论个人所得税制改革与居民及劳动者的关系

吴斌

【摘 要】2018年对于所有人而言，个人所得税起征点及相关事宜的改革无疑牵动着每一位劳动者的心，此次两会，关于个人所得税我们需要关注的不仅仅是个税起征点上调，自2013年以来，我国劳动人民收入年均增长7个百分点之多，个税起征点却仍然停留在过去的3500元以上，而如今人民对税收政策调整的关注度逐渐提高，在反应人民日益增长的我国劳动人民纳税意识增强的同时，也体现了我国经济发展的良好格局。

【关键词】经济发展；民生；个人所得税；税制改革

今年的两会，个人所得税制再次改革，税制面临改革的同时，也表明了我国城镇居民基本生活支出的逐渐增多，另一个方面，也表明了我国相关税制体系逐渐趋于合理，而此次做出的调整，主要依据便是参考城镇居民基本生活消费支出，其次是参考城镇居民消费性支出这个指标。此次个税法修改在保障财政收入的同时，要兼顾纳税公平。而这次税改的意义，实际上成为我国民众参与国家大事管理，政府部门与民意积极互动的一次成功实践。此次个税法修改，既是关心民生关切民意、“维护人民群众利益”之“道”，更是彰显立法民主进步、贯彻“立法应当体现人民的意志”的法治精神之“道”，

然而，税制的不断改革，也面临着诸多问题，据统计。2017年1～7月份，全国财政一般公共预算收入110762.46亿元，同比增长10%；税收收入94503.12亿元，同比增长11.2%；非税收入16259.34亿元，同比增长3.4%。其中在税收收入中，个人所得税累计7651.9亿元，同比增长18.45%，去年公布这组数据时，曾引起了广泛热议。18.45%的增长率超过了10%的居民收入增长率，诸多劳动者不难发现，收入“被增长”，还不同程度的为国家多交了税，每个人的职业和收入不尽相同，对比统计数据心里自会有杆秤，我们不做过多评价，税制改革这条路上，我们究竟还要面临哪些问题呢？

一、扣除标准缺乏弹性

我国自1980年开征个税以来，扣除标准共經历了三次大调整：最初为800元，此后在2006年1月上调至1600元，2008年3月又上调至2000元，2011年9月至今，实行了全新的3500元扣除标准。而另一方面，我国疆土辽阔，省份众多，23个省，5个自治区，4个直辖市以及两个特别行政区，地理区域跨度如此之大的情况下，基本生活支出，工资情况，经济发展以及生活水平都不尽相同，这样一刀切式的扣除标准，的确在很大程度上简化了征收工作，但却容易加重中低收入人群的生活负担，有违征收个税的初衷。

二、税率设置并未起到根本性的作用

我国的个税税率主要有三种：

1.工资薪金所适用的便是7级超额累进税率，最低一级3%，最高一级45%。

2.个体工商户、企事业单位则统一适用5级超额累进税率。最低一级5%，最高一级35%。

3.其他劳务所得（财产转让、财产租赁、股息、分红、偶然所得等）适用20%比例税率。

然而某种程度而言，税率的设置发挥的作用却有限，尤其是当面临高收入，高税率群体时，因其收入的多元化，工资薪金往往只占一小部分，而另有他人则通过各种避税方法减轻税负，也正因此，高税率形同虚设，也使得其无法起到调节收入差距的作用。

面临上述问题，针对我国个人所得税制度的改进提出以下建议：

一、征税环节更加完善，更加系统化，避免高收入高税率者低税负的问题，合理完善对于收入多元化者的工资进行合理收税，继续完善相关法律体系，尽量避免逃税避税的情况发生，直到目前，我国个人所得税税制的最大问题在于“跑冒滴漏”，究其根本，问题在于其灰色地带较多，因某些层面的经济信息活动透明度较差，对称程度较低；人们便从中作梗，通过我国个人所得税体制中的各种优惠政策，进行不同层度的转化。

二、针对我国的稿酬所得，一定程度上而言，此类需要鼓励的行业，以及写作本身均属于智力化的成果所得，是社会进步的标志，但放眼望去，20年以来，我国稿酬扣除基数停留于800元未曾改变，而相较于其他所得税而言，其起征点的常年不变，实际上并未起到鼓励社会进行智力化研究、形成文字成果的作用；而在如今的以知识作为推动力的经济信息化时代，在我国创新创业的大背景下，我国更应该加大力度，鼓励创新进步，对于稿酬等此类智力成果收益，也应给予相应的、更大幅度的税收优惠。

仅针对个人所得税而言，尤其针对工薪所得提高起征点，无疑牵动着每一位工薪阶层动者的心，根据有关数据表明，我国全年的个人所得税收入在财政收入中比重还是较小的，但是，因个人所得税覆盖范围较广，征纳和稽查的成本也变得相当高，总体而言，针对工薪所得提高起征点，并调整相应的税率设置，在国家财政的承受空间内是可行的，并且，调整降低个人所得税有利于拉动潜在的消费能力，也能满足个人正常合理的消费需要；与此同时，用现代化手段加强税源控制。采用美国等一些发达国家的做法，为每个有正常收入的公民设立专用的税务号码，建立收入纳税档案，使个人的一切收入支出都在税务专号下进行。与此相联系，针对长期以来储蓄存款的非实名制使公民个人的收入不公开、不透明，以致严重妨碍税务机关对个人所得税税源控制的现状，改个人储蓄存款的非实名制为税务、银行联合且微机联网前提下的实名制，增加个人收入的透明度，使公民的每项收入都处于税务机关的有效监控之下，使每个公民的收入纳税情况都一目了然。