“营改增”对企业财务管理的影响

戴以鉴

摘 要：营改增是我国经济转型时期的一项重要策略，已经开始从初步尝试阶段转化为全面普及阶段，营改增的实施对于我国税制的改革有着重大的意义。本文就“营改增”对企业财务管理的影响进行分析。

关键词：“营改增”；企业财务管理；影响

增值税与营业税是税务管理方面两个完全独立的税种，不能同时向同一家企业征收，不仅征税的对象和征税范围不同，在计税的依据、税目和税率上也存在很大差异。“营改增”是营业税改增值税的简称，是指国家税务部门将原先企业缴纳的营业税相关税目改变为缴纳增值税的措施，本质上就是企业应缴纳的税种的改变。“营改增”是我国党和政府面临复杂经济形势下做出的深化经济体制改革的重大举措，有助于我国产业结构的调整和企业国际竞争力的提高。它可以减轻企业的税费负担，激发企业发展活力，充分调动企业生产的积极性。

一、营改增对企业税负方面的影响

营改增不仅会影响到我国企业的产业结构调整，而且从财务管理的角度来看，对企业税负产生了重大的影响。从不同行业受益程度来看，营改增可以有效减轻小规模企业以及普通企业的税费，在现代服务行业中，部分行业原先很多费用是无法满足税额抵扣条件的，但是在营改增之后，不仅具有了税额抵扣资格，而且其范围有所扩大。例如，交通运输行业的运输费用支出税额抵扣比例，就从原先的7%提升到了现在的10%，企业税费负担也得以减轻减轻。当然，并非所有行业税额款项的抵扣比例都会上调，以劳务为主的企业税费负担不仅没有下降，反而上升，因此，相关企业应该尽快加快企业结构的转型，提升企业的技术含量和企业竞争力。

二、营改增对企业会计核算的影响

营业税改革征收增值税后，由于税种的改变，税务征收的范围、税目和税率上也发生了变化，从企业财务管理的角度来看，这种差异性直接导致会计核算出现了变化。因为营业税进行税费征收的时候，不存在进项税额和销项税额这样的税目，相关收入和支出以及成本的核算是根据实际来进行记录的，营改增后出现了这样的税目，相应款项收支入账的标准不同，方法也发生了改变。各类企业都需要适应这一转变，例如，营改增后，服务行业在确认税额之前，要按国家规定的税率扣除相应的抵扣税额，而不能按照营业税相关税率规定直接按收入额征缴税费，这与以往有着显著的差异。

营改增对混合经营企业的会计核算工作，提出了更高的要求。一旦混合企业不能对各经营业务的性质做出有效的区分，在增值税费征收时，就不能对相关业务明细做出系统的核算，企业需要以较高税种税率来征缴企业增值税，给企业带来了沉重的负担。因此，企业财务人员要对各经营业务做出明确的定性，实现对各项业务、各种税目和税率的分别核算和征收。

三、营改增对企业发票管理的影响

我国实行营改增税费改革之后，相关企业应该采取有效措施来适应税费征收形势的变化。一方面，要加强公司内部财务管理，对财务内部控制进行分析和反思，采取措施弥补财务管理的漏洞，改进财务控制方法，强化企业财务的管理、控制与监督工作，确保企业财务管理工作的质量，对于相关票据的管理，要特别注意。

营改增之后，税种变化对企业发票管理也提出了更高的要求，首先，普通纳税人和小规模纳税人可以使用不同类型的发票，一旦使用范围出现错误，相关企业就需要承担相应的法律责任。其次，增值税发票限额和营业税发票限额不同。增值税普通发票限额只有10万元，而且对大额发票的申请审批时间较长，企业在申请业务和开展新业务时，要多加注意。

四、营改增背景下企业财务管理的应对策略

企业面对营改增的改革浪潮，应该采取措施加强企业内部的财务管理，抓住营改增为企业发展带来的契机，制定积极的纳税筹划方案，利用营改增税收政策中的倾向性和优惠政策锁定并拓展新业务，争取更多的客户资源，改进企业内部财务账目的处理方法，帮助企业朝着更为有利的方向发展。

对于企业而言，“营改增”的实施，既是机遇，也是一种新的挑战，一方面，营改增可以帮助企业解决重复征税问题，降低企业，特别是中小型企业税负，促进企业的有序发展，另外一方面，营改增也对企业的财务工作提出了更为严格的要求。企业财务管理在纳税审申报、纳税管理方面的工作量会加大，增值税发票造成的行政刑事风险也会增加。

综上所述，营改增虽然只是税种上进行了转变，但是营改增对企业产业结构的调整和企业的内部财务管理有着重大的影响。企业需要面对税种和税目的变化、会计核算的改变，企业财务人员必须要做好票据管理工作，提高企业财务管理的能力，让企业在营改增背景下享受政策带来的优惠和便利，不断增强企业的核心竞争力。

参考文献：

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