探析高校科研经费财务管理问题研究

李晓霞　张琳娜　李鹏飞

摘要：随着国家对科技经费投入的逐年增加，高校科研经费支出逐年增多，在科研经费的财务管理方面也存在重立项、轻预算，预算编制不合理、支出严重偏离预算，支出严重违规等现象。针对上述问题，本文提出一些行之有效的对策和建议。

关键词：科研经费；预算；违规；财务管理

中图分类号：G475 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2018）012-0190-02

随着我国教育事业的发展以及科技创新工作的不断推进，各高校为国家提供了越来越多的科技成果。高校的科研经费按照来源主要分为：从国家和各级政府取得的纵向课题，主要为国家自然科学基金以及省级自然科学基金等；从企事业单位以及其他社会团体取得的横向课题，这类课题主要是资助单位用于解决实际问题的课题。不同来源的经费，就应该采用不同的管理模式。科研经费的管理是高校财务管理的重要组成部分。近年来，浙大等许多知名高校频频出现科研经费腐败案例，说明科研经费管理中存在诸多问题，因此探索建立更加科学有效的高校科研经费财务管理体系，不仅可以提高高校財务管理的水平，还可以进一步规范高校科研经费的管理和使用，更有利于科研项目的顺利开展和实施。

一、科研经费财务管理的重要性

高校科研经费项目收入逐年增长，国家对科技经费的投入成逐年上升趋势。从2014年—2016年近三年看，国家对科技经费的资金投入为12226万元，12442万元，13561万元；其中科研事业费的投入为661万元，637万元以及792万元。这种大环境为高校科研经费的申请提供了更加便利的条件，推动了高校科研事业的发展，同时，也给高校科研经费的财务管理工作提出了更高的要求。

据光明日报披露，2016年，科研经费用于项目本身支出仅占其全部经费的40%，而一半以上的经费都被挪为他用。2013年，浙江大学教授陈英旭涉嫌贪污科研经费被审判，贪污科研经费900余万元；2016年，山东大学教授陈哲宇被济南市天桥区人民法院一审判处贪污罪，获刑4年并处罚金25万元。从2013年至2016年，与科研经费相关的案件呈递增趋势，涉案人员多为项目负责人，这些项目负责人往往是高校名师，甚至业内权威。

一方面国家加强对高校科研经费的资助，另一方面高校的科研经费管理存在着巨大的漏洞，因此，进一步加强科研经费的财务管理至关重要。

二、科研经费财务管理存在的问题以及原因

（一）重立项，轻预算

当前，各个高校在职务晋升时，都将个人负责的科研经费的多少，科研项目的数量，发表文章的多少等作为职称评定的参考标准，这些直接影响高校教师的薪资待遇，因此，高校教师想法设法的争取科研经费。科研项目从申请立项到结项是一项复杂的系统工程，而科研人员往往在立项环节花费重大的人力物力。在立项环节，如何科学的编制预算是一项非常重要的任务，但是项目负责人对于该项工作并未给与充分的重视，只是单纯的从如何取得评审专家认同的角度编制预算，有些项目类别甚至是凭空想象出来的。这种编制预算的方法直接导致在执行过程中预算难以执行，预算形同虚设。在实际工作中，许多科研工作者在科研项目结题填写结题报告时，完全按照自己的实际支出来填写，而把预算放在一边，使得预算失去其应有的严肃性和约束力。

（二）预算编制不合理，支出严重偏离预算

由于科研项目的管理模式，使得预算在编制时多数为项目负责人编制。一方面由于专业水平的限制，另一方面由于重视水平不够，使得科研项目的预算及其不合理，比如专家咨询费、劳务费、协作费以及设备费的比重过大，与项目的需要有较大的偏差。当前各高校对科研项目的管理实行多头管理，立项结题一般由科研处或者科技处管理，科研经费的日常收支由财务处负责管理，日常监督则由内部审计部门一般是审计处负责。在这种管理模式下，财务处只负责资金收支的管理，而资金收支是否符合预算则无法实现，只有在结项阶段，或者特殊情况下，通过财务处与科技处（或者科研处）沟通，才能实现资金的实际支出与预算的核对。

科研活动最大的特点就是具有非预见性，而预算具有刚性，这种非预见性与预算的刚性就会产生一定的冲突。但按照现行的制度规定，科研经费支出应该按照预算支出，而报销过程中，必须以票据作为报销的凭证，科研活动实际进行中有些活动是制度规定不能报销的，比如餐费，有些是无法提供发票的，比如一些小店，但是这些支出确实发生了，确实为项目支出的。这种现状使得科研工作者只能用虚假或者其他发票进行冲抵，或者通过冒领劳务费、专家咨询费弥补支出的损失，造成支出严重偏离预算。

（三）科研经费支出中存在严重的违规现象

近年来，高校科研经费中的违规现象越来越严重，主要表现在如下方面：（1）虚报以及冒领专家咨询费、劳务费等；（2）以调研、考察、讨论课题、开会等各种名义报销与科研课题无关的差旅费等；（3）通过伪造或者虚开发票以及购销、检测合同，套取科研经费；（4）以虚假的协作合同转移经费，进而将经费收入自己的腰包。

出现上述现象最重要的原因在于科研人员的人的价值没有得到体现，项目负责人以及科研团队成员的智力投入未得到应有的补偿。科研经费负责人认为申请到的经费就是自己的经费，而自己的劳动又得不到应有的补偿，在这种情况下，便会出现“上有政策，下有对策”的现象，就通过各种财务漏洞套取科研经费满足自己的需要。

三、加强科研经费财务管理的对策及建议

（一）设置财务协管员，加强培训，增强项目负责人财务意识

首先，科研团队可以设立专门的人员——财务协管员，专门协助项目负责人编制预算以及管理团队的财务报销等相关业务。其次，科研部门特别是财务部门加强对项目负责人以及财务协管员的培训，培训内容主要涉及如何科学编制预算以及如何科学合理的使用科研经费。经过培训可以增强项目负责人的预算法律意识，使得预算编制不仅科学合理，而且更符合实际需要；通过设置财务协管员管理整个团队的财务工作，可以减轻项目负责人的压力，可以使项目负责人及其他成员专心搞科研，提高整个团队的工作效率；在实际报销中，可以使支出更加科学合理，更加符合预算，提高预算执行的符合度。

（二）以财务信息系统加强科研经费管理

在信息化日益发达的今天，财务信息系统的功能越来越强大。科研经费支出与预算脱节的一个重要原因在于，科研人员报销时，财务人员无法获得预算合同或者获得的成本相对较高。我们可以通过财务信息系统将科研管理系统与财务报销系统实现对接，实现预算与财务报销的对接。科研项目从申请成功到到账后，项目负责人将本项目相关的信息录入科研管理系统，然后生成一个项目编号，这一编号在科研系统和财务系统是通用的。

财务系统可以实现网上预约报账，通过财务报账系统，填写报账信息，财务系统自动对接科研管理平台。当报销项目超出预算经费时，自动进行控制，不允许其进行报销。这样便实现了预算的刚性约束。如果在预算执行中出现了确需调整预算的情况，则按照国家现行法律的规定调账预算即可。

（三）建立合理的激励机制

学校可以建立合理的激励机制，对于申请到项目的团队给予合理的物质补偿，比如申请项目的10-30%直接作为团队的奖励，项目负责人可以按照成员对团队的贡献对成员进行奖励，补偿团队成员中人力资本的投入。例如：有些学院高层次科研课题奖励以学院名义申请并获得立项的省部级以上纵向科研课题，奖励金额=当年到账直接经费*奖励系数（奖励系数为：国家级课题为20%，省部级课题为10%），科研课题立项奖励上限为50万元，补偿项目负责人在科研项目中的智力投入。