企业财务会计和税务会计差异及协调分析

邹 凯

随着会计理论的不断发展，财务会计和税务会计界限模糊的问题需要得到切实解决。为了提高财务报告的信息质量，加强企业税收管理，需要理清两者差异，不断提高企业会计管理能力和水平。

一、企业财务会计和税务会计差异

（一）组成不同

在国家会计法律、准则和相关会计制度中，财务会计有六大要素：资产，负债，所有者权益，收入，费用，利润。这六大要素是一个不可分割的整体，可以全方位地反映出企业财务状况和经营成果，可以体现企业静态和动态的财务运行情况，为企业的财务决策提供一个较好的参考。与此同时，作为企业财务报表中的重要组成部分，六大要素之间存在着重要的逻辑勾稽关系，彼此之间关系紧密，是企业财务管理的“镜子”。而在税务会计中，要素组成相对来说比较简单，有应税收入，准予扣除项目，应纳税所得额，应纳税额四个要素。通过这四个要素，企业在税务核算和纳税申报中有据可查，有利于企业税务工作的进行。

（二）目标不同

在企业会计制度和体系中，财务会计和税务会计的目标相差甚大。财务会计旨在对企业的经营状况和经营成果进行分析总结，据此编制出财务报告，为决策提供有用信息，并且在此基础上反映企业经营者对受托责任的履行情况。而税务会计目的在于根据税法的相关规定，及时准确地向税务机关缴纳税款，同时也是为了企业自身能够加强税收管控，在合法范围内减轻企业税收负担。

（三）核算对象不同

就范围而言，财务会计的核算对象往往广于税务会计的核算对象。财务会计核算的事项很多，涉及到企业经营过程始终，和经营有关的所有的事项，都要列入财务会计核算范围内。财务会计在此基础上提供有用的会计信息，为决策者决策提供参考。税务会计的核算就显得简单，主要是核算一些和税务相关的事项，从中计算出企业某段时期内应该负担的税收，而那些和税收无关的事项，税务会计可以不予核算。在此基础上，税务会计核算着眼点就放在了及时纳税上面，同时也在税法允许范围内，少缴纳一定税收，减轻企业税务负担。

（四）核算原则不同

财务会计是以权责发生制为核算基础的，在企业经营活动中，财务会计需要遵循一定的核算方法和格式，这些都是在权责发生制基础上进行的。对企业的经营业务和经营状况采用权责发生制核算，有利于真实地反映企业运行情况，便于客观真实地提供决策有用的财务信息。税务会计是在权责发生制基础之上，对一些项目按照税法规定，予以调整，加入了收付实现制原则，并没有严格按照权责发生制的原则去核算。对比来看，财务会计在核算原则上比税务会计更加严谨。由于税务会计着重点在税务，所以也就没有严格按照权责发生制原则进行核算。

二、企业财务会计和税务会计协调必要性

从企业角度看，提高财务会计和税务会计的协调性，能够为企业财务制度和税收结构的优化提供支撑。财务会计旨在提供决策有用信息，反映受托责任落实情况；税务会计旨在核算税务工作，帮助企业按时纳税，减轻企业纳税负担。把两者的差异降到最低，提高协调能力，能够为企业的财务、税务工作提供协调性支持，进一步减轻企业的纳税风险，也会在一定程度上降低企业纳税负担，有利于企业的经营发展。

从市场角度看，提高两者的协调性，是市场经济发展的客观要求。当前市场经济的迅速发展，对企业财务和税务核算的协调性提出了要求。企业提供的财务会计和税务会计信息存在差异或者矛盾，这会对外在信息需求者（政府、投资者、债务人、企业管理者等）决策产生干扰。尤其是对同一个企业主体而言，财务会计和税务会计对同一事项披露的信息往往存在差异，这使得信息需求者无法判断真实的信息来源。由此，市场经济的健康发展，需要去协调两者的差异，提供一致的信息，为市场经济的发展提供支持。

三、企业财务会计和税务会计协调建议

（一）加强对税务会计的理论完善

当前财务会计受到的关注点较多，有关财务会计的理论也比较完善，所以财务会计在核算时有相关法律、制度、准则等作为依靠，减少了财务会计工作过程中的不确定性。相比较而言，由于税务会计理论发展不完善，存在着许多问题。为了加强二者的协调，需要进一步加强税务会计理论建设，让税务会计理论体系更加强大，这有利于财务会计和税务会计的高度结合，提高两者协调性。

（二）加强企业内部管理的协调

财务会计和税务会计作为企业财务工作的重要部分，需要进一步加强信息交流和内部沟通协调。在企业内部管理中，管理者可以建立一套两者信息传递和交流共享机制，促进财务会计和税务会计的核算内容和核算方法的交流共享，减少信息闭塞。同时，数据的传递也可以减少财务会计和税务会计核算差异的情况，减少错误的产生，有利于提供质量更高的财务信息，更好地为决策做准备。

（三）推动核算原则的趋同

财务会计运用权责发生制作为核算原则，税务会计是在权责发生制基础上，运用收付实现制对其进行调整，具有税务会计的特殊之处。面对同一个经济事项，财务会计和税务会计核算的结果可能会存在差异。权责发生制是法律、准则和相关制度的要求，在财务核算中更加能够反映企业真实情况，应该推动税务会计核算原则向权责发生制转变，促进两者核算原则的趋同，增强两者的协调性。

（四）提高企业会计信息化水平

为了促进财务会计和税务会计协调，需要提高企业会计信息化水平。计算机拥有强大的记忆和存储功能，这使得财务会计和税务会计信息可以随时进行查询比对。提高企业的会计信息化水平，把信息技术引入到企业会计核算体系，能够减少财务会计和税务会计的差异，避免较大计算错误的产生。提高企业会计信息化水平，有利于协调财务会计和税务会计的差异。

结语：作为企业会计体系中的重要组成部分，财务会计和税务会计在组成、目标、核算对象、核算原则等方面存在着差异。协调财务会计和税务会计的差异，对于企业自身发展和市场经济的完善都是十分有必要的。为了协调两者的关系，需要加强对税务会计的理论完善，加强企业内部管理的协调，推动核算原则的趋同，提高企业会计信息化水平。通过协调财务会计和税务会计的差异，能够更好地理清两者关系，为企业会计工作的顺利开展提供支持。

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