营改增对中小企业的影响

孙玮璐

摘 要：随着“营改增”在我国的推行和发展，这种新型的税收模式已经广泛的被人们所认可，现如今很多企业都愿意主动地接受这种新型的税收方式。随着营改增的发展，其对中小企业财务的影响也越来越深入，本文就对营改增这种新型税收模式对中小企业的影响进行分析。

关键词：中小企业；增值税；营业税；税制改革

一、营改增的必要性分析

1.通过营改增这种税制改革方式有效的推动了我国税制改革的整体进程，对于我国税制体系来说，营改增具有重要的意义。进行营改增能够充分的对我国税制体制制度进行丰富，还能够对我国税制体制的内涵进行加强。对于我国来说，税制是否完善决定着国家的经济结构是否健全，标志着国家经济能否繁荣发展。如果缺乏完善的税收制度作为国家经济的坚实后盾，那么国家经济就难以实现飞跃式的发展，就能以实现经济的快速增长，对于税制体制改革来说，直接关系着国民经济的发展。只有通过深化体制改革，加强营改增税制体制的推行，强化谁知的改革才能够实现我国经济的快速发展。

2.对于国民经济而言，税制体制政策的调整也影响着国民经济的发展。只有通过不断对政策体制内涵进行丰富，积极的对税制体制中存在的问题进行整改，只有这样才能够实现经济的繁荣发展，对于国民经济的发展来说，需要完善的税制体制作为支撑。缺乏合理的税制体制调整，那么国民经济的发展就会受到阻碍。营改增这种新型税制体制改革理念就是通过对现存的税制制度进行调整，通过采用增值税来覆盖营业税的方法，有效的避免了重复征税的现象。充分的决绝了现行税制体制中存在的各种问题，因此只要不断的进行税制体制的跳着和改革才能够更好的推动我国国民经济的快速发展和人民生活水平的不断提高。

3.营改增税制改革很大程度上推动了我国中小企业的发展。对于中小企业来说，因为企业能够自主的选择自己的运营模式和经营方法从而在经营的过程中，企业获得了更大的主动权，这种结果最后促使了中小企业在发展的过程中，能够通过不断的探索和研究从而形成一种满足企业自身发展现状的新型经营模式和独特的发展策略。这对企业的发展来说，无疑提供了强大的推动力。在实现营改增的过程中，能够第企业的经济效益大幅的推动，从而使得企业的发展规模得到不断的扩大，让企业的经济效益得到提高，随着企业的经济效益和发展规模的发展，推动了我国整体的国民经济的提升。

4.营改增的税制体制的推行能够很大程度上提升国家对市场经济的宏观调控能力。随之营改增的发展和推行，营改增在宏观调控体系上的作用的到了凸显。对于我国而言，现行的税制体制中共有18个税种，减少税种的选择性有很多，然而为了能够实现现行税制体系和我国“十二五”计划的有机结合，通过从税收均衡收入体系收入，通国对间接税中的减少，能够实现在对税制改革的同时减少因为税种改革造成的影响。就目前的现行税制体制来说，收入所占比较大，在其中主要的间接税为别为增值税、营业税、消费税。早在2012年这三种税种所占比分别为39.8%.15.6%和9%。这三种税收在税收制度上我们能够看得出增值税是做适合作为结构性减税的对象。

二、营改增对中小企业的影响

1.营改增对中小企业税负的影响

对于中小企业来说，尤其是服务性行业和建筑行业，营改增的主要目的就是降低这部分企业的税负，在促进经济结构调整的基础上对我国相关行业，尤其是服务业的发展提供了调好的环境基础。以营改增试点区域上海为例，上海作为结构性减税的重点区域，在试行营改增后减税的效果十分的明显，在试行阶段，上海纳入试点范围的企业实现减税16.7亿元，百分之九十多的企业在进行改革后税负都出现了不同程度的降低。尤其是小规模纳税企业，其减税幅度达到了百分之四十。在实现营改增之后，上海试点企业接近八成的小规模纳税人实现了大幅的税负降低，极大程度上推动了中小企业的健康发展。

然而在营改增的开展初期，很多中小企业存在税负不减反增的现象，因为企业缺乏对增指数发票的管理制度，而且在发票的吸收和使用的过程中存在着较大的问题，因此导致了中小企业的难以进行合理的进项抵扣从而导致了企业税负在短时间内大幅度的上升，企业如果不及时的对这方面问题进行处理和改革就很容易导致企业的现金流发生断裂，从而影响企业的发展。

案例分析：就目前企业而言，尤其是服务型行业，在营改增之后500万以下的服务型企业从之前征收5%的营业税，改变成为征收3%的增值税，税负下降了40%，500万以上的企业，从征收5%的改为增收6%的增值税，然而在改收增值税之后，企业有了很多可以抵扣的项目，所以从根本上来说，其自身的税负还是有着明显的降低。

在进行增值税的整改期间，出现了一个比较有趣的社会现象，很多顾客反映在进行服务型消费的过程中被增收了10%的增值税。这个社会现象就表现出，现在大部分企业对于营改增的理解存在着较大的误区，其只关注营改增过程中的增，忽视了其根本的内涵是改，当然这期间中不乏有一商家报着占便宜的思想进行这种“增值”的行为。就我国目前营改增的重点企业服务业来说，其本身的目的就是通过对营业税这种间接税的改变，来降低企业的税负，从而为企业创造更良好的生存空间，因此企业应当摆正态度，积极的彩玉到营改增的税制改革中去，在推动企业自身发展的同时，实现我国税体的改革和完善。

2.营改增对中小企业财务活动的影响

在营改增实施之后，企业的会计核算过程发生了很大的变化。就目前而言，大多数企业为了降低税负，都针对不同的税种业务采用分别核算的方法。对于综合经营企业来说，企业会计核算的要求本身就比较高，在进行营改增的过程中，如果不能将综合经营企业进行经营业务性质的明确划分，就无法实现业务核算的明细化发展。企业在营改增之后企业的计税基础和适用税率也发生了一定的变化，在进行营改增之前，企业的营业税是通过将企业的营业税额作为计税基础通过乘加相应税率来计算的。在企业实行营改增之后，企业的各项报表也发生了相应的变化。首先来说增值税作为价外税，其本税费不能够计入存货的地成本中去，从而导致存货的价值降低。相应的税负降低也会导致企业的负债减少，存货成本与税费的降低，就会引起企业利润的增长。

企业在进行营改增的过度阶段，财务活动由于发生了变化，需要一段时间去适应和改变。现如今很多企业并没有积极的去针对营改增的税制体系进行财务活动的整改，从而导致了企业在核算和账务处理的过程中存在较大的问题，这部分问题不仅不能推动企业进行发展，还会导致企业出现经营失策，资金链和现金流出现较大的缺漏，从而导致企业在营改增这种环境下走向破产。对于企业来说，积极地对营改增的本质进行研究，通过在实践和探索的过程中找一条在营改增这种大环境下适合企业自身发展的策略是尤为重要的。

3.营改增对中小企业发票的影响

在实行营改增政策之前，企业使用的发票大部分为普通发票，其在管理和使用的过程中，相对比较简单。而然在营改增之后，企业开始使用同一的增值税专用发票，这种专用发票具备完税凭证的作用，而且其涉及到企业的进项税与销项税抵扣问题。因此国家对于增值税专用发票有着较为严格的管理方法，不管是从发票的申请、购买，还是使用、开票、保管都有着严格的规定。不仅如此我国还对一些虚开增值税发票等行为进行了严格的规定，必要的情况下会追究其刑事责任。

4.营改增对中小企业员工的影响

营改增之后影响的不仅仅是企业的财务人员，其对企业的管理人员也产生了严重的影响。企业的管理层作为企业发展的引路人，其言行直接影响着企业的发展方向，因此企业的管理者应当积极地对这种新型税收形势下的企业生产发展税收动态进行掌握。营改增还影响着企业材料采购人员，对于采购人员的仔细和认真提出了更大的要求，因为如果采购过程中存在麻痹大意就会导致企业出现不可抵扣的成本，从而使得企业的利润被压缩。

营改增对员工们的影响着重体现在企业的采购人员方面。对于企业来说，获取相应的增值税进项发票对企业进行增值税进销抵扣是十分重要的，通过合理的获取增值税专用发票能够有效的控制企业的税负，从而达到降低税负压力和推动企业发展的目的。因此在这种前提之后，采购人员就需要对增值税发票的获取提出更高的要求，对于一些不能够给企业提供相应票据的供应商，企业应当及时的进行更换或者要求对方开具相应的增值税发票。在这里，要求采购人员要具备良好的责任意识和爱岗敬业的观念，从而保障企业能够获取足够的发票进行进销的抵扣。

三、优化我国营改增的相关建议

1.扩大营改增的范围

在进行营改增的过程中，由于增值税是作为一种可以进行进项销项抵扣的纳税体系，因此在整个增值税纳税链条中，上阶层的纳税人进行增值税缴纳之后，下阶层的增值税纳税人才能够进行相应的抵扣。而且现如今中小企业的生产销售环节比较丰富，因此在营改增阶段进行改革领域的扩大化对于企业的发展是尤为重要的，应当制定出合理的措施，保障企业能够有效地获得相应的增值税专用发票。并将这部分支出纳入到进项税的可抵扣项目中予以抵扣。对于我国来说，增值税的纳税范围相比较发达国家来说还是比较窄。因此我国的增值税抵扣机制尚处在发展的阶段，还不健全，而且抵扣链也并不完整。

2.设置丰富灵活的税率

随着增值税的改革逐渐的深入，我国的增值税已经朝向多元化的方向去发展。就我国目前而言，已经出现了17%、13%、11%、6%、3%这几种不同的增值税税率。现如今，我国的增值税的税种体制还比较偏向于中性层次，因为在抛出农产品、交通运输业、现代服务业以及小规模纳税人之后，很难像营业税一样根据行业的基本特性进行营业税的缴纳。在结合与国外的增值税率体制之后，就德国而言，其有限的设计出了标准税率、零税率以及抵扣税率。所谓的标准税率就是对一般的商品交易和商品进口，二零税率主要的针对出口商品，就我国目前而言实行出口免税政策和退税政策相类似。

3.规范营改增的政府补贴

通过采取政府补贴的方式对企业的税收亏损进行弥补，并将这种手段作为改革过程中的过度方式。当然政府补贴的这种行为仅仅是一种短期的行为，不能够持久的保持下去，因为持久保持会使得政府的财政压力增大，因此现如今虽然是在营改增的改革缓冲期，为了保障营改增的良好实施，并在不损害中小企业利益的前提之下，企业应当要充分的发觉营改增的潜在优势，做好将国家产业化结构的优化工作，通过政府补贴的这一项扶持方式，积极的在企业内部进行相应的改革。首先企业应当将营改增的政府补贴积极地纳入到政府的专项补贴中去，做好明确的记录避免因为记录不当而缴纳多余的所得税。其次应当明确的在企业的财务报告中支出企业应为改革所流失的利润额，第三，政府有关部门应当增强对这部分资金的审查制度。

4.提高员工对增值税的认识

企业的管理层应当对企业内的营改增的税收变化趋势进行汇总和高度的重视。在营改增的过程中要加强全体员工税收理念认识，在管理层还要强化对营改增的重要性和危机感的认识，从而保障企业能够顺利的度过营改增这个阶段。在进行员工培训的过程中，尤其是对财务管理人员的教育过程中，要让其不要负担过大的心理压力，鼓励其通过日常的学习来提升自己的财务处理能力，通过积极地参与培训和讲座对营改增的操作进行掌握。企业还可以通过外聘等行为，对企业内部人员进行培训和实践指导，从而保证理论和实际的紧密联系，在实际操作过程中通过专家的指导来促进财务人员的业务水平的提高。

四、结语

营改增给我国中小企业带来了新的机遇和挑战，中小企业应当积极的对营改增过程中存在的问题和难处进行解决和处理，要通过积极地处理，推动我国营改增的改革建设。

在对我国营改增对中小企业的分析过程中，我们可以清晰的看出我国中小企业在进行营改增的时存在的一些问题，尤其是因为中小企业由于营改增的过渡期间，企业财务结构尚不明确，因此在过渡阶段由于增值税发票的收取存在问题，导致企业的税负不减反增的现象出现。对于企业的发展来说，营改增给企业的发票管理和采购管理提出了更高的要求，企业应当重视对发票和采购的管理，从而使得企业能够更好的适应营改增的税制改革，实现利润最大化，税负最小化。政府方面通过扩大营改增的范围、设置灵活的税率以及政府补贴规范等行为，推动企业的营改增的税制的适应和发展，为营改增的发展创建良好的发展空间和发展环境。在企业方面，企业应当积极的通过内部的改革和优化，在通过加强财务管理人员队伍建设以及加强员工们营改增的了解和认识，在企业内营造出良好的营改增的氛围，通过这种方法，为企业营改增的发展提供内部基础的保障。

参考文献：

[1]王伟伟.“营改增”对中小企业的影响研究[D].复旦大学，2014.

[2]杨曦.“营改增”对中小企业的影响及完善措施[J].企业技术开发，2014，32：58-59.

[3]郭丽娟，王贞琼.试析“营改增”政策对中小企业发展的影响[J].新经济，2015，11：2-3.

[4]肖婷.浅析“营改增”对中小企业的影响及防范措施[J].商，2015，10：168-169.

[5]沈毅斌.借鉴欧盟经验深化我国增值税和税收征管模式改革[D].华侨大学，2014.

[6]孙娴.营业税改征增值税试点的影响及效应分析[D].云南大学，2014.

[7]田燕.营业税改征增值税对内蒙古中小企业税负影响的研究[D].内蒙古财经大学，2014.

[8]陈龙.“营改增”再扩围对中小企业的影响机制探析[J].商业会计，2013，11：112-113.

[9]郑桢.营业税改增值税对现代服务业的影响分析[D].中央民族大学，2013.

[10]中国社会科学院财经战略研究院蒋震.“营改增”对服务业中小企业的影响[N].中国税务报，2013-06-05B02.