“营改增”税制改革对企业的影响

司慧辉

摘要：在传统的税收机制当中，所采用的税收方式主要是营业税，而伴随着人们生活水平的不断提高，这样的税收方式已经很难呈现出良好的效果，因而需要进行积极的改革，而增值税就出现在这个时候。增值税的设立，主要是针对流通环节进行征税，但是营业税不一样，营业税很容易在不同的环节加以重复征税，很大程度上会加大纳税人的实际负担。因此，增值税的出现，已经在很大程度上消除了传统的营业税影响。营改增是当前国家为了降低税收企业的实际税收压力而采取的全新税收政策，对于不同的企业纷纷产生了相当大的影响。

关键词：营改增；税制改革；企业

一、概述

税收是当前国内发展的根本内容之一，在时代的发展当中需要不断进行完善和优化。国家为了进一步降低企業整体税负、规范税收征管，于2016年5月在全国所有行业内执行“营改增”政策。增值税是对企业生产经营活动的增值部分进行征税，可以避免营业税对上游提供服务重复征税的缺点，使流转税更加公平、透明。企业在执行“营改增”政策后，会计核算科目将面临极大的调整，同时，对发票认证、抵扣等税务管理工作提出较高要求。

二、“营改增”税制改革对企业的影响

新政前，对于以营业税为主的企业只需根据一定期间收入总额按照营业税比例计提营业税，并将计算的结果直接向税务部门进行申报。而新政后，由于增值税按照销项税额减去进项税额的差额进行征收，并且开具与取得的发票必须是税务机关认可并网上认证的增值税专用发票，涉及到企业采购、生产、销售等所有过程。“营改增”政策执行前，企业税务工作人员可在完成本职工作的同时，从事其他财务管理工作，执行新政策以后，企业必需设立增值税发票管理、网上报税、进项税抵扣及税收政策运用等岗位。同时，由于增值税进项税额的抵扣涉及办公用品、固定资产采购及住宿、劳务合同等内容，已经不是单纯的税务管理范畴，涉及到企业生产经营管理的各各方面，也为企业税务内部控制制度工作提出了较高的要求。

三、企业应对营改增政策的应对策略

（一）做好纳税规划

营改增的税收政策为企业竞争力的提升创造了一个难得的机会，企业应该利用好税收转型的契机，实现公司的成长突破。由于营改增中增值税的增收环节包括流通环节，客户获得增值税发票，企业的增值税随之抵扣。因此，企业可以通过挖掘客户资源实现税金的转嫁，从而减少企业主体承担的税赋。此外，不同业务纳税法则有不同之处，企业要利用好与自身从事业务相关的法则来提高经济效益，促进发展。比如，在房地产行业中的企业，成本核算方法关系到企业总成本的高低，对企业盈利水平的估计有重要作用。企业要按照规定的成本核算方法来计划税赋大小，因此，要求企业立足自身，结合对应的法规，来做好纳税规划。

（二）完善增值税发票管理

营改增出台之后，企业统一使用增值税发票管理。企业要在增值税发票收集、登记阶段加强管理，实施分部门监管，将发票管理落实到个人；要加强增值税的认证管理，在企业日常的交易往来中，企业要获得增值税纳税人提供的发票，并加强发票的保管、领用和核销等发票管理机制，特别关注小规模企业中主管税务部门代开发票行为，防止发票造假、数据篡改等违法行为，给企业造成不必要的损失。

（三）加强与税务部门的沟通、咨询

首先，企业应成立专门的税务筹划与管理部门，专门负责税务内控制度设计、执行、税收筹划方案制定、发票管理等工作。其次，制定企业增值税发票管理制度，制度中应明确企业经办人员在取得发票过程中应注意的事项、企业销售部门开具发票事项及增值税抵扣等方面的规定，以此指导企业职工按照营改增政策进行纳税管理，在提高企业税务管理水平的同时，降低企业税务风险。最后，财务、税务管理部门应保持与税务机关的沟通、交流，当对营改增政策理解有误时，及时向税务机关工作人员进行咨询，并就是否出台本行业税收优惠政策与税务机关工作人员进行咨询，避免因沟通不畅造成企业丧失税收优惠机会。同时，企业财务人员可就税收筹划方案积极与税务师事务所专家进行咨询，不断完善税收筹划方案，保证筹划方案符合法律规定。

（四）提高财务管理人员的职业素养

财务人员的职业道德和职业操守的好坏关系到一个企业能否可持续健康发展。从本质上而言，营业税与增值税的会计实务工作有着相当大的区别，在营改增以后，企业的会计人员以及销售人员，都应当实时加强自身的税务意识，注重于统一有效的学习。企业也需要在这样的状况下，加强会计人员的综合培训，在实际的工作当中对会计人员提出一些全新的要求，进而使得会计人员的核算能力得到有效的提升。同时，在营改增政策下，企业要更加注重对财务管理人员的职业素质的锻炼，企业要对财务管理人员进行定期的培训，设法提高财务管理人员的职业水平和综合素质，完善企业职员业绩考核机制，通过对财务管理人员的业绩考核来及时淘汰能力水平较低、职业素质不高的职员，重点培养高素质、高水平、有良好职业操守的财务管理人员。具体在日常业务中，让财务管理人员严格按照营改增政策的财务管理要求，熟悉和灵活运用营改增政策中的相关信息，提高财务管理的能力和水平，认真做好企业的会计和财务管理工作，保障企业在营改增政策下蓬勃发展，赶上时代变化的步伐

（五）完善企业税务内控环境

一是树立正确的税务内部控制观念。企业应就“营改增”政策内容、税务内控流程与作用在内部广泛进行宣传，通过宣传促使企业办事人员养成取得正规增值税发票的习惯，以增加企业当期可抵扣增值税进项税额规模，鼓励企业全体职工为税务筹划、内部控制出谋划策。二是选择上下游企业作为合营方，一来可以实现企业规模经营，降低原材料成本，二来减少纳税环节，通过制定合理的税收筹划方案，达到降低税负的目的。三是为企业税务内部控制配备一定数量及专业技能的工作人员，并督促企业各部门及职工给予税务内控制度执行必要的配合，保证企业税务内控制度得到顺利执行与稳步发展，实现降低企业整体税负的目的。四是建立企业税务内控制度考核机制，将税务内控制度执行情况作为领导晋升、员工绩效发放的重要参考标准，并对于在税务内控制度工作中表现突出的部门、员工给予精神、物质方面的奖励，鼓励企业员工认真执行税务内部控制制度。