中小企业应收账款管理与内部控制研究

顾骁琪 陆添霖

摘 要：在当今的宏观背景下，企业面临着巨大的生存压力，以赊销方式来提高利润成为越来越多企业的选择。赊销减少了库存，但是又带来了应收账款的一系列问题。目前，我国许多企业忽视了应收账款内部控制的重要性，这导致部分企业无法及时收回应收账款，产生大量坏账，甚至陷入财务困境，最终面临被迫重组或破产的局面。文章主要针对中小企业应收账款管理的现状和存在的問题，分析问题产生的原因，并提出相应的解决措施。

关键词：中小企业；应收账款；内部控制

1 引言

应收账款的管理是企业管理的一项重要内容，也是长期困扰企业的一大难题。应收账款作为资产负债表的流动资产项目，意味着管理者只有管理好应收账款，才能加快资金回笼，促进资金周转，高效资金利用，增加企业收益，提升内部控制，防范经营风险。而赊销作为企业销售的常见方法经常被销售人员用以促进销售，减少库存。若应收账款长期不得收回，就会形成坏账，成为资金链中的一颗“毒瘤”，最终影响企业发展。因此，对企业的应收账款的管理和内部控制进行研究具有重要的理论意义。

2 中小企业应收账款的现状

中小企业原本资金紧张，如果再产生大量坏账，后果可想而知。然而，近年来，中小企业应收账款总额逐年上升，应收账款占流动资产比例也在不断上升。相关数据显示，2016年全国中小型工业企业应收账款净额为74949.49亿元，相比2015年69996.34亿元增长了4953.15亿元，同比增长6.61%。有些企业不仅应收账款数量大，而且账龄时间长，部分甚至超过了十年之久。

3 中小企业应收账款管理中存在问题

3.1销售人员与财务人员缺乏沟通

企业销售部门与财务部门为两个独立设置的部门，中小企业的销售部门为了完成销售任务，不考虑企业资金情况，盲目赊销，造成企业资金周转困难，给企业带来一定的风险。而大部分的中小企业的财务部门只是记账型的财务部门，鲜少有财务人员去给销售人员普及时间价值、财务管理知识，销售人员销售商品或服务时，财务人员也不能及时提供客户信用状况。应收账款产生后，二者相互推诿责任，给企业带来损失。

3.2对赊销企业缺乏信用管理

中小企业在销货前一般不会对客户企业资信调查，包括分析客户企业流动资产的运营状况以及盈利能力，是否有赖账的历史，评估企业的偿债能力等。赊销后，企业对应收账款企业又疏于管理。中小企业发生的应收账款一般有数额小、分布散的特点，企业财务人员与客户不能及时核对账目，催还债务。如果应收账款企业中途发生地址变迁，联系方式变化，或者因经营状况不佳而恶意逃账，那么企业就无法取得联系，更不用说收回账款。

3.3应收账款账龄分析不够明细

目前很多中小企业存在应收账款账龄分析过于粗枝大叶的问题，许多企业以一年为一个周期划分应收账款的账龄，这样做显然不利于企业及时分析与收回应收账款。具体来说，相比于以月划分应收账款回收期限的企业，以年为周期不利于企业判断应收账款的质量、成为坏账的可能性等。

4 中小企业应收账款管理不善的原因分析

4.1权责分配不明确

中小企业的企业主在创办初期可能因为没有接触到应收账款的业务，或缺乏专业的财务知识，没有想到或不能对应收账款这类往来账款做出明确的书面上的权力责任归属，而中小企业由于资金和管理经验的限制，一般只设置几个基本的部门，所以更不可能单独划分一个小组来管理相关方面的事务。基本的财务部、销售部部门平时负责主要的部门工作，但是一旦涉及到应收账款这类需要两个部门共同协作的事情，部门之间往往会因为规章制度不明确而相互推卸责任。

4.2风险意识淡薄

企业赊销计入应收账款会使利润表上的利润增加，应收账款不能及时收回并不代表现金流入如期实现。企业管理者过分关注高利润，有时越过财务部门，不询问企业现金流情况、客户企业资信状况，直接对销售人员作出赊销批示，忽视了应收账款给企业带来的诸如资金周转困难等潜在风险。

5 对于中小企业应收账款改进措施的建议

5.1加强应收账款的事前、事中、事后的全面管理和控制

应收账款的控制按照时间划分可以分为事前、事中和事后控制。目前大多数企业只强调事后控制，笔者认为控制应收账款的最佳时段是事前，即从企业拥有债权开始到应收账款到期这段时间，只有从源头抓起才能尽可能预防坏账的产生。中小企业可以雇佣专业的信用管理人员，对于客户的信用等级、经营能力等等进行专业评级，进而决定信用标准、信用期限、现金折扣等政策，以达到提高企业的资金周转速度的目的。至于事中控制，企业应该时刻关注应收账款的动态，记录并保管好客户信息及其变化，若客户的经营状况有重大的变化，企业应该提高警惕，防止应收账款变成坏账。到事后阶段，企业应该侧重于风险管理，具体来说包括建立定期对账制度、进行账龄分析等。

5.2完善企业的内部控制机制

目前，大多数企业销售部门与财务部门之间存在一些矛盾，这些矛盾大多是由于责任划分不明确导致的，在这样的情况下，企业难以分配工作任务。因此企业有必要建立专门的信用管理部门，明确各个部门的责权范围，加强内部监督与管理。另外，可以对于忽视应收账款重要性的员工进行相应的惩罚，对于完成完成逾期应收账款的员工进行奖励。最终实现为企业创造价值的目标。

5.3积极处理逾期的应收账款

企业在面对超过约定期限的应收账款是不应该消极对待，而应该积极寻找解救的措施，明确催款主体即划分销售部门与财务部门之间的责任，运用恰当合理的催款方式。目前使用较多的催款方式有感谢信；催款通知书；律师函；起诉。每个方法适用于不同的客户与阶段，也各有利弊。比如，采用感谢信代替催款通知书的方式适合经营比较稳定且有一定名声的企业，这种方法顾及了被催款公司的形象，相应的对于催款公司也有好处；通过法律途径进行催款虽然相比于诉讼这步没有那么正式，但是也很容易丧失客户，在竞争异常激烈的现代社会，应该谨慎使用。

参考文献：

[1] A物流公司应收账款管理优化研究[D].李颖祺.山东大学.2017

[2] 应收账款管理研究[D].康煊.首都经济贸易大学.2014

[3] YG公司应收账款管理研究[D].项学岳.安徽大学.2017