内部审计专业胜任能力框架研究

卢君 薛磊 李诗睿

近年来，随着外部环境的复杂和企业规模的扩大，企业对内部审计人员的胜任能力提出了更高的要求。本文以某公司内部审计工作为基础，通过文献资料法、问卷调查法，行为事件访谈法，构建内部审计人员专业胜任能力框架，为公司内部审计人员的提拔、培训、晋升提供支持，为提升内部审计工作效率提供方法，更为克服内部审计任务繁重和人员编制有限的矛盾提供解决方案。

框架设计工作是在韦伯的组织理论、法约尔关于企业人员的能力构成与知识结构理论、专业胜任能力模型等理论基础上，借鉴IIA的审计经验，以阿拉伯数字“1”、“2”、“3”、“4”分别表示专业胜任能力中的了解、理解、熟练和精通，结合企业实际，提出动机、职业道德、技能和知识四个要素的专业胜任框架。

首先是动机，直接决定了内审人员的工作方向和其他素质具备的前提。通过表1看出该因素的第一层级包含良好的工作态度和积极服务的意识。良好的工作态度，包括积极主动、良好的求知欲、认真负责、正直等。积极服务的意识包括奉献、勤劳、敬业、追求卓越等。

其次是知识，这是一个职业能够得以正常运转的基本要件，内部审计人员专业胜任能力框架中的基础内容是专业知识。现阶段，我国已通过《中国内部审计准则》和《内部审计人员后续教育实施办法》等法规对内部审计人员在开展具体审计活动要具备的相关领域知识做出了规定。根据上述规定和具体业务特征将知识部分以学科作为分类标准，在一级层次分为职业基础知识、职业技能知识、职业环境知识、经验四个方面。以职业基础知识为例，二级层次中又包括经济学、管理学、会计学等6个方面。

再次是技能，他的高低对于内部审计人员與被审计单位之间的沟通、对最新审计知识的学习都具有重要的影响。技能的第一次层次分为行为技能、分析＼设计技能、鉴别技能、人际技能、组织能力。其二级技能又包括在审计过程中运用非财务评价方法、具备战略的眼光、风险管理能力、沟通能力等31个技能。以风险管理能力为例，通过表2可以看出，该能力的描述分为三点，其能力的高低与职位的高低成正相关，即对管理者的要求远大于员工。

最后是职业道德，这一胜任能力是在愿意从事内部审计职业之后产生的，他是指涵盖了内部审计职业中所应具备的道德规范和底线，并制约着素质发挥和应用的方向内部审计人员的职业道德构成共分为两个级别八个要素，所有的内部审计人员都应该精通这些职业道德要素。通过表3框架中的独立性、客观性、遵纪守法为例分析，反映出对所有员工而言，对其职业道德的需求都是“4”精通。

上述四个因素相辅相成、缺一不可，动机作为框架基础要素起到思想先导的作用，知识作为必备要素为进一步掌握技能提供保障，技能是在知识的基础上准确、高效的解决问题，职业道德作为框架设计保驾护航。

为确保公司内部审计人员专业胜任能力框架发挥作用，公司仍需培养以人为本的企业文化、制定内部审计准入和遴选制度、建立精细化的绩效考核管理方法等保障措施，不断提升内部审计人员的专业胜任能力。

参考文献：

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[2] 张玉亮.国家审计人员专业胜任能力研究[D].南昌大学硕士学位论文，2007.

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[4] 张娟，张庆龙.论内部审计职业胜任能力结构模型与需求框架[J].会计之友，2010（7）.