论保险业税务风险的有效应对

摘 要：近年来，随着社会经济发展，保险业作为保障民生的重要行业，其发展得到了国家及社会的高度支持，事实上亦取得了非凡成就。同时，税收作为国家调控经济市场的重要手段，相关政策体系建设不断推进，一定程度上使得保险业税务管理问题越发突出，所面临的税务风险不断增加。尤其是营改增政策环境下，金融业首当其冲成为改革试点，保险业亦受到深远影响，对税务风险的有效应对至关重要。本文基于对税务风险及保险业税务风险状况的概述分析，就其有效应对进行了探究。

关键词：保险业;税务风险;有效应对

税收作为国家（政府）公共财政最主要的收入来源，其本质是国家为了满足社会的公共需要，按照法律法规所规定的标准和程序，对国民收入进行强制性的二次分配。马克思指出“国家存在的经济体现就是捐税”。近年来，为了不停的完善税收征管体制，让税收更好的服务于经济，国家出台了很多税收法律法规：包括《税收征收管理办法》、《中华人民共和国企业所得税法》等等。基于此，国家对税收的重视程度可见一斑。降税减负的同时，税法遵从，税收风险的有效应对对于企业来讲显得尤为重要。只有在国家法制规定范围内合法合规经营，才能够现企业的可持续发展。但事实上，由于企业对税法了解不足亦或税务计算失误等原因，导致其未能按照国家相关规定及时准确纳税，造成了经济、信用等多方面损失的现象层出不穷。探讨企业有效应对税务风险势在必行。

一、税务风险概述

根据国家税务总局对大企业税务风险的定义，所谓税务风险即是指企业的涉税行为未遵守相关税收法律法规而遭受税务机关处罚或法律制裁，从而导致企业未来利益的可能损失。同时，对于企业发展而言，税务风险还可能招致更加严重的后果，不仅制约了其正常经营，还影响了其社会声誉，可持续发展走上了“断头路”。随着市场经济体制变革，税收作为国家调控的重要手段，让企业享受到了越来越多的优惠政策，为之提供了节税的机会。新时期，税收风险有了更加深刻的内涵，除了未按照国家法律法规正确缴纳税款而面临的补税、罚款、刑罚及声誉损害等风险情形之外，还包括没有准确判断自身经营行为所适用税法规定，而导致承担不必要税费负担的风险情形。一般来讲，税务风险具有隐蔽性、变动性以及可管理性等特征，对企业内部控制结构建设提出了更多、更高要求。宏观维度上分析，税务风险的发生既有偶然性也存在必然性，是内外多重因素作用的结果，包括外部环境政策、自身内部操作等。采取积极有效的应对措施，将其影响范围缩减到企业可以承受的程度是我们探讨的关键。

二、保险业税务风险状况分析

根据中国现行相关法律法规规定，保险业在经营过程中需承担的税费包括增值税、企业所得税、房产税、车船使用税、城镇土地使用税、印花税以及城市维护建设税等等。近年来，在大的社会经济发展格局下，市场活性得到了进一步释放，加之人民保险意识的增强，使得保险行业迈入了快速发展的快车道，国家亦给予了极大的政策支持，如购买税优产品在限额内免征个人所得税，养老年金产品限额内限期免征等等。从政府层面鼓励企业和个人购买符合自身需求的保险产品，让保险成为除国家保障外的一个有利的补充保障。从客观维度上分析，随着市场经济转型，金融产品复杂多变，税收法规更新频繁，保险业面临着越发严峻的税务管理挑战，风险类型逐步增加，具体包括税收遵从风险、税负增加风险、产品定价风险等。

1.税收遵从风险又包括增值税税收遵从风险、企业所得税税收遵从风险、个人所得税税收遵从风险等几种类型。个人所得税新规颁布后，保险业的个人代理人的个税问题，在保险业中成为了一个新的难点。如何在保证合规申报的同时，为代理人提供准确的佣金发放频率和税率预扣是遵从中的一个风险点。

2.税负增加风险。究其本质，保险业隶属于人力资本服务行业的范畴。营改增后，销项税税率由原来的5%营业税税率变为了6%的销项税税率。同时，保险业在其经营过程中所获得的进项税可抵扣项目相对较少，因此，可能面临税负增加的风险。

3.产品定价风险。就现阶段的保险定价模式来看，保费收入是纯保费和附加保费的总和，前者主要用于应对未来可能发生的赔付支出，而后者则属于公司发生的费用和利润，但是随着营改增政策的推行，需进行定价模型及数据的修正，以避除保费中各类税费的影响，不但是增值税中销项税的影响，还包括代理机构的代理手续费可以带来的进项税的抵扣问题。同时，万能险、分红险等险种，也需在定价时，综合考虑税费的影响。真实完整且更加贴近报表的数据。

三、保险业税务风险的有效应对策略

完善的税务风险内控机制能够提升管理人员对企业运营状况的了解，进而及时、精准地制定有效应对举措，为实現可持续发展战略目标铺筑道路，需从风险识别、风险评估、风险控制以及风险管理等风险管理的全流程入手，解决全流程中的风险点。作者基于前述分析，结合实际情况，针对性地提出了以下几种保险业税务风险的有效应对策略，以供参考和借鉴。

（一）风险识别

税务风险识别机制的建构目标是为了分析识别企业税务现况，及时发现其中存在的问题，为有效应对税务风险提供基础依据和保障。对于保险业相关企业而言，应结合自身实际经营管理特点，建立科学的税收风险监督识别体系。现阶段而言，很多企业已然建立起了较为完善的风险识别体系，并积累了有效经验，最常见的应用方法包括故障分析法和层次分析法两种。其中，故障分析法更多地应用于相对复杂税务管理情况分析。在具体的践行过程中，对于保险业而言，首要细化分解复杂问题，并建立起科学的问题层次，进以逐一分析，深刻探求问题生成的根源，制定有效应对策略。而当面临更加复杂的税务问题时，由于目标结构动态变化无常，并且保险企业未有掌握充足的数据信息，那么则需要用到层次分析法，即将该类问题分割为目标、准则以及决策三个层次，在明确其间关联关系的基础上，通过科学的数学运算划分税收风险权重，并进行排序，最终判断反馈结果是否与准则相符，达到有效控制税务风险的目标。

（二）风险评估

综合来讲，字面意义上完整的税务风险评估系统应该涵括税务风险估计和税务风险评价两方面内容，对可能存在的税务风险进行预估，并理性评判其带来的后果及影响，形成整体风险图谱，基于此依据导向制定科学的管理决策。在此过程中，需将定性评价和定量评价有机地结合起来，确保反馈结果的全面性、客观性。对于保险公司而言，其所面临的税务风险覆盖了资金风险、违法风险、信誉风险以及税收政策风险等几个方面，一旦爆发可能会造成不同程度的损失，是风险评估的重点内容。除此之外，保险业的税务风险评估还需与财务报表等数据结合起来，因为财务数据的异常直接反应了内部税收风险的发生，而对于风险点的评估，应着重体现在涉税流程方面，精准掌握税务风险的动态演化，以制定更加有效的规避方案。保险业税务风险评估机制构建，有利于管理人员及时了解公司税务情况，并将于评估反馈结果指导，制定科学化、规范化的内部控制机制，其现实价值效力毋庸置疑。

（三）风险控制

根据《大企业税务风险指引》相关指示精神，保险业需设置税务风险控制点，以人工或智能化控制形成有效的预防性控制机制。基于上述两环节的反馈结果，综合考量风险管理成本及其收益，建立科学的税务风险内部控制机制，完善流程配套，实现可持续发展目标。一般来讲，单就保险业的合规性内部控制中，就包括分税种操作指引内部控制、税收检查内部控制以及纳税申报内部控制等内容，是一项十分复杂的系统工程。保险业完善的税务风险内部控制系统应包括风险点日常控制、风险应急控制等内容。在税务风险点的日常控制中，保险公司需认真研读保险行业税种及相对应的纳税要求，并制定规范化的操作文件，要求相关工作人员严格执行。同时，在税务风险应急控制中，针对某些特殊税务风险进行分析，引导各部门积极参与，并加以详细说明，分析税务风险控制前后所带来的利润变化情况，共同商定出科学有效的控制方法，尽可能降低由此造成的经济损失、声誉损失等，為实现进一步的发展目标铺筑道路。

（四）风险管理

经由上述系统分析，不难看出，保险业税务风险客观存在，并具有一定的隐蔽性、变化性以及可管理性，应该引起保险公司的高度重视，其有效应对是一个全员参与的过程，并强调方式方法的科学性。在具体的践行过程中，应深度解析国家税务政策的动态变化，善于发现其中对自己有利的部分，加以利用，从而获得更多的优惠机会。税务人员应参与到业务前端，将风险控制做到事前控制，通过合理的税收筹划方式，合规的降低税负。同时，加强与税务主管机关单位的沟通，密切关注与税收相关的信息，进而降低税务风险。内部控制视角下，保险公司还需进一步完善管理规章制度，实施不相容职务分离，明确全体员工参与税务风险管理的要求，量化岗位职责，重点加强对高税务风险领域的监管，尽量降低税务风险的发生概率。除此之外，人作为社会发展的核心，某种程度上亦可视为是税务风险控制的主体，其综合素质建设至关重要。因此，保险公司还需建立科学的绩效考评机制，凡是涉及到税务风险的部门及人员均需纳入到考核范围内，及时发现问题，奖励优秀，惩处不作为、违规操作的人员，形成内部良好的工作氛围，并针对性地组织培训教育工作，及时更新其思想理念，丰富其学识涵养，提高他们的专业素质，使之在税务风险控制领域大放异彩。

结语

总而言之，保险业作为国民经济的重要支柱产业，税务风险控制十分重要且必要，其作为一项系统化工程，应注重对各个层面的把控，科学设计，通过风险识别、风险评估、风险控制以及风险管理等机制联合作用，引导全员参与，针对性地制定有效应对措施。未来，随着国家政策变化，加之市场经济发展，保险业可能会面临更多的税务风险。作者希望学术界大家持续关注此课题研究，结合实际情况，针对性地提出更多有效应对策略，帮助他们实现可持续发展目标，并使之为人民提供更多优质保险服务。

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作者简介：

周冬阁，对外经济贸易大学商学院在职人员高级课程研修班学员。