大型水电企业落实增值税退税政策探讨

王光武

【摘 要】在2014年，我国对水电企业的增值税退税政策进行了明确的规定，《关于大型水电企业增值税政策的通知》[2014（10）]文件中指出，大型水电企业增值税政策实行即征即退的优惠。此项政的出台，对我国大型水电企业的建设给予了大力支持，在全面降低税务风险的前提下，减缓了大型水电企业的资金压力，使企业有更多的资金注入到经营活动中去，从而使大型水电企业的资金周转更加灵活，能够更好的服务于民。

【关键词】水电企业；增值税；政策；税务风险

1.前言

大型水電企业进行增值税退税政策的执行，解放了企业的税收资金，充实到生产经营活动中，能够更好的为居民为社会提供低价高质的电力服务，产生了促进我国经济发展的巨大社会效应，所以在企业增值税退税政策优惠下，各个大型水电企业必须要深刻理解我国政策的优惠条例，从而更好的落实这项政策，使这项政策真正优惠于民，落实到位，并为促进具有公益性质的水电企业的大力发展。

2.落实增值税退税政策的优势

2.1 大型水电企业管理化管理向精准化管理迈进

大型水电企业的增值税缴纳，每年以营业额为15亿元为例，销项应缴税额为2.5亿元左右，其进项应缴税额为0.04亿元左右，应缴增值税额度总计为2.54亿元左右，税负总额可占到每年营业额的16.9%左右，依据我国免征增值税政策相关规定，每年可减免大型企业增值税额度占营业额的16.9%，这对大型水电企业的资金周转带来了巨大空间，使企业能够更好的应用于管理、应用于电力营业项目当中。每个企业的建设与经营，均以获得最大化的效益与利益为目的，大型水电企业也不例外，所以在资金的控制上，均以企业的经营为主业，以降低成本支出节约成本为管理的最终目的，为实现利润的最大化从而应用更好的管理手段。大型水电企业，在管理上必须依据规范化管理手段，进行管理，随着管理手段的不断创新与完善，在管理质量上也有了大幅度提高，管理标准也有了较大变化，从规范化管理向精细化管理标准提升。精细化管理主要方式，是通过精细的管理手段，向精品化管理目标迈进，使管理更加精湛与精密。大型水电企业管理手段的精细化转变，更有利于企业的长足发展，产生的社会效应可从节约能源、减少排放与污染、更多的为国家为社会提供更加充足的电力资源上。

2.2 增值税切实为企业减负

通过对大型企业应缴税费的粗略计算可知，每年大型水电企业应缴增值税数额十分巨大，这对企业造成了一定的资金压力，同时也影响了企业资金在营业与建设中的应用，通过增值税的减免政策的实施，可使企业税负得以进一步减轻。增值税退税政策的制定与落实，为大型企业减负额度也十分到位，近年来企业的实际税负为10%左右，然而一旦取消增值税退税政策，则实际大型水电企业的税负将超过17%，这对企业的发展与资金使用带来极大的影响。

2.3 进项税抵扣增值税对大型水电企业的影响

我国的税收政策，根据企业发展与社会经济的发展，也在做不同的调整，其中增值税减退税或减免政策，为企业注入了新的血液，除了增值税退税政策的落实与实行，在税收政策上，有关其他税项问题，例如进项税的收缴工作，进项税占比虽然不高，但是做为大型水电企业，数额支出也是一笔不小的数目，所以在政策调整上，进项税与增值税相互抵扣，也是对大型水电企业的一项优惠政策。例如在年营业额为15亿元的前提下，缴纳0.04%的进项税，合人民币为6千万元，虽然进项税抵扣增值税，实际上增值税退税后，也未进行增值税的多支出，但是相对数额也较大的进项税的抵扣，对大型企业的资金流动也具有一定的影响作用，通过抵扣，避免大额资金流动，减少了资金对企业的经营与建设的影响作用。

3.落实增值税退税政策探讨

3.1 经济指标出现回暖

增值税退税政策的实行，对大型水电企业及相关行业经济发展，起到了极大的推动，并且我国部分地区，尤其是云南省率先落实了这项优惠政策，经济指标呈现回暖现象，对当地经济的促进起到了引领的作用。对增值税退税政策的推行，即是我国大型水电企业的要求，也是经济发展的要求，更是民心所向。对提高水电企业经营与建设，起到了决定性的作用。实际上我国大型水电企业的增值税，是其他行业的4倍左右，税负沉重，限制了我国大型水电企业的发展，无法更好的发挥水电企业的公益性质。而通过落实了增值税退税优惠政策以后，在此基础上采取了百分比退税、或抵扣税负的办法，很大程度上减轻了企业的税负负担，促进了地方经济的强势回暖。

3.2 经济结构得到优化

增值税的抵扣政策的实施，实际上可抵扣的税收部分较少，而实际上增值税的总额数额巨大，并且水电企业的进项税额十分少，经过调查得知，我国大型的水电企业所承担的税负率，要超过其他行业税负平均值的8倍左右，水电工程的施工一次性投入较大，且依靠贷款或利息的支出压力十分巨大，收益周期又过长，在背负高额债务的同时，承担的税负也更是压力较大。而增值税退税政策的实施，使水电企业的债务得到了延缓，同时在增值税退税政策的优惠下，我国政府在银行贷款等方面也给了较大的支持，贷款年限的延长，及贷款利率的贴息补息政策的实施，给电力企业实现了减负，同时电力企业在多方优惠政策的实施下，税务风险也得到了及时的控制，对拖欠税费等税务风险问题进行了有效的解决，并能够较好的利用优惠政策，促进企业结构的转型与变革，结构模式得到了优化，提高了企业经营效益。

3.3 体制改革成效明显

我国大型水电企业的增值税负比率要远远大于其他行业，所以应当依据税收额度，税负比率实施定额收取，对超过的部分实施即征即退的原则，来降低大型水利工程成本的投入。水电企业一次性投入过高，由于水下作业及项目工程建立在水资源基础之上，所以对投入的固定资产拆旧率较高，并且水电工程贷款压力也较大，所以其资金的主要流向是还贷与资产折旧，从而促使体制不断改革，以适应巨大资金的压力。随着增值税退税政策的执行，对水电企业的体制有了一定的影响，水电企业资金压力大幅度减小，从而有更多的资金注入到运营当中，从而促进了新的体制的形成，在税收方式上可应用不同的政策来进行调控。

3.4 发挥新业态新产品的引领作用

随着互联网的发展，新的信息技术的应用，在大型水电企业的经营管理水平上有了较大的提高，网上电子商务的应用，提高了水电企业的网上销售额，大型水电企业的产品具有实物性质与非实物性质商品两种，互联网电子商务平台的应用，给各大型水企业的生产经营模式带来了冲击，新的商机不断涌现，大型水电企业的经营效益也得到了有效的改善，在新领域，以新产品的开发销售做为引领，发挥水电企业的公益性作用，为人们提供更加优质的电力服务。

4.结束语

我国大型水电厂的建设，为促进我国电力资源，具有重要的作用。水电资源属于可再生资源，所以加强大型水电厂的建设，即是节能又是减排，同时避免了环境污染与资源浪费，是对社会极其有利的一项利国利民的建筑。加大对大型水电企业的资金投入与管理，给予增值税退税政策调整与倾斜，是发挥企业社会公共效益的前提条件，也是促进电力企业发展的重要内容。

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