营改增对房地产企业会计核算和纳税的影响

向湘宏

摘 要：随着营改增政策在全国范围的实施，我国各个行业都在积极研究，营改增政策对企业所造成的影响。随着我国城市化进程的不断推进，房地产产业已经成为我国的重点支柱产业，营改增政策的实施将对我国的房地产业产生很大的影响，其有消极的一面，也有积极的一面。我将要在本文中对营改增对房地产企业会计核算和纳税的影响进行评价，希望房地产企业可以更好地应对营改增政策实施所带来的变化。

关键词：应该增；房地产；会计核算； 纳税

前言

目前营改增政策已经在房地产行业进行全面的实施，这将会给企业带来很大的影响，尤其是影响企业的直接经济效益。总得来说营改增政策的实施是对房地产企业是有利的，但是会给房地产企业的会计核算和纳税产生一些负面的影响。我们应该对这些影响具体进行分析，并提出相应的解决方法，只有这样，企业才能在进入营改增时代下更好地发展下去。

一、营改增对房地产企业的积极影响评价

在实行营改增政策后，房地产企业对财务的管理更加方便，尤其是对各种票据的管理将变得更加高效，这也会进一步对房地产企业的纳税行为进行规范。而且，在实行营改增以后，房地产企业也会加强对税务的管理，使其更加及时地知道国家颁布的各种税收优惠制度，有利于增加企业的纳税积极性，也便于国家对企业的统一纳税管理。

在以往企业对财务的管理当中，企业是依据各种财务单据，对企业的营业税进行报销的，而这些单据往往缺乏统一的规范，因此在财务人员对其核对过程中，需要消耗的时间和精力，对每一笔单据进行核实，这大大降低了财务工作的效率。在进入到营改增时代之后，财务人员可以根据增值税发票，进行抵扣式的报销，不仅简化了报销的流程，也便于以后对各种财务的核实。可以这样说，以前房地产企业的财务管理，主要由财务人员来完成，在进入到营改增时代后，税收部门可以极大减轻财务部门的工足量，这极大提高了房地产财务部门的工作效率。

在以往的税收制度中，营业税主要是以销售额为参考来收取的，企业的主要生产成本集中在土地和建材，建材在购买过程中，其实已经承担了相当一部分的营业税，但企业在日后经营过程中，由于受传统原有营业税算法的影响，它还要再进行二次交税，这会加重企业的财务负担。在实行营改增税收制度后，企业只需要承担增值税，材料的购买金额不再计算在增值税的计算金额内，这极大减轻了企业的经营负担。

二、营改增对企业会计核算和纳税的消极相应因素评价

以往，企业在计算所得税中，价内税一般是可以计算在企业所得税中的，被划定为营业税的一部分，可以予以扣除。但在实行营改增政策之后，营业税就与增值税分隔开来，无法将其直接扣除，这大大增加了企业的赋税率，经过专业的统计，企业的总增值税率大约为百分之十一，这大大增加了企业税收负担。企业为了增加经济收益，往往会增加建筑的销售价格，这会加大购买方的负担。在房地产企业的实际经营活动中，有很多的财务是无法用增值税来抵扣的，比如说务工费等。由于无法进行相应的税收抵扣，这实际上是增加了企业的税收负担，大大提高了企业在税收上的支出。

在企业以往的经营活动中，经常是将不动产的支付款记录在企业的固定资产中的，在实行税收改革后，购买建筑的房款，将实行税价分离，这导致增值税可以进行实际抵扣，这会大大影响企业的固定资产计算总量，并进而对企业产生较为负面的影响。此外，营改增税收政策的实施其实也是变相对销售资金进行税收，其表现为将增值税从营业税中剥离，这会极大影响企业的经济效益。此外，由于营改增政策刚实施不久，有很多具体措施并没有落实，对各种生产企业的具体税收管理有很大的不到位的地方，这导致企业往往很难获得相应的增值税发票，这在无形中加重了企业的税收负担。

三、企业对营改增政策的具体应对策略

营改增政策的实施，会对房地产企业的财务审核带来很大的影响，传统的财务统计方法已经不再适用。因此，企业应该做好对财务人员的培训工作，并对企业的税收管理工作进行优化，这有这样才能有效提高企业的财务管理效率。在实行应该增政策后，除了企业财务部门外，企业的一些其他部门也分配了一些税收管理任务，它们应该积极完成自己的任务，并加强与财务部门的协调工作，努力增加企业的税收管理效率，避免企业在税收上遭受额外的损失。由于当前增值税优惠政策较多，企业应该对这些政策进行关注，并应该积极参与其中，这会有助于企业降低税收负擔。

在以往，企业是以增值额的形式来进行交税的，在进行税收政策改革后，由于实行了价税分离，因此一些购买过程中得到的增值税发票可以进行抵扣，这要求企业在实际经营活动中，一定要加强对各种票务的管理，并及时对产生的增值税发票进行收集，并应该选择正规的合作厂家进行合作，避免它们无法提供增值税发票情况的产生。此外，企业必须加大对职工纳税义务的培养，确保企业内部管理能够有效适应营改增政策的要求，为企业的良好发展，奠定一个良好的基础。在实施增值税的过程中，对账务的细致化要求会更高，因此需要将详细二级会计科目记录应用于每一个一级会计科目中，全面反映申报抵扣环节和增值税的产生等内容。

结语：

随着营改增政策的全面实施，这给房地产企业的税收管理带来了很大的影响，尤其是影响企业的会计核算和纳税。这些影响对企业有好的一面也有不好的一面，我们应该对营改增政策进行认真的研究，充分利用它对企业好的一面。为了降低它对企业不好的一面，我们应该加强企业的税收统一管理，认真对企业的增值税金额计算清楚，同时应该做好各种营改增发票的管理，避免企业遭受额外的损失，我们还应该做好对财务人员的培训工作，使他们能够更好完成新政策实施下，企业所交给他们的任务。

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