加强行政事业单位财务会计内部控制的策略

■罗 涛

一、当前行政事业单位内部管理面临的问题

1.对财务会计内部控制不够重视。

在行政事业单位中，财务会计内部控制的有效性对行政事业单位的整体运营和发展起到关键作用。但在行政事业单位的日常管理中，相当一部分的单位领导及管理层并未在其所处单位的财务会计内部管理方面给予太多关注，原因是其缺乏对财务会计内部管理理念的正确认知，没有真正将财务会计内部管理制度运用到实际管理当中，导致部分行政事业单位的财务会计内部管理与其发展进程不协调，阻碍了行政事业单位的发展。

2.在行政事业单位中缺乏完善的考核和监督机制。

很长一段时间内，考核目标及利润(或净资产增长率)完成情况都是行政事业单位中全体人员的政绩、业绩考核的主要依据，而没有将科学合理的财务会计内部控制列入其考核标准中。如此一来，许多行政事业单位弄虚作假，以求在其任期内干出一番“大事业”，为自己的履历增加“光辉的”一笔，这对我国行政事业单位的发展造成了诸多不良影响，而这些问题出现的原因之一便是行政事业单位的财务会计内部管理缺少全面的监督和考核机制。

3.缺乏财务会计内部管理人员配备。

以前，会计法规定“从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书”。2017年11月4日，十二届全国人大常委会第三十次会议表决通过关于修改会计法的决定，规定“会计人员应当具备从事会计工作所需要的专业能力”，该决定自11月5日起施行。但实际上，由于高端会计人才的缺失，有些行政事业单位并未对其所招收的财务会计工作者进行细致的考核和筛选。引发这种结果的主要原因便是财务会计内部管理的人员配置不足，工作者工作效率低，有时甚至会出现监守自盗的现象。

二、加强行政事业单位财务会计内部控制的策略

1.建立健全财务会计内部控制机制。

行政事业单位要根据国家财政部颁布的内部控制政策，完善本单位财务会计内部控制机制，确保各项控制活动有序开展。具体如下:一是健全授权审批机制。明确单位各部门和各岗位的授权审批权限，要求审批人员承担相应的责任，严格执行审批流程。尤其针对重大事项的审批，单位必须执行会签和集体决策制度。二是健全岗位责任机制。单位要为财务部门配备充足的财会人员，遵循不相容岗位相分离的原则分配财务人员的工作职责，特别在关键岗位要安排不同的财会人员，使财务部门内部形成岗位相互牵制的工作关系。三是健全会计核算机制。单位要严格执行会计准则和会计制度，合理设置会计科目，按照规定处理各项资产项目的核算，并且落实会计档案保管制度、对账制度、会计工作交接制度、会计监督制度等。四是健全财务预算控制机制。单位要保证财务预算的编制具备科学性、前瞻性和可执行性，在预算年度内根据预算严格控制本单位收支情况，定期对预算执行情况进行分析、考评，根据考评结果落实相应奖惩措施，增强预算执行刚性。

2.加强财务会计信息化系统建设。

在信息化环境下，行政事业单位要根据财务会计工作新方式的特点，落实相应内部控制制度，消除财务信息安全隐患。一是完善上机操作制度。财务部门要明确上机操作人员的职责权限，要求操作人员必须保证输入数据的准确性，不得擅自更改输入数据，并由会计主管和审计人员对生成的信息进行审核，并验证生成信息的有效性。二是完善财务信息管理制度。针对利用财务会计信息化系统生成的财务报告，必须执行签章制度、数据传送加密制度、输出授权审批制度。三是完善岗位责任制度。单位应要求财务部门分离计算机操作岗位与业务审核岗位、计算机操作岗位与输出文件处理岗位、数据文件保管岗位与计算机程序维护岗位，避免出现会计舞弊行为。四是完善信息安全控制制度。单位要加强对财务会计信息化系统的管理维护，对操作人员进行身份认证，及时更新计算机杀毒软件，有效防范病毒、木马入侵。

3.对建设项目进行严格的财务会计控制。

项目资金管理是行政事业单位财务会计内部控制的重要内容，关系到财政资金的使用是否能够达到预期的目标。为此，单位财务部门要加强对项目建设资金的管控，具体做法如下:首先，严格控制项目资金支付。单位要根据投资计划和项目预算支付工程价款，不允许越权批复资金、擅自截留资金、违规挪用资金，财务人员要深入到项目建设实地，如实掌握项目建设进度，做好各项价款的审核与结算工作。其次，严格控制工程变更。单位要根据已经批准的投资概算控制项目建设成本，不得擅自变更工程设计，如遇到必须变更的情况，则要严格执行相应的审批程序。再次，加强建设资金管理。单位要严格执行项目预算，单独核算项目建设资金，加大项目投资成本控制力度。

4.做好在单位内部的审计建设。

行政事业单位要加强本单位的内部审计机构建设，保证内部审计机构的独立性，构建起完善的自审计体系，全面负责财务会计内部控制的监督审查工作。在内部审计工作中，审计机构不仅要审查财务信息的真实性，监督各项经济业务开展的合法性，更要监督评价财务会计内部控制制度的执行效果，找出内部控制制度的不足之处，并提出合理化的建议。同时，单位内部审计机构要重视审计队伍建设，要求审计人员掌握财务会计方面的知识，了解项目资金的支配方案，熟悉单位具体的内部控制制度，从而确保审计工作深入开展。

三、结束语

综上所述，行政事业单位的高效发展关系到我国的整体发展。因此，在行政事业单位中，财务会计内部控制有着重要的意义。要将其纳入到管理日程中，通过构建起完善的内部控制体系，规范行政事业单位财务会计工作，提高行政事业单位资金使用效率，杜绝舞弊腐败事件发生。在财务会计内部控制建设中，单位要将内部控制机制建设、信息化内控制度建设、建设项目资金控制以及内部审计建设作为重点，不断提高行政事业单位内部控制水平。