M物流公司应收账款管理探究

(辽宁科技学院 辽宁 本溪 117004)

据评估调查发现，在发达国家的企业中，逾期账款的比例为10%，而在我国，这一比例高达60%，并且有逐年上升的趋势。随着应收账款在流动资产中所占的比例越来越高，由于信用销售所导致的坏账损失的影响也将越来越严重，因此，对应收账款的规范管理迫在眉睫。本文以M物流公司为例，分析其应收账款管理的现状、存在的问题，从而，有针对性地提出应收账款的对策、措施，为其他企业的应收账款的管理提供借鉴。

一、M物流公司基本情况

M物流公司是本溪当地的一家物流公司，成立于2010年，目前有员工50人，业务范围主要是为本溪周边城市提供货物运输服务。随着业务量的增加、公司规模的不断壮大以及物流行业竞争的加剧，公司管理方面暴露出来的问题越来越多，尤其是应收账款方面的问题尤其严重，严重影响到企业现金流的正常运转。

二、M物流公司应收账款管理存在的问题

(一)应收账款的全程监管不到位

目前，在M公司内部没有设立独立的信用部门对应收账款进行管理。M公司的销售部门负责应收账款的审核、发放，批准后相关资料交由财务部门备案、记账，应收账款的后续管理处于真空的状态。财务部门只单独处理自身业务，销售部门从客户拿到进一步的业务资料时，财务部门再进行相应的记录，造成催收工作职责不明确，销售与收款环节脱离，企业对应收账款的管理处于被动的状态。

(二)应收账款的管理制度不健全

对于应收账款的发放、审核，销售部门并没有统一的标准，随意性比较大。在没有对新客户进行深入细致的调查、备案时，为了扩大市场占有率，盲目用大额赊销来抢夺客户，忽视了应收账款形成后带来的隐患。针对已有赊销业务的客户，销售部门并没有设定赊销限额，没有及时更新客户资料，对客户的了解还停留在最初的状态，很容易造成单个客户赊销金额过大的情形，最后形成大额的坏账。

(三)业绩评价体系没有考虑应收账款的管理水平

现有的针对销售人员的业绩评价指标只是销售额，但在实际情况中，销售额又分为现销和赊销，如果存在大量的赊销并且回款率低的话，相应的坏账金额就很大，在赊销时企业又垫付了一定税费，管理应收账款又会产生一定的管理费用，最终，应收账款并没有带来预期扩大利润的效果，反而成为企业的负担。因此，需要对应收账款的管理水平进行评价，并与工资绩效挂钩，将应收账款的管理水平放在重要的位置上。

三、M物流公司应收账款的管理问题原因分析

M物流公司应收账款的管理问题根本原因是，企业的管理层对应收账款管理的风险防范意识不强。买方市场的形成使得企业间的竞争日益激烈，技术研发、创新投入形成的新增市场占有率在短时间内不容易显现，反而通过扩大应收账款的额度带来的效果更加明显。但是，管理层忽视了应收账款只是实现销售的第一步，后续的应收账款回款质量同样不容忽视。大额应收账款的存在表面上增加了企业的资产，但如果不能及时、足额收回，形成大量的坏账，质量不高的应收账款会占用过多的资源。在如今“现金为王”的现实背景下，手握应收账款依然很难有说服力。

四、构建M物流公司的应收账款管理体系

M物流公司的应收账款管理水平亟待提高，构建M公司的应收账款管理体系，对应收账款的形成、管控、评价等各个环节进行严密的控制，让应收账款发挥其应有的效果。

(一)实行严格的客户信用评价管理制度

针对与企业有业务往来的客户实行信用评价管理制度，设立单独的信用部门对客户信息定期维护、更新，使其能够更全面地反映客户的信用状况，采取相对应的信用政策。具体来说，客户信用评价管理制度包括对客户资信资料的搜集、整理、分析和评价，并对其信用状况进行评级，采取对应的信用政策。

掌握客户的资信状况，其中包括客户近3年的财务状况，如盈利能力、偿债能力、周转能力等，客户所在行业的竞争状况和未来发展趋势。

(二)规范应收账款的审批流程

确定客户适用的信用政策后，必须严格遵循应收账款的审批流程。不同层次的管理人员对应收账款限额的管理权限是不同的，必须严格按照其职责履行，例外事项作书面材料说明，特别是针对已经存在信用额度的客户，重点关注其当下的信用指标是否在企业的信用部门规定范围内，超出的信用额度赊销，对企业而言就是额外的风险，对此必须严格把控。

(三)做好合同的管理工作

与客户签订销售合同时，需要对销售货物的价格、付款方式、适用的信用政策作出明确的规范，并保证双方对合同条款有一致的理解，避免不必要的纷争。签订合同后，做好合同台账工作以便于查看。对于货款分期支付的客户，重点关注其是否严格按照合同的规定执行，作出相应的记录并与信用部门沟通，及时更新客户的信用状况，多次违约的给予降低信用等级的处罚并通知客户。

(四)做好与客户的对账、收账工作

对账能够及时发现双方记账金额不一致的问题。客户付款的资料掌握在销售人员手中，财务部记录付款情况具有一定的滞后性，定期对账能够解决双方信息不对称的问题，确认客户的付款情况，保证应收账款的记录准确。

企业需要定期编制应收账款的账龄分析表，了解应收账款的到期情况，如果等到应收账款期满才着手收账工作，坏账损失就已经形成了重点关注一年内到期的应收账款，当相关的应收账款于一年内到期时，信用管理部门督促相应的销售人员与客户沟通，了解客户的现金流状况，并告知其具体的付款期限，再次说明企业的信用政策，避免错过付款期带来不必要的麻烦，确保应收账款能够及时足额支付。

信用期满后，对于尚未支付账款的客户开展进一步的收账工作。收账前，详细了解客户拖欠账款的原因，不同情况的客户分类管理。对于暂时资金周转困难，以前年度信用状况良好的客户，可以着情放宽还款期限；对于恶意拖欠账款的客户，必须抓紧收账工作，限期还款，屡次催收仍然无效的可以请求法院的帮助，并在企业的信用管理部门备案，拉进黑名单，以后的业务往来实行严格的现销政策。

(五)应收账款的管理水平纳入业绩评价体系中

以前，销售人员的收入按销售额提成，极易造成忽视客户的信用状况，甚至歪曲造假，一味地扩大赊销额的状况。新的销售人员绩效评价应实行全程责任制，销售提成分两部分发放，一部分在实现赊销时发放，另一部分根据应收账款的回款情况来发放，确保应收账款的全程监管与个人绩效挂钩。

应收账款在扩大企业销售规模方面发挥了不可替代的作用，但长期挂账的应收账款降低了资金使用效率，垫付税金又加速现金流出，如果不能及时收回账款，将会给企业造成巨大的损失。通过加强应收账款的日常管理，加快企业的资金周转，形成良性循环，保障企业持续、健康地发展。