探究企业财务管理中全面预算的作用

文/张志会，中国人民大学

引言：在现代企业财务管理中预算管理占据重要位置，其不但能够有效控制企业成本支出范围，还能有效调动各部门员工节约成本的主观能动性。随着企业内控制度与财务管理制度的全面运用，使部分企业开始注重全面预算管理的作用，并通过组织人员培训、构建考核机制等方式来加强企业预算管理，以保证企业核心竞争力。

1 全面预算相关概述

1.1 经济全面预算。经济预算指的是对企业整体运营展开全面预算，其是企业整体预算的主要构成部分，其中包含采购、生产等运营过程的具体预算。企业预算部门在对经济预算进行编制时，能够依据生产部门和车间等展开细致预算，便于年底企业预算部门展开预算落实考核工作。

1.2 投资全面预算。企业投资根据资金回收时间与资金规模能够划分长期投资与短期投资，为此，企业投资预算指的是对长期和短期投资项目展开事前预算控制，主要对利率、投资可行性研究、预期回收资金等方面进行预算控制，企业领导层做出正确投资决策提供参考条件，防止企业出现投资错误而面临巨大财务损失。

1.3 筹资全面预算。企业在研发新产品或是投资新项目时会因资金周转不开而向金融机构借款，筹资具体分为融资租赁、银行借款以及债券发行等。企业筹资预算工作为对偿还金额和与融资成本等内容展开预算控制，其目的在于确保企业选取融资成本最少的方式，促进企业持续发展。

1.4 财务全面预算。财务预算主要是指企业对所有财物活动的预算管理，其不但能够充分反映企业的运营目标完成情况和企业能力，还能切实揭示企业内部的现金流量表，其中包含资产负债表、利润表、现金等预算。通过分析财务执行结果与预期差异，能够将企业中存在的缺陷真实的反映出，以便及时优化。

2 全面预算在企业财务管理中的现实意义

2.1 减小企业财务风险。现代企业展开全面预算能够对企业生产环节、采购环节、销售环节等进行有效控制，以保证企业能够事先安排好内部流动资金，确保企业正常运营，实现长期发展的战略目标。如果企业经济欠缺全面预算控制，企业不仅不能实现既定发展目标，还会加大内部财务风险。比如，在分析投资项目的可行性时，企业会对此项目的经营现金净流量、前期投资成本以及回收年限进行全面预算，主要目的在于判断此项目是否能够为企业带来较大的经济效益。

2.2 激发员工节省成本支出的主观能动性。因为企业全面预算牵涉各个部门以及生产运营的每个环节，在对各个部门和员工进行预算考核时，预算管理会涉及到员工的福利待遇，为此，企业加强全面预算管理能够推动各部门间互相协作，激发员工的主观能动性，促使其积极参加企业预算管理工作，为企业领导制定决策提供参照依据。企业为确保预算考核的实效性与公平性，需构建行之有效的预算考核指标，不但要确保考核指标能够充分揭示预算管理差异的主要影响因素，还要保证能充分发挥出预算考核的激励作用[2]。

2.3 加强企业资金利用率。第一，资金方面。企业内部有关部门对闲置资金展开预算管理，在对资金使用量展开计量和分析的前提下，不但要确保企业偿还利息、零星支付等实际需求，还需确保企业能够应用闲置的资金展开短期投资获取一定收益，进而加强企业资金利用率。第二，固定资产方面。企业各个部门在对固定资产采购预算进行编制时，预算管理人员需全面分析各部门上交的采购预算，并进行汇总处理，同财务部门、资产管理部门协作，把固定资产应用到各个部门间当作调剂，不但能够切实防范企业重复采购的现象，还能极大提高的企业资金利用率。

3 企业财务管理中全面预算的应用缺陷

3.1 缺乏深刻认识。在我国全面预算运用相对较晚，在改革以后才被各企业所用，在实际操作中，经验不足，以导致对其认识不深刻，为预算而预算的情况非常常见。一些企业领导过于注重自身管理效率，因此过度重视预算形式而忽视预算管理的实际内容与具体操作效果，并未应用一些切实可行的监管策略，最终致使企业预算管理形同虚设，未将其存在的实效性充分发挥出。另外，诸多企业在预算管理中皆走进了预算管理为财务部门负责的误区，企业除了财务部门外其他各部门根本不参加到预算编制工作中，进而导致那些未参加预算编制的部门不主动配合预算管理工作的恶劣后果，致使全面预算管理的具体价值不能发挥出最大化。

3.2 预算编制不当。绝大多数企业在使用全面预算展开企业财务管理工作时，首要工作都是编制全面预算管理体系。导向性的缺失为其在编制中产生的最大问题，从而导致编制的预算体系缺乏完善性。一些企业内，负责预算的工作人员并未全面掌握企业采购阶段、生产阶段、运营阶段等工作，为此所编制的预算同企业具体状况相脱离。一些预算人员为了减少工作量节约时间，甚至使用上一季度的预算报表，职业素养高一点的工作人员会进行简单修改。在预算编制中导向性欠缺具体体现在短期利益与短期行为的过度重视，而忽视长期战略目标与长期利益。另外预算编制的各环节对接性不强，会导致本末倒置的情况出现，这在某种程度上会严重影响企业全面预算管理效果。在实际编制中，预算人员对信息流与资源流处理不当，导致预算松弛。主要体现在财务活动的预计资源夸大或是完成难度夸大，希望能够降低活动预期效果，从而减小整个部门开展全面预算管理工作的难度。

3.3 执行力度较弱。在诸多企业中开展全面预算管理工作中普遍存在执行力度弱的问题，主要体现在有关人员未给予全面预算落实工作高度重视，也并未构建与预算管理相关的考评制度。有关人员在执行财务活动时所展现出随意性较大，在编制预算中涉及到的内容并未得到完全贯彻，其也并未构建健全的预算管理网络，诸多具体流程都缺乏规范性。而预算管理小组也只在预算编制中发挥了一小部分作用，其原本的协调作用和控制作用并未得到充分发挥，更未进一步分析预算体系。而对企业全面预算管理结构的考评来讲，程序缺少完善性、规范性等皆是导致其发展受阻的主要原因。

4 企业财务管理中全面预算的应用举措

4.1 组建预算管理部门。有一定条件的企业需在内部构建一个独立的部门专门负责预算管理，由专人负责企业预算考核、预算编制、预算执行等工作。另外，企业需在人员安排和办公场所上给予一定支持，以保证预算管理部门高效开展工作，同时大力督促其他部门参加到预算管理工作中。对于企业财务管理来讲，合理应用全面预算势在必行，其是保证企业经济效益的根本条件，而组建预算管理部门是保证全面预算管理效用充分发挥的关键。为此，需给予其高度重视。

4.2 构建切实可行的预算考核机制。第一，考核机制的合理性。企业在充分调研与论证预算管理的前提下，同企业自身运用状况相结合构建预算考核机制，让预算管理者在对各个部门展开预算考核的工作中能够有据可依。第二，考核机制的可行性。企业在构建预算考核指标过程中，不但要对预算执行展开定期考核工作，还需对各预算项目的百分比与制定金额等展开考核工作，以保证预算考核的可行性。

4.3 加大全面预算管理培训力度。全面预算管理不但会牵涉到财经法规知识，并且还要求预算管理者全面掌握内控操作流程与预算编制等知识。为此，企业首先需向内部员工大力宣传全面预算管理对减少成本支出、提升资金利用率的作用。除此之外，企业还需聘请一些会计师事务所和财经院教授等对内部预算人员展开预算编制与执行等知识培训，以加强企业预算编制的实效性。

4.4 保证管理机制落实到位。构建切实可行的全面预算管理机制，只有企业各业务部门和工作人员认真落实，才能将其存在的效用充分发挥出。所以，企业需在预算管理机制中确定各部门和员工的权责利，各部门需安排一位联络员，定期把本部门的预算执行状况与预算优化建议向预算管理部门反馈，以确保企业全面预算管理工作有序开展。

4.5 加强优化预算激励制度。激励制度为组织管理者在运营中着眼于工作人员的工作动力，促使完成一定绩效而实现部门目标。若是在对业绩进行评价时，只强调预算标准而不给予其适当灵活性，会致使预算松弛的情况重复出现。若是将这些情况无视掉，会致使预算执行人员制作虚假预算报表，或是为了获取较大的经济效益而操控利润，错误分析企业财务风险防范能力。所以，需构建切实可行的激励制度，全面考虑预算执行人员的工作能力，把工资同绩效有机的衔接起来，调动个人工作的主观能动性，从制度执行中获取效益。

5 结束语

综上所述，企业若想在繁杂的经济市场中站稳脚跟，合理应用企业财务管理中的全面预算势在必行，其是确保企业经济最大化的基本条件，也是提高企业核心竞争力的关键点。为此，相关人员需给予全面预算高度重视，促使其存在的价值与效用在企业未来发展中充分发挥出。