新会计准则对企业税务管理与筹划的影响探讨

李斯宇

[摘要]随着社会发展和经济的不断进步，企业之间的竞争日益激烈，而税务筹划工作的良好开展能够让企业实现效益最大化，因此本文针对企业的税务管理和筹划工作展开研究。在对新会计准则的内容进行了深入的研究后，从新会计准则的变化入手，分析会计准则的变化给企业税务管理和筹划带来的影响，以期给企业税务管理和筹划工作提供参考，继而帮助企业赢得更多的经济效益和社会效益。

[关键词]纳税行为 效益最大化 赋税压力

现阶段，国家的税收体制和相关法律法规日益完善，越来越多的企业认识到税务成本的重要性，开始将税务管理工作作为企业管理的重点内容，而新会计准则的出台和落实，在原有的基础上对其中的内容进行了修改，进一步完善了相关细节。虽然大部分企业都在积极响应国家号召，但是依然有很多企业在税务筹划工作上存在问题，没有明确理解新会计准则的内容，给企业的经营发展造成了阻碍。

一、新会计准则的变化

随着新会计准则的实行，使得我国财务会计逐渐朝着市场化和国际化方向发展，表明我国会计领域正进入新的阶段，并且新会计准则相对较规范化和细致化，对财务人员提出了更高要求。同时相较于旧会计准则，其在确定标准、后续计量和核算范围等方面作出了相应修改，主要体现在明确了相关业务的核算方法，使得计量概念满足企业发展需求。总的来讲，新会计准则主要对会计要素和应实现的目标进行了调整，是对旧会计准则的补充与完善，促使企业财务管理更加合理化，有利于企业各项工作的高效开展。

二、新会计准则对企业管理及筹划的影响分析

（一）有利影响

从现阶段新会计准则实行情况及效果角度出发，观察到其对企业税务管理以及筹划等方面带来的有利影响主要体现在以下方面：首先，这一会计准则的实行，促使企业盈利能力的确定方式实现了一定程度的统一。例如，对债务重组进行重新规定并加以确定，可起到降低企业成本评估风险的作用，同时，纳税程序的简化处理，可避免由于过程冗长、程序复杂造成的时间花费较长的问题，并且能有效避免税务风险，充分体现了新会计准则对企业发展的积极作用。

其次，对于新会计准则来讲，其对无形资产作出的规定一定程度上为我国创新类企业发展提供了推动作用。通常将无形资产相关的费用划分成开发阶段以及研究阶段两部分支出，研究阶段的费用通常纳入当期损益，当开发阶段费用支出满足相关标准时，可进行摊销处理，但是无法精准判断价值的无形资产将不计入摊销，对于企业来说，一定程度降低了税务压力。

另外，新会计准则中针对借款费用的规定进行了完善。相较于旧会计准则，体现出可资本化处理范围的扩大，能进行资本化处理的企业资产除了固定资产外，还包括发电设备、轮船等资产，并且可作为资本化的款项可是一般性借款，这种情况下，明显增加了企业进行税务筹划空间，降低企业赋税压力，具有一定现实意义。最后，新会计准则中对存货管理手段的规定为“先进先出”，同样可降低企业赋税压力，当物价出现下降趋势时，这种管理方式的应用能利用延缓方式来保障企业的稳定运营，有利于企业的持续发展，进一步促进我国国民经济增长。

（二）不利影响

新会计准则对企业税务管理和筹划有一定的积极影响，但是还包括一些不利影响。在相关新会计准则相继出台及落实的背景下，促使企业税务管理以及筹划工作面临着新的压力与风险，体现在以下方面：第一，这一准则对部分税务上的规定具有超前性，与企业发展实际不吻合。我国目前执行的税法与相关制度该存在缺少一致性和统一性的缺陷，受这一情况影响，企业在纳税时间、纳税任务以及纳税法则等方面表现出不稳定性的弊端，导致企业税务风险有所增加，不利于企业的稳定发展。另一方面，新的计量理念的引入，对部分仍采取成本计量方法来纳税的企业来讲，使企业面临较大压力与挑战。由于传统的成本计量手段，不将公允价值变化产生的损益纳入到成本计量中，因此公允价值等概念的添加，使得利用成本计量手段进行税务筹划的企业工作量有明显增加，进而增加了企业筹划成本，并且容易产生资金浪费情况，增加企业潜在风险。

例如，在对新会计准则的执行初期将增大企业税务风险这一问题进行验证时，可从计算角度出发，其中营业现金收入的税负=纳税资金流出÷营业资金流入；主要经营业务收入承担的税负=（营业税金与附加+所得税现金）÷主要经营业务的收入；企业实际税负=纳税资金流出÷营业资金流入×0.6+主要经营业收入承担的税负×0.4。通过上述计算公式，可得出企业实际承担的税负与企业主要经营业务收入承担的税负以及营业资金流入税负有关，但是当营业资金流入呈现下降趋势，主要经营项目收入降低时，则企业实际承担的税负有所增加，即是企业现金流入较少时，需要承担的税务较多，将势必增加企业税务风险及纳税压力。

三、结论

综上所述，新会计准则的颁布给企业的税务管理和筹划工作带来了全新的机遇，但同时也给企业提出了更高的要求，因此企业的相关工作人员必须要及时的掌握住新会计准则内容。这就需要企业人员从企业实际的经营情况出发，認真研究企业的战略目标，在合法范围内，开展切实可行的税收筹划和税务管理工作，继而帮助企业降低赋税压力，提高资金利用率，实现企业的可持续发展。