基于全面预算的行政事业单位内控体系的路径探究

黄映芳

摘要：本篇文章首先对内部控制和全面预算的基本含义进行概述，从两者目标相吻合、两者之间相互影响、两者相互协同三个方面入手，对全面预算和内部控制之间的关系进行解析，并以此为依据，提出基于全面预算的行政事业单位内控体系的路径。希望通过本文的阐述，可以给相关领域提供些许参考。

关键词：全面预算；行政事业单位；内控体系；路径

在当前社会经济全面发展的背景下，行政事业单位获取了良好的发展，但是在新形势的作用下，行政事业单位内部控制体系构建中存在着诸多问题，这给行政事业单位今后发展带来了严重影响。为了将内部控制问题进行全面处理，就要结合不同的问题，提出相应的优化措施，并且将全面预算管理融合到其中，将全面预算管理自身作用在行政事业单位内部控制体系中充分发挥，在提升行政事业单位整体管理水平的基础上，促进行政事业单位长远发展。下面，本文将进一步对基于全面预算的行政事业单位内控体系的路径进行阐述和分析。

一、内部控制和全面预算的基本概述

（一）内部控制含义

内部控制主要指由单位的领导层级、管理层级以及基础层级等所有职工一同落实，旨在执行管理标准的流程。内部控制一般由五部分组合而成，第一部分是内部环境；第二部分是风险评估；第三部分是控制活动；第四部分是信息交流；第五部分是内部监管。通过开展内部控制工作，可以确保单位各项运营工作的合理性和规范性，提升资金应用效率，保证财务数据的真实性和精准性，实现单位整体运营效率的提升，从而推动单位健康发展。

（二）全面预算含义

全面预算主要指单位对一段时间内运营工作、投资活动以及财务管理等给予的预算规划。单位需要通过加强预算工作的组织领导，对全面预算管理机制、各个预算落实部门的职责全面、审批流程以及工作协调体系等加以确定该。通过落实全面预算管理工作，可以实现单位各项资源的合理分配，充分调动单位职工的工作积极性，从而促进内部控制工作的全面开展[1]。

二、全面预算和内部控制之间的关系

（一）两者目标相吻合

当前，落实全面预算管理工作的职责在于对决策层级、管理层级以及职工之间的权限、职责加以确定，这样可以充分激发单位职工参与战略标准执行工作中。而内部控制也是调动单位所用职工一同落实，以确保单位资产安全完备和财务数据真实精准的管理流程，其最终标准也是实现单位战略发展标准。由此可见，全面预算管理与内部控制都是为了落实单位的战略发展标准。

（二）两者之间相互影响

单位在开展内部控制工作时，将会使得全面预算管理权责重新分配，而全面预算管理则是随着内部控制发展而不断形成的一项系统性管理体系，其自身具备全面管控作用，并且朝着科学化的趋势进步，这样可以有效提升单位内部控制质量。所以，全面预算落实的具体情况一般可以将内部控制环境进行体现[2]。而内部控制落实状况和全面预算有着必然的关联。两者相互约制和影响，一同发展。

（三）两者相互协同

不管是内部控制，还是全面预算管理，实质内容都是应用共同资源，注重单位所有职工一同参与，为了落实单位战略标准而执行。所以，全面预算包含了内部控制工作中诸多内容，不但能够直接应用在内部控制中，同时还能对内部控制组成成分加以优化，实现单位各项资源的合理分配，给单位创造更好的效益。由此可见，二者相互协同，一同促进单位长远发展。

三、基于全面预算的行政事业单位内控体系的路径

（一）完善预算管理机制，优化内部控制环境

行政事业单位需要结合自身运营情况、发展需求等来建立迎合自身标准的全面预算管理机制，其中涉及了预算决策部门、执行部门以及管理部门等。在完善预算管理机制的条件下，对各个部门的职责和义务加以确定，保证不兼容岗位的分离。预算决策部门通常由预算管理委员会建立，领导层级也就是预算决策部门，其职责在于对预算管理各项活动和流程加以监管，保证全面预算管理工作顺利落实，同时其也是内部控制环境中不可或缺的一部分。全面预算管理机构的其他成员一般由各个部门的负责人构建而成。其结合行政事业单位战略标准构建的全面预算管理体系，落实好预算编制工作。工作机构为预算管理执行部门，通常设定为预算部门。其不但能够满足单位预算管理的基本需求，同时还能提升各个部门数据的传递效率，给预算编制工作的落实提供保障[3]。执行部门为直接和预算工作机构产生联系的职责部门，需要对其职责权限的合理性加以思考，针对界线不明确的部门，应该将其列入到预算执行部门中。

（二）强化预算编制与实施，提升信息交流能力

全面预算编制作为行政事业单位对运营工作实施事前把控的过程。全面预算管理过程，也就是实战略标准细化、执行、管理和落实的流程。在开展全面预算编制工作时，起点应该满足单位战略标准和战略规划需求，行政事业单位需要结合自身已经落实的标准来对所需数據和规模加以明确。为了能够促进行政事业单位平稳发展，在建立预算标准的过程中，需要将单位战略标准进行全面体现，并且根据单位业务运营状况，对预算环节中政策改变情况、市场运营状况以及内部环境改变等因素加以思考，根据自身运营特性以及管理需求实现全面预算的编制，并在此环节之上，制定预算管理方案。行政事业单位还要通过构建完善的全面预算管理机制，在落实预算编制工作时，秉持的由上至下的原则来实施。总体来说，构建完善的单位管理体系和预算管理流程，可以促进各个部门的交流，并且在信息化全面发展的背景下，将信息化技术运用到单位内部管理工作中，可以极大限度的实现数据共享，让预算部门和决策部门对单位数据有所认识，给预算编制提供数据支持。

（三）健全预算考核机制，提升预算执行效力

针对全面预算执行以及预算考核来说，其作为行政事业单位开展运营活动实施事中以及事后管理的流程，单位需要根据权责分配情况、管理状况，秉持激励原则，构建完善的全面预算执行职责体系。预算执行一般涉及了单位平常管理工作，确保单位各项运营工作的均可以结合预算执行标准来落实。预算标准需要实现统一领导、归口管理，明确行政事业单位内部各个部门预算管理的职权关系。为了确保全面预算的合理性和规范性，构建完善的预算调节体系是非常必要的。对预算协调应该设定规范的约制标准，除了面临部分突发现象需要加以修正之外，通常以年为单位进行修整。针对单位内部资源修整来说，其不会给单位运营标准带来任何影响，在进行频率调节过程中，结合真实情况即可。全面预算需要和绩效考核以及激励体系进行连接，并且把全面预算管理融合到单位业绩考核和激励政策中，保证全面预算管理落实到实处[4]。考核内容主要涉及了预算执行考核、年度决策考核、预算执行结果考核和激励考核等多项内容。结合考核方式来说，一般包含了考核标准明确、目标建立、信息交流、评估方式、激励政策等。全面预算管理需要考核到位，这样才能有效提升全面预算管理的综合结果。

四、结束语

总而言之，行政事业单位为了将内部控制作用全面发挥，就要将全面预算管理理念融合到其中，在提升内部控制质量的基础上，增强预算管理水平。由于内部控制和全面预算管理之间存在的必然的联系，两者相互约制和协调，通过落实基于全面预算视角下的内部控制工作，可以有效找出行政事业单位内部管理工作中存在的不足，并且将其进行全面处理，把全面预算管理和内部控制自身作用高效发挥，从而促进行政事业单位长远发展。

参考文献：

[1]王春晖，徐奕舒.内部控制视角下预算控制和资产管理相结合应用研究[J].当代经济，2016，（12）：62-64.

[2]燕美荣.内部控制视角下对行政事业单位预算绩效管理的思考[J].财会学习，2016，（09）：26+28.

[3]黄晓霞.关于内部控制视角下对行政事业单位预算绩效管理的思考[J].财经界（学术版），2015，（16）：36+38.

[4]陈坤.内部控制视角下对行政事业单位预算绩效管理的探索[J].财会学习，2017，（06）：258.

（作者单位：广东省中小企业服务中心（广东省生产服务业促进中心））