企业集团财务运作的常见问题及解决策略探讨

李杰

摘要：随着我国企业国际化进程的加速，多数企业选择兼并、重组的方式以达到扩大市场占有份额、获取低价原材料等目的。但由于被兼并企业在地域、企业文化，特别是财务管理模式方式的差异，企业集团对各公司的管理难度增加，集团内部企业财务运作是否有效、可行直接关系到集团是否可以持续、顺利发展。本文通过对集团财务运作方式及常见问题进行分析的基础上，提出解决我国企业集团财务运作问题的对策。

关键词：企业集团；财务运作；问题；对策

一、企业集团财务运作的主要方式

所谓财务运作是指企业在资金筹措、材料采购、生产经营、利润分配等经济活动中所采取的管理行为。目前，我国企业集团内部主要采取两种财务运作模式对经济业务进行管理。一是集中管理模式。是指企业集团将各子公司、分公司所有资金使用、投资审批、生产计划等所有经济决策权利归集于集团总部执行，下属各级公司只要按照集团下达的行动指令执行即可。这种财务运作模式的优点在于各子公司可以完全按照总部目标进行经济活动，便于集团经济活动目标的高度统一，但缺点则是无法发挥各子公司独立创新能力。二是分散管理模式。是指集团总部只对本级经济业务进行管理，下属各级子公司按照独立自主、独自决策的原则开展生产经营，总部只对各级子公司在重大资产投资、合并、分立等事项进行干涉。该种模式的优点在于有利于各子公司发挥自主创新能力，激励子公司领导、工作人员积极扩大销售、降低成本，弊端则是易导致各子公司为了追求局部经济利益，而损害集团整体经济利益及企业形象。

二、企业集团财务运作的常见问题

（一）财务管理观念未彻底转变

由于我国现代管理制度应用尚处于起步期，个别集团企业领导思想上长期受到传统财务管理模式的束缚，片面地认为财务管理工作只要准确对经济业务进行记录即可，缺少对现代管理制度中时间价值、机会成本、财务预警等概念的认识，造成企业集团在做出经济决策时不考虑某项投资的利益是否大于其机会成本，例如，盲目借助银行杠杆进行信贷，未充分考虑过度贷款使企业面临较高的财务风险。

（二）集团各公司财务管理目标不清晰

财务管理目标是企业经营目标的重要组成部分，它是评价企业财务管理工作合理性、可行性的重要标准，同时也是企业集团财务管理工作的出发点、方向。但目前，我国多数集团企业由于是由不同的独立经济体组成，各个法人在不同地域、税收政策及市场环境中进行经营，难免其财务管理目标与集团总部出现明显差异，造成总部经济决策指令在下属各子公司中无法真正执行到位，影响企业集团总体经济目标的实现效果，也不利于集团各子公司之间通过资金调剂使用、资产划拨、原材料供应等手段实现集团总体经营目标。

（三）集团内部会计控制制度形同虚设

随着集团企业规模的壮大，原有财务规章制度无法有效对各子公司进行监管，需要企业集团根据自身经营管理情况设计科学、有效的内部会计控制制度，以此规范集团内部会计核算，避免各子公司因制度不明确出现推诿现象。而目前，多数企业集团未能建立内部会计控制制度，特别是建立不相容岗位分离制度，仍由一个经办人负责整个经济业务，极易造成个人因追求经济利益，而出现贪污舞弊行为。同时，虽然企业集团内部建立了科学、有效的内部会计控制制度，但由于集团领导重视不足及监管不利，导致制定的内控制度未得到各子公司认真执行，无法发挥内控在规范核算、提高效率方面的作用。

（四）财务信息未实现共享

由于集团下属各子公司经营地点分别在不同城市甚至省份，各子公司在向总部报送财务报表数据时往往受到网络信息技术的影响，极易造成数据传递中出现错误或延迟。同时，各下属子公司为了追求个体经济利益，故意掩盖或粉饰本公司会计报表，欺骗总部在资金调剂、销售任务下达或是绩效考核方面给予支持，既导致集团整体会计信息失实，也严重侵害集团总部及各子公司的经济利益。

（五）集团资金管理不到位

首先，个别子公司在赊销款无法回笼或急需流动资金时，直接向金融机构进行贷款，承担了较高的利息成本。企业集团未能根据各子公司投资决策、资金流动及销售收入实现等情况，将各子公司闲置资金在企业集团内部调剂使用，以降低企业集团整体资金成本。其次，企业集团未能制定统一、科学的资金预算，造成个别子公司为了下年度可以继续申请预算额度，而在年底突击消费，造成企业集团大量资金被浪费，降低了企业集团资金使用效率。

三、解决企业集团财务运作常见问题的对策

（一）树立正确的财务管理观念

企业集团领导应在关注生产销售之外，转变传统财务管理只是会计核算的错误观念，为集团财务管理工作配备具有专业技能的人才、办公条件，并督促各子公司严格按照财务管理制度进行经济活动，为企业集团制定财务分析指标、预算编制提供有用依据。其次，企业集团应在内部广泛宣传财务管理对于提高工作效率、保证会计数据准确等方面的作用，转变工作人员观念，使其逐渐树立起现代财务管理观念，积极为现代企业财务管理提供有用数据及建议，为广大工作人员提供良好的财务管理环境。

（二）明确集团各公司财务管理目标

首先，企业集团应根据自身经营目标、各子公司实际经营情况制定本集团财务管理目标，将提升企业集团经营能力、降低经营管理成本作为财务管理首要任务。例如，在进行投资决策分析时，不光要对投资每年净现金流量及投资成本进行分析，还需要对该投资的机会成本进行仔细分析，避免企业集团因盲目追求投资利益而造成投资失利。其次，各子公司应根据总部财务管理目标精神，制定本公司财务管理目标，当子公司经营管理与企业集团经营目标出现偏差时，应及时调整各子公司财务管理目标。

（三）确保集团内部会计控制制度执行到位

一是根据集团本部及各子公司经济业务需要，制定可行的内部会计控制制度，内控制度应贯穿集团企业经济业务全部过程，分别从经济业务事前、事中、事后全方位对经济业务进行监管。二是将内部会计控制制度执行情况作为各子公司领导业绩考核、员工晋升的重要参考標准，鼓励各子公司、工作人员认真执行企业集团制定的内部会计控制制度。三是建立独立的集团内审机构，专门对各子公司内控执行情况、会计核算规范性进行审计，督促各子公司积极执行集团总部制定的各项规章制度。

（四）实现财务管理信息化

首先，企业集团应根据自身经营管理需要及各子公司业务特点，设计开发ERP财务管理软件，将会计核算职能与企业生产经营管理有机结合，实现企业集团财务管理信息化。同时，为保证财务管理信息化顺利开展，应在企业集团内部制定信息化操作制度，包括对登录权限、数据安全维护及复核职位进行明确规定，以保证企业集团各子公司严格按照操作规程进行信息化处理。其次，为了提高企业集团会计数据安全性，应指定专人负责财务管理信息化防火墙更新、数据备份工作，提高企业集团会计数据的安全性，避免因数据被恶意篡改给企业集团造成巨大的经济损失。

（五）完善集团资金管理

一是根据下一年度企业集团生产、销售计划，编制预计资产负债表、利润表、现金流量表，并结合下年采购、投资、还债计划计算净现金流量额，以此作为企业集团资金预算基础，规范企业集团各子公司资金使用活动，在提高资金使用效率的同时，使企业集团保有适当的流动资金。二是企业集团总部在收集各子公司资金预算的基础上，应对各子公司闲置资金情况进行了解，当其他子公司出现资金短缺时，企业集团总部可将闲置资金在集团内部调剂使用，以降低企业集团整体资金使用成本，提高资金使用效率。

（六）增强企业集团财务风险防范能力

首先，企业集团应对集团整体资产变现能力、盈利能力、现金流动能力等指标进行计算，并在此计算结果基础上构建企业集团财务风险体系。对企业集团在经济活动中受到的来自国家宏观政策变化、利率变动等外部影响因素进行实时监控，针对潜在的影响因素制定应对方法，以避免外部环境变动对企业集团所产生的财务风险。其次，当企业集团负债比率过大、现金流动不畅或应收账款回收速度下降等现象时，应积极采取提高营业收入、加快资产流动速度等方法予以应对，以提高企业集团本部及各子公司的财务风险防范能力。

参考文献：

[1]张伊.企业集团财务公司财务运作模式研究[J].中国乡镇企业会计，2015，12.

[2]渠文静.中国企业集团财务公司运营效率研究[D].对外贸易大学，2017，5.