梳理内控流程，助力企业发展

张志刚

【关键词】内控流程;业务流程;企业发展

我公司是一家大型国有企业的子公司，主要从事型食品加工生产，自集团倡导各个公司逐步推行《内控规范》以来，公司董事长及总经理极为重视，成立专门的以董事长和财务负责人牵头的内控规范推行办公室，组织各职能部门负责人深入学习财政部等五部委制定的内控基本规范及18项应用指引，并强调内部控制的建立与有效运行并非财务部门的事情，而是全员参与共同努力才能使内部控制建立与有效实施的目标变成现实。拿到了尚方宝剑财务与业务部门的沟通就有了前提和保障，使财务不仅是对业务事后核算，更有利于在业务流程的梳理过程中体现财务遵从会计法、会计准则、税法等前瞻性的设计，这样使得公司的业务流程更加趋于规范。在兼顾全面性与成本效益原则的基础上结合公司的实际业务情况，围绕公司既定的战略目标从以下四个方面人手逐步梳理优化业务流程，使公司的经营活动更趋于合法合规。

一、采购与付款业务

关键是明确本业务范围几个不相容岗位区分：（1）物资请购与请购审批不能有一个部门大包大揽，即便增加人员增加成本也要分开进行。由生产部门向采购部提出物资需求，采购部门根据该类物资库存情况及生产周期决定采购量。（2）物资采购中的询价和最终确定供应商不能由一个部门说了算。采购部门根据物资类别确定的供应商档案备份至少询价三家以上，预留联系方式，报价金额质量要求留底存档备查，最终选取价格低质量符合生产要求的供应商。（3）最终确定供应商签订合同和合同条款的审核由不同的部门完成。（4）采购货物合同履行货物到场和货物、质量数量的验收由两个部门完成。（5）物资采购、物资验收和财务的账务处理记录分部门执行。（6）物资验收合格支付货款与货款的审批两个部门执行。通过对不相容岗位的明确责任分工，加之财务对业务凭证所进行遵从会计准则、税法相关条款的审核，使公司物资采购与采购款支付过程中经营风险减少到可承受限度内，同时对实用的行之有效的控制流程加以固化，形成制度。

二、产品销售与收款业务

此业务范围是实现企业生存发展的关键。产品销售使企业创造的价值得以被客户认可，货款的回收是企业资金流的关键源头。针对销售业务我们强调单位负责人对销售与回款业务的真实性负责。在销售部设立二个岗位：（1）市场营销专员，负责对本公司产品卖点的开发与市场客户群的对接，确定意向最终签订公司制式条款合同，同时负责货款的催收。合同经过法务部门与主管领导审核后，营销专员在公司ERP系统中形成销售订单。（2）銷售内勤，负责处理营销专员的销售订单，第一步确认库存情况，库存充足上推销售单到仓储部门，仓储保管员确认品种规格质量相符后，后附批次质检合格单上推财务。财务据此形成销售业务会计分录。库存不足将销售订单推至生产部门，生产部门根据确认库存不足部分形成生产任务单由主管领导确认审批后安排生产，产品经质量部门确认后验收入库。销售内勤在确认符合订单要求（质量、数量）的产品后联系物流发货，物流运输单位将货物及仓库部门出库单（经仓储保管员确认签字）还有物流运输单自制的货运单运送至订货单位，订货单位在货运单上签字后，由物流运输单位交回销货单位，风险报酬转移，公司产品销售实现。同时销售内勤应根据不同的客户建立销售台账，并定期与销售专员对账、财务对账。销售专员自己必须建立销售账目，与客户、销售内勤、财务对账无误。根据与客户签订的合同条款约定的收款条件收取货款，并时刻关注客户的经营情况上报公司。

三、仓储保管业务

该业务范围涵盖了公司原材料存货、产成品存货的验收入库、出库入库。出库条件必须执行国家食品药品监督局制定的有关食品保管条件要求。由于借助ERP软件系统，所有的出入库业务一律由该软件供应链部分完成。

出库：原材料出库，由车间在系统中添置材料领用单，上推生产技术部，该部门根据生产订单、班产用量给予审批，然后推至仓储部门，仓储保管员根据库存情况并有质检部门抽检单给予审批发货。不足部分根据仓储情况、年度预算提出采购请求。

产成品出库：由销售内勤推至的销售订单，仓储保管员根据库存情况予以确认，推至财务生成销售收入会计凭证。

入库：原材料入库，由采购人员在ERP系统中将采购的原材料生成验收单并附质检部门出具检验合格单推至仓储部门，仓储保管员确认质检检验报告附后、数量、批次等无误后确认审批，然后推至财务生成应付账款会计分录，列明客商辅助档案形成应付账款。

产成品入库：生产车间根据生产产品明细在ERP系统中生成产成品缴库单，同时质检部门根据国家食药局规定检测标准出具检验报告附后，仓储保管员确认质检合格、品种数量无误后推至财务，财务生成生产成本结转库存商品的会计分录。

四、生产流程

鉴于公司产品流程作业的生产特点（原材料一次性投入，产品逐步产出），在充分释放产能的前提下力求使生产效率稳步提升，并要求中层以上干部了解熟悉生产流程，保证产品符合国家食药局的标准要求。

经过全员参与梳理业务内控流程，使得每个员工对建立健全并有效运行内控流程的重要性有了初步的认识，而且公司不断地派出表现优秀的员工到正规的上市公司参观学习，增加感性认识，懂得了梳理规范内控流程对公司未来发展的重要意义。这样业务流程形成闭环，规避了企业经营风险，使得合理保证企业经营管理合法合规，合理保证企业资产安全，合理保证企业财务报告及相关信息真实完整，提高资产经营效率和效果，促进企业实现发展战略的企业内控目标真正落到实处。