从软件程序运行控制、财务管理制度控制、系统安全性控制三方面来进行。

2.1程序运行控制

财会信息的程序运行是通过财会软件的内部功能进行控制的，同时也能够控制系统的输入输出以及会计业务处理行为。充分的运用系统软件控制功能，就能够有效的控制好财会信息。对于输入业务进行控制，此财务运行的基本模式为：待录入的凭据需要相关负责人的签字认可，这部分为纸质材料。数据处理之后需要经过有关人员的辨别才能够输入到系统中，在系统中，这些数据信息会通过某种程序自动转换成内部数据格式，最后保存到数据处理库中。一般情况下，程序运行控制主要针对用户是否有登陆的权限，是否有执行业务的权利进行约束和控制。在实际构建过程中，有关设计人员需要对其进行加密处理和权限分配。即使是业务人员也只能按照制度进行输入处理，否则，造成的后果很容易便能通过日志进行追溯。

2.2财务管理制度控制

财务信息系统不仅仅是财务软件的控制就能解决问题的，还需要有完善的财务管理制度，用以约束财务人员和维护人员的行为。

第一，组织机构控制。财会信息系统涉及到很多部门，除了财务部门自身以外，可能还有人力资源部门、信息技术部门、计算机硬件部门和内部审计部门，国有企事业单位还往往与国有资产管理等部门相关。在整个财会信息系统中，各个部门所担任的职责不同，所需要的内部控制管理方式和内容也不相同，这就需要有关的内部控制管理人员对各个部门应该做什么，不该做什么，怎么做等进行详细的划分，从而提高内部控制管理的质量和水平。总之，建立一个科学完善的财务管理制度，把这些不同的组织机构统一协调好是保证财会信息系统正常运转的前提。

第二，人员岗位控制。软件的操作都是由具体的自然人来实现的，而计算机能识别仅仅是不同的角色，而非人，这些不同的角色要依赖工作人员来扮演，到底由谁来扮演，扮演哪个角色？这就要求管理人员要对每一个人员的岗位和权限进行明确的分工，从而能够起到互相协作和约束的作用。在实际分工的过程中，企业可以根据《会计電算化工作规范》中的内容，再加上企业自身的实际情况来进行，保证分工明确、精细、合理、规范、科学。与各岗位严格分工相对应的就是在财会软件系统的权限划分，每一个部门应当设置一个主管，负责对使用系统的财务人员按照职能分工分别进行授权和监督。

第三，人事管理控制。加强人事管理的目的是提高财会人员的业务素质和职业道德素养。其中业务素质的培养与财务人员的专业相一致，但是由于和传统的手工会计相比，电算财会又增加了很多新的内容和知识。比如计算机技术、管理知识、信息开发技术等内容。同时，企业还要主要培养财会人员的职业道德，提高其职业素养，从而保证工作的严谨性，不会出现人为因素的财务风险，保证企业的利益。

第四，审计控制这里所说的审计，不是平常所说的审计工作。而是电算化财会系统内部的审计，不是针对个人进行审计，而是审计系统运行状况。可以采用多元化的检测方法对系统的内部质量进行有效的监控，从而保证财会信息系统内部控制的有效性，促进企业管理水平的提升。

第五，系统安全性控制。电算财会信息系统的安全性问题尤为重要，需要从多个方面出发进行安全性控制。现在的电算财会系统一般来说都是基于网络环境运行的，不管是基于集中式的存储模式还是分布式的存储模式，数据都是存放在一个或多个服务器上的。财会人员在进行工作时，只能够通过终端进行业务工作，而不能够直接对服务器进行访问，对于服务器的维修工作需要有专门人员进行。这样一来，服务器的重要性就不言而喻了。此外，为了保证服务器的正常运转和数据保存等，往往需要UPS电源，采用双机系统等等，存放服务器的工作间也对防火、防潮、放雷、放磁场、防盗等有着特殊的要求。

结束语

综上所述，本文对财会信息系统对控制的数据集中处理要求、数据集中处理、数据资料的保密性要求以及数据备份还原的要求进行了分析，并且探讨了财会信息系统内部控制模型构建，这对于企业加强财会信息内部控制具有十分重要的意义。

参考文献：

[1]李永菊，王建军，唐前军.财会信息系统内部控制模型构建[J].财会通讯，2012，（32）：95-96.

[2]高艳勃.财会信息系统内部控制模型构建[J].科技创业家，2012，（22）：221.endprint