试论如何完善企业内部控制制度

文/王伟光，开封黄河空分集团有限公司

在市场经济环境中，企业内控制度也需要进行逐步完善。这也正是现代企业在发展中所要开展的主要工作项目。对内控制度进行完善能够为企业的持续良好发展提供保障。但是目前，国内很多企业所运用的内控制度，其中内容都较为片面，指导作用也不明显，财务部门人员的职责意识也不明显。而在市场经济的环境中，企业就应该在短时间内对内控制度进行建立健全，高效调动财管员的职责意识，从而保证企业在现代市场环境中，表现出高度的竞争能力。

1 我国企业财务内部控制制度的现状

1.1 财务内部控制机制不健全

内控制度属于企业管理工作中的主要环节，具有系统性特质，在这样的客观条件下，要想保证其现实作用的体现，企业就应该构建相关工作组，并结合本身的发展规律，对现有的内控制度进行完善优化，从而为企业内控过程的稳定发展创造条件，然而国内很多企业因为诸多方面的局限，还无法构建理想的内控体系，现有的内控制度也不能充分体现其现实作用。

1.2 监督体制不健全

尽管国内各个企业都具备相应外部监督体制，但基于小规模企业的独特个性，使得外部监督体制不能得到有效落实，实际质量也不理想。重点是由于参考依据不同，职能混乱、缺少精准的信息数据传递，妨碍了科学监督机制的建立。再加上对注册会计师的监管力度不够、不正当的业务竞争和不规范的执业环境，都让外部监督无法发挥出应有的作用。而对内部监督来说，中小企业主要考虑的是成本问题，很少设有内部审计部门。内审部门是企业内部控制度的重要组成部分，但是现阶段，部分企业即使设立内审部门，也没有得到重视，独立性能很差，其职能还不能得以充公的发挥。同时内审部门的工作人员，其业务水平还没有达到标准，不能适应岗位需求，这样就导致了企业内部的监督力度不够，各种监管只是形式上的，还不能准确评价出财务信息以及管理部门的绩效。.

1.3.监督人员核心素养都不是很高

在稳定状态下发展的企业，需要有具备核心素养的的人员队伍。而高素养的财管人员，也会为企业的良好发展起到保障作用。但是以现阶段的发展情况来分析，国内大部分企业的财管人员在传统理念的束缚下，其工作发展状态还不能完全要切合现代市场的发展趋势。不仅如此，企业财管的模式也必须要进行优化，而在现代的信息化环境中，企业内控制度会在短期内快速健全，在这样的形势下，财务人员若是还在遵循传统的工作理念，就会更难以适应现代社会发展环境，也会导致企业财管过程的无序性。

2 如何完善企业财务内部控制制度

2.1 建立建全财务内部控制机制

企业在发展进程中，应该从长远发展的角度考虑，根据本身发展状态对内控机制进行创新完善，并且保证与管理项目相对应。除此之外，内控措施在运用中应该体现出以下几个物质：第一是统一性，内控项目在包含所有经济活动，并且应该将管理突破口进行明确，使企业发展决策，监管、反馈等都会以体现于各个管理流程中。确保各项工作的职能范围，职责清晰，以此促进财务内控重要作用的全面体现。第二是便捷性。应该精减管理流程，优化组织结构，不能存在冗余业务项目，从而强化内控过程的实效。第三是现实性，制定切实可行的内控制度，来对所有经济活动实行管控，使得财务风险得到尽早发现和防控，并且以主动的态度，合理的措施，体现内控过程的现实性。

2.2 建立监督机构

第一是不管是从形式的角度，还是从具体运用角度来说，都应该保持内控制度的独立性，也应该区别于内部其他工作组，并且能够对主要高阶层人员进行负责，第二是相关的监管过程应该具备标准的监管流程，需要建立审核频率和项目，也要涉及到对风险和核心项目的审核。第三是构建内部监管组织，并保证组织成员都具备高度的职责意识、专业的技能、高度的工作素养。

2.3 提高员工的素质

由于企业在以往的发展进程中，一直都处于计划经济体制的束缚中，主体人员工作理念的创新也会需要较长时间的过程。在内控环节上，企业有一小部分人员还片面的认为：内控工作模式就是形式化，没有明显的现实意义，也人一些员工错误的总结出，内控是企业管理人员的职责，与自身岗位无关；更有人员给出了内控是对企业未来发展的制约。这种理解上的误区，不会为企业内控体系的构建带来积极影响。也不会为内控项目的落实进行监管，甚至会导致具体制度项目的的形式化。所以，企业主体人员需要切实了解内控的属性，其不是表面上的资料文字，而是要体现于企业各个发展细节中的管理工作，也不只是企业管理阶层人员的职责，而是企业所有岗位员工的职责。并且企业内控也不是单一的内部牵制，还会涉及到企业与相关部门的联合、发展项目的监管、业务水平的评价等环节，使企业摆脱以往体制的束缚，发展为自主决策模式，以此为企业内控工作的高效开展创造条件。

3 结语

在企业发展中，逐步健全内控制度，可强化企业管理质量和能力，提高营业部门人员的职责意识，为企业理想发展目标的实现创造条件，保证会计数据的精准性和资金项目的可靠性。尽管目前国内各企业的内控制度都需要大力完善，但以其发展现状来分析，在全球化经济不断深入的条件下，企业管理能力会快速提升，内控制度也会在具体实行中快速发展，从而为企业财管能力的强化和发展实力的提升奠定坚实基础。

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