论建筑业营改增后合同控税的重要性

文/吕莎

论建筑业营改增后合同控税的重要性

文/吕莎

湖北天域工程建设有限公司

对于建筑企业为而言，财务管理是其经济发展的重要手段之一，与企业的长久稳定发展息息相关。但在实现了“营改增”之后，对于建筑企业的财务管理也产生了一定影响。鉴于此，文章主要对建筑行业营改增后的合同控税的重要性进行了分析。

建筑企业；财务管理；“营改增”；合同控税；材料供应商

前言

随着社会经济的不断发展，营业税也在发生着变化，且其缺陷和弊端也日益暴露，在此情况下，实施“营改增”尤为必要。通过科学合理的财务手段，可对企业的发展成本进行有效控制。如合同控税，便可有效避免合同签订过程中的风险问题，对于企业经济的健康稳定发展具有直接影响。

1 税收、业务流程以及合同之间的关系

1.1交纳、核算、产生是企业税收的三大环节

企业的税收并非财务部门做账而产生，而是与企业的业务部门的业务活动息息相关。合同决定着基本的业务流程，而业务流程又与税收直接挂钩，合同在减少税收成本中发挥着至关重要的作用。因此，企业在开展业务活动的过程中，一定要提升对合同的重视程度，只要是降低和控制税收成本，就必须要确保合同签订的正确性[1]。

1.2降低税负源头：合同签订

建筑企业的税收往往产生在业务流程中，而这一般是由经济合同的的签订所决定。简言之，就是业务过程产生税收，而合同过程决定业务过程，只有强化对业务过程中税收的管理，才能从根本上达到规避税收风险的目的。鉴于此，建筑企业的税务管理活动，一般可从签订经济合同的环节入手，也就是建筑企业若想实现税收成本的有效控制，就要从经济合同的签订开始，而这一环节也是提升税收成本控制工作质量的有效途径。

结合上述，建筑企业在今后发展过程中，应提升对各种日常交易合同审查与签订的重视程度。另外，在开展生产经营活动的过程中，还经常会与各种内外部法律主体打交道。合同的签订不仅会涉及到法律方面的问题，同时也包括财务方面的问题。但不管是任何类型的经济合同，其中的内容一般均会涉及到双方或者其中一方的纳税义务问题，稍有不慎，便会直接导致财务结果的偏差问题，同时也会增加企业的法律风险概率[2]。

2 建筑企业“营改增”之后的合同控税政策

2.1合同节税签订策略

在三方欠款相差无几的情况之下，材料供应商、建筑企业以及房产企业应签订债务偿还协议，具体的而规定[A1]内容为：房产企业将商品房屋销售给材料供应商，之后由材料供应商将相应的款项转汇给房产企业，房产企业在收到这笔货款之后，直接偿还给建筑企业，之后由其转汇给材料供应商，以此偿还相应债务。

若三方的欠款相差悬殊，则合同签订的内容如下：材料供应商、建筑企业以及房产企业应签订债务偿还协议，建筑企业属于付款方、材料供应商属于买方、房产企业属于卖方。材料供应商由建筑企业代替，向房产企业支付相应购房款，这笔购房款，不仅可用来抵扣建筑企业材料供应商法的欠款，同时还能抵扣房产企业拖欠建筑企业的工程款。与此同时，材料供应商和建筑企业，要经共同商议之后签订债务重组协议。

2.2签订劳动合同的策略

所谓民工工资的涉税风险，即农民工工资在税前扣除，并没有为农民工购买社会保障的费用。对于该风险问题的控制，《企业会计准则》中规定，农民工的人工费也隶属于“职工薪酬”范畴，需按照劳动合同法的规定，为其购置社会保险。我国在实行了“营改增”之后，规定，建筑劳务公司应使用3％的税率进行增值税的征收，而行业在今后发展过程中的人工费，将禁止用来抵扣增值税进项税。

2.3采购合同涉税签订策略

依照相关法规文件规定，对于企业向供货方收取的与商品销售额、商品销售量相关联的返还费用，均应一律按照平销返利的相关规定，对当期增值税进项税金进行冲减，不对营业税进行征收。另外，其他的纳税人在向供货方收取费用的过程中，其纳税处理办法也需按照上述规定来执行。因此，采购方所获得的与货物相关联的违约金，在具体计算过程中，若与商品销售额和销售量相关，则同样也需遵循上述要求，将其归属于平销返利的行为，并要对当期的增值税进项金进行冲减；若计算与商品销售额和销售量无关，则针对采购方所获得的违约金，一般无需缴纳增值税。

建筑企业在“营改增”实行以后，若想减轻自身的税收负担，并完善的落实好财务管理工作，首要工作便是对当前的税收进行全面筹划。如可合理选择小规模纳税人或者是一般纳税人，以此减少税负。另外，企业在施工的过程中，通过劳务外包的方式，也更加有助于增值税专用发票的获取，增加增值税进项税额。

3 结束语

综上所述，我国的“营改增”在开始实施之后，对于企业的财务管理工作也产生了极大影响。在此过程中，企业应结合自身发展实际状况，对税收工作进行合理规划，并要明确各种合同的签订要点，以此降低税收风险问题的发生概率，完善增值税发展体系，从而为建筑企业的可持续发展奠定良好基础。

[1]徐佼佼,徐卫列,季金燕.建筑企业营改增后税负增加的主要原因及应对措施分析[J].建筑建材装饰,2016，45：45-63.

[2]秦玉文.防止“营改增”税负增加从政策上确保建筑业健康发展[J].建筑,2015，63.

吕莎（1978—），女（汉族），湖北省武汉市人。中级会计师，本科，现就职于施工企业会计管理。