试析如何建立行政事业单位内部控制有效性评价体系

赵新焱

摘要：在社会经济快速发展的今天，行政事业单位内控工作已经引起人们的重视。在行政事业单位内部，建立合理的控制评价体系，能够提高各项制度的实施率，保证行政事业单位能够更加稳定的发展。因此，本文主要研究行政事业单位内部控制评价体系的构建方法，希望能够给相关工作人员提供一定的参考与帮助。

关键词：行政事业单位；内部控制评价体系

根据相关研究表明，在行政事业单位中，构建合理的内部控制有效性评价体系具有非常重要的作用，能够有效保证各项资源得到更好的利用，进一步提高单位的运行效率。鉴于此，本文主要分析行政事业单位内部控制有效性评价体系的建立，从而推动我国行政事业单位能够更好的发展。

一、行政事业单位建立内部控制评价体系的重要意义

为了有效保证行政事业单位能够更好的服务于社会，构建合理的内部控制评价体系非常重要。通过在行政事业单位建立合理的内部控制评价体系，能够保证单位内部的各项问题得到更好的解决，从而促进行政事业单位能够更好的发展。另外，在行政事业单位中，建立合理的内部控制评价体系，能够让相关工作人员更好的了解行政事业单位运行情况，针对行政事业单位中存在的问题，及时采取相应的解决措施，保證行政事业单位中的内部控制评价工作能够顺利开展。

对于我国政府机关来说，行政事业单位是履行职责的有效途径，能够有效保证政府机关中的各项制度得到更好的实施，进一步提高相关工作人员的工作效率。通过构建合理的内部控制评价体系，能够有效保证政府机关中的各项制度得到更好的实施，保证相关业务能够更加顺利的开展。由于行政事业单位的任务越来越重，业务扩展速度也在不断加快，在建设单位的过程中，不断加强行政事业内部控制评价体系特别重要。通过构建合理的内部控制评价体系，能够合理分配事业单位人员，明确其工作职责[1]。

二、行政事业单位内部控制评价体系中存在的问题

（一）评价态度不积极

由于行政事业单位工作人员的评价态度不够积极，在一定程度上影响内部控制评价工作的顺利进行，降低工作人员的工作效率。在行政事业单位正常运行的过程中，控制评价工作的顺利开展，主要由评价主体的积极性决定，如果评价主体积极性较高，控制评价工作能够更加顺利的开展，如果评价主体积极性较低，行政事业单位内部的控制评价工作会受到一定影响。另外，由于行政事业单位评价态度不积极，降低各个评价体系的独立性，影响各项制度的正常实施。

（二）评价报告利用率不高

行政事业单位在正常运行的过程中，由于其内部的评价报告利用率较低，降低了各项制度的实施率。行政事业单位中的内部控制评价主要分为三种类型，分别是自我评价、内部监督与外部监督[2]。为了有效保证我国行政事业单位能够更好的运行，针对其内部的控制问题，制定了相应的评价报告，但是受到外部众多因素的影响，部分报告的利用率普遍偏低，并没有得到合理实施，在一定程度上增加了风险的发生概率。

（三）评价公开度较差

行政事业单位中的控制评价报告能够有效保证单位的稳定运行，由于评价报告的公开度较差，在一定程度上影响各项职责的正常履行，降低政府的公信力。为了有效改善这种状况，行政事业单位中的相关工作人员需要适当加强评价报告的公开力度，在保证行政事业单位稳定运行的基础之上，不断提高各项管理制度的实施率。根据大量的统计数据表明，由于我国各个部门对外公布的评价报告公开力度较差，会严重影响评价制度的顺利实施[3]。

三、行政事业单位内控控制评价体系的有效构建

（一）选择合理的内部控制评价模式

现阶段，我国行政事业单位中的内部控制评价模式主要分为三种，分别是要素导向评价模式、目标导向评价模式与整合评价模式，要素导向评价模式主要指的是将内部控制的五个要素作为相应的评价标准，能够有效保证各项评价制度顺利实施，目标导向评价模式主要将内部控制目标为基本评价标准，也比较适用于外部监督与内部监督。整合评价模式主要指的是将要素导向评价模式与目标导向评价模式进行有效整合，应用范围比较广泛[4]。

为了有效保证行政事业单位内部的控制评价体系得到更好的构建，选择合理的内部控制评价模式特别重要。通过选择合理的内部控制评价模式，能够帮助行政事业单位中的相关工作人员更好的了解行政事业单位的运行情况，针对行政事业单位运行中存在的问题，采取相应的解决措施，保证行政事业单位内部的控制评价体系得到有效构建。根据相关的研究数据表明，采用整合评价模式，能够有效保证行政事业单位内部的控制评价制度得到更好的实施。

（二）构建完善的内部控制评价体系

首先，要提高人员的内控意识，并做好相应的宣传工作，让行政事业单位内部的领导与人员能够更好的了解内控；其次，明确人员的工作职责，结合单位的实际运行情况，建立相应的管理制度，并在明确职责的同时，制定岗位任务，并将岗位任务进行细化，分成不同阶段，同时在不同阶段定期对岗位任务的完成情况进行检查，分析实际完成情况和任务的差异，如果存在较大的偏差，就需要及时分析原因，根据成因制定相应的完善对策，不断改进。除此之外，为了有效保证行政事业单位内部控制评价体系得到更好的构建，还可以建立具有激励性的奖惩机制，不断提高人员的工作积极性。根据定期的检查结果，并结合人员的实际工作情况，如果与预期存在角度大偏差，分析成因是该岗位人员自身问题，就需要给予一定的奖金惩罚，情节严重者还需追究法律责任。对于完成情况超过预期的人员，则需给予一定的奖励，让人员能够更好的投入到工作当中。在实施各项奖励制度的过程中，需要制定相应的约束机制，不断提高人员的综合素养。

（三）做好风险评估工作

通过做好相应的风险评估工作，能够有效保证行政事业单位的内部控制评价体系得到更好的构建。相关工作人员在实际工作中，需要注意以下几点：首先，不断提高行政事业单位工作人员的风险意识，工作人员需要准确判断风险的存在范围，在整个经济活动中，风险无处不在，如国有资产风险，财务信息风险；其次，构建合理的风险评估体系，在这个过程中，工作人员需要严格遵守各项规范，成立相应的风险评估小组，对行政事业单位中的各项经济活动进行相应的评估；最后，采用合理的风险应对策略，针对行政事业单位中存在的各项风险，制定有效的应对策略，不断降低风险的发生率。

行政事业单位中的相关工作人员在进行风险评估的过程中，可以对两个方面进行风险评估，分别是单位层面的风险评估与经济活动业务方面的风险评估。其中，单位层面的风险评估主要包括三方面内容，分别是行政事业单位内部控制制度的建设情况、人员分配情况与单位财务信息的利用情况。做好风险评估工作，能够有效保证行事业单位内部控制评价体系得到更好的构建，保证内部控制设计的合理性[5]。

四、结束语

综上所述，通过选择合理的内部控制评价模式、做好风险评估工作、营造良好的内部控制评价环境，能够有效保证行政事业单位中的控制评价体系得到更好的构建，减少资源的浪费。但是，相关工作人员在实际工作中，依然会遇到很多问题，这就需要工作人员不断学习先进的控制评价知识，提高自身的专业素养，从而推动国民经济能够更加快速的发展。

参考文献：

[1]谢海娟，黄露萍，卜宗晖，覃海梅.基于五目标的行政事业单位内部控制有效性评价体系探讨[J].中国乡镇单位会计，2017（03）：22-25.

[2]姚雷.行政事业单位内部控制有效性问题探究[J].财经界（学术版），2016（14）：65.

[3]赵平.行政事业单位内部控制有效性评价体系构建探讨[J].当代会计，2016（05）：60-61.

[4]陈艳，于洪鉴，衣晓青.行政事业单位内部控制有效性评价框架研究——基于AHP与FCE的视角[J].财经问题研究，2015（09）：72-79.

[5]甘亚蓉.行政事业单位内部审计存在的问题及对策[J].金融理论与教学，2014（03）：71-73.

（作者单位：黑龙江省讷河市财政局）endprint