新时代中国特色社会主义社会审计

刘明慧

摘 要：社会审计也称注册会计师审计或独立审计，是指注册会计师依法接受委托、独立执业、有偿为社会提供专业服务的活动。随着经济的快速发展，社会审计对维护社会主义市场经济秩序，保护社会公共利益，促进现代企业制度的完善等有重要意义。本文就新时代中国特色社会主义社会审计的特点，存在的问题及改善措施进行阐述。

关键词：社会审计；注册会计师

一 社会审计的特点

社会审计是商品经济发展到一定阶段的必然产物，因公司存在所有权与经营权分离，故财产所有者（审计委托者）委托独立第三方（审计主体）对经营管理者（审计客体）的经营管理活动及其会计资料的公允性，合法性，效益性进行鉴证。

社会审计组织机构是指会计师事务所，社会审计人员是指注册会计师。注测会计师的业务范围十分广泛，包括鉴证业务，即对某一主体负责编制的书面认定资料的可靠性进行查证。鉴证业务又包括审计，审阅，复核，保证业务；管理咨询业务，为客户提供管理建议与技术协助，以帮助改善其能力和合理利用资源，实现其预定目标；税务服务业务，帮助客户合理纳税；会计服务业务，包括代理记账，编制财务报表等；其他服务业务。

由于社会审计对维护社会主义市场经济秩序，保护社会公共利益，吸引外资，促进对外经济的发展，促进现代企业制度的完善有重要作用，进行审计活动中必须遵守一系列基本原则，即注册会计师的职业道德。其包括诚信；独立性；客观公正；专业胜任能力和应有的关注；保密。同时，中国注册会计师协会也规定了注册会计师的业务能力和技术守则；注会对委托单位的责任；对同业的责任；业务承接中的职业道德和应承受的法律责任。

二 社会审计存在的问题

（一）审计质量存在问题

2018年6月12至13日，澎湃新闻，上海证券报，新闻晨报相继报道，6月12日起，立信，瑞华，大华，众华，北京兴华，致同6家会计师事务所，首次发行股票（IPO）和再融资材料被证监会暂停受理。为何事涉上述6家事务所，因与旧案有关。如立信事涉超华科技，2017年9月超华科技遭到立案调查，并于12月8日收到广东证监局的处罚通知。处罚通知称，公司因2014年度利润总额、合并净利润虚增277万元，被广东证监局警告，并处以40万元罚款，同时相关责任人员也被作出行政处罚。其他事务所也因各种出具严重失实和有重大疏漏的审计报告的行为，严重损害投资者的合法权益和社会公众的利益而被证监会叫停。

（二）部分审计人员素质不高

审计人员素质高低是审计活动成败的关键。一方面，一些事务所为了赶工作进度，招收在校学生做实习生，并没有经过系统的培训，工作的目的性，系统性，整体意识，层次感欠缺，虽然做的是比较基础的抽凭，扫描工作，但是因缺乏工作的谨慎性和怀疑的态度，其收集的审计证据仍不能保证具有重要性。另一方面，审计人员进行审计工作，仍是大量运用传统的账表导向审计方法，即账本，报表，凭证，把精力放在收集整理大量会计数据之上，而较少运用静态，动态，比较，结构分析的方法全面深入的剖析审计事项，提出高质量的审计结论。

（三）部分被审计单位不配合工作

虽然社会审计一般都是自愿审计，但其也有强制审计存在。由于某些项目审计范围大，要求收集的审计证据多，被审计单位某些部门便不积极支持审计工作，比如应由财务处找好审计人员要抽查的各个科目的凭证，财务处却以各种理由推脱，职员推给领导，领导推给上级，迫使审计人员自己寻找需要的账簿，再查找需要抽查的凭证；再如，审计人员想找某位经理了解审计项目的具体情况，而经理却没打招呼就出差了，此类事项大大拉低了审计进度。

三 对社会审计问题改善的措施

（一）提高社会审计质量，要提高协会监管制度。中国注册会计师协会是在财政部领导下，经政府批准成立的注册会计师的职业组织，对会计师事务所和注册会计师进行自我教育和自我管理。审计人员在进行审计工作时，要切实遵循中国注册会计师协会的宗旨：以经济建设为中心，坚持四项基本原则，坚持改革开放，，在工作中正确执行国家的法律法规，不断完善注会队伍的自身建设，维护合法的执业权益，交流工作经验，沟通业务信息，增进国内外交往，促进注会事业的发展，为建设社会主义服务。此外，还应借鉴国外协会的做法，中央和地方注协应建立起包括上市公司年报审计披露监管制度，执业质量检查，业务报备，惩戒，诚信档案等相关制度，切实提高注会审计质量。

（二）提高审计人员素质，对实习生进行岗前培训，定期轮换岗位，使每个人对自己的工作负责。保证审计人员的后续教育，要求其具备宏观经济管理知识，政策法规及审计，计算机应用能力，综合分析能力能必备素质。审计人员要树立终身学习的理念，踏踏实实地向书本学习，认认真真地向实践学习，拓宽视野，完善知识结构，掌握现代化的审计手段；对于审计中发现的违法违纪问题，要敢查、真查、会查，要查深查透，并及时移送，充分发挥审计在反腐败工作、维护财经秩序、打击经济犯罪中的作用；面对当前思想上、经济上各种诱惑，审计人员要坚守思想道德防线、廉洁从审底线，始终保持清醒头脑，在物质诱惑面前，不为物欲所左右，在金钱面前，不被金钱遮住眼，不放纵自己，不随波逐流。

（三）审计的目的是维护组织和人民的利益，在审计过程中也会触碰一些组织和个人的利益。因此，审计工作需要得到社会的理解和支持。尤其是被审计单位工作人员的配合，要有一种正常的心态接受审计主体实行的审计工作，并给予良好的合作，支持。不可人为的给审计人员的工作设置障碍。若被审计单位执意不提供支持，配合。审计人员无法收集充分适当的审计证据，则可出具无法表示意见的审计报告。

综上，我们要应习主席的号召，依法全面履行审计监督职责，促进经济高质量发展，促进全面深化改革，促进权力规范运行，促进反腐倡廉。构建集中统一、全面覆盖、权威高效的审计监督体系，必将对中国特色社会主义事业产生重大而深远的影响。

【参考文献】

[1] 汤春衍 任元明 《影响我国民间审计独立性的因素及對策》.中华财会网2006年8月