浅析中小企业现金库存管理的问题及对策

毕于榜

摘要：中小企业库存现金管理是指中小规模的企业库存的人民币现钞管理，作为企业流动性资金，一定程度上可以维持中小企业的正常经营运转，并且促进企业良性循环。目前我国中小企业在库存现金管理上面有不少的问题，本文通过对其现状及成因进行分析。进一步提出相应的解决对策。本文认为通过加强现金限额核定、提高人员的专业素质、加强坐支现金、收支现金的程序管理以及大额支现等方面的管理。可以提高库存现金的管理效率和控制运营风险。

关键词：库存现金 现金管理 中小企业

库存现金是中小企业当中的一种货币资产，它和银行固定存款等货币资产都可以排在资产负债表的前列，可见其对中小企业的经营管理意义不小。通过调查发现，我国许多中小企业都出现了现金管理的低效甚至是无效性，这些现象一定程度造成了企业的经营的不善，反过来又继续导致库存现金管理的问题，这种问题不得不重视。

一、我国中小企业先进库存管理的问题

通过调查发现，许多中小企业在库存现金管理方面存在很多问题，通过调查进一步发现，许多中小企业经营管理不够科学规范，而且是家族式企业，许多员工都是亲戚关系，关键的岗位上也是任人唯亲，比如财务工作人员。具体来看，中小企业存在的问题有以下几种。

（一）没有设定库存现金的上限

根据《现金管理暂行条例》规定，我国企业在库存现金的额度上限方面，需要通过开户银行进行科学核定，核定出最高的使用额度。从根本原则上开户单位必须以3-5个工作日内的日常开支总数核定为最高额度。但是根据有关调查发现，中小企业的每日平均现金使用量是2000元左右，那么就是说它的库存现金上限额度应该是在6000元-10000元之间。可以我们发现中小企业的库存现金确远远超过了这个数字，达到了20000多元，有的时候会超过30000元。我们认为这对中小企业的经营控制管理带来很大风险。

（二）大额现金支现频繁

按照《现金管理暂行条例》的规定，我国企业只有在各项工资和奖金及补助津贴等国家允许的现金结算项目进行时才可以使用现金流通结算，如果不属于这些结算领域，就必须通过银行转账进行资金交易或者流通，如果是经济方面的资金往来还要按照严格的规定通过开户银行进行转账结算，并且接受有关部门的监督和审核。但是我们发现许多中小企业在现金的结算方面没有遵守有关规定，经常携带大量现金外出进行交易和业务往来，方式和程序很散乱，没有章法，更严重的是这已经成为了常态现象。

（三）帐外公款和白条抵库现象频繁出现

通过调查发现，中小企业存在库存现金的不良现象，比如帐外公款的现象，我们发现一些中小企业在一个储蓄账户当中，有大约50多万元的公款私存，而这笔钱的流水显示，大多都用在了领导的吃喝应酬里面。另外，白条抵库的现象也时有发生，而且不仅发生在一把手的身上，领导的许多亲戚也存在白条抵库的现象，这些白条的借款时间最少是半年，长的有两年，数量很高，次数也很多，让人触目惊心。

（四）库存现金管理制度执行不到位

按照有关规定，我国企业在库存现金控制管理制度执行中不到位。第一是收支分管没有到位。法律规定要求会计和出纳由专人担任，不能一人专权，尤其是出纳人员，要做好现金支付的账本记录核算。第二是库存现金的开支没有进行审批，财务人员没有了解审批权限、范围是否具备报销凭证的管理能力，也没有掌握现金支付业务的科学管理方法。第三，没有严格执行日清月结制度。每日出纳人员都要对现金支付业务进行核对，然后入账计算余数，并且和库存现金进行核对，看是否吻合才行。

二、中小企业库存现金管理问题的原因

（一）现金交易行为不规范

通过调查发现，许多中小企业的工作环境在城乡结合部，因此在采购原料和货物方面颇费周折，路程较远，所以采购人员经常会带大量现金进行交易，他们认为这样比较方便，另外在交易的时候，价格也更加便宜，出于这些原因，中小企业更倾向于用现金交易的方式而不是转账的方式进行现金流通或者交易。而且，我们还发现，中小企业一般属于小型的乡镇企业，他们在本地区没有固定的银行账户，转账及核算包括审批等程序都特别麻烦，因此就导致了这类问题。

（二）中小企业的库存现金监管力度不够

目前我国银行结算制度相对國外仍然存在许多不足之处，中小企业为了增加资金的周转率，提高企业的业务往来效率，更加趋向于采用现金结算的方式，这种原因一方面是中小企业自身的考虑，另一方面也与我国金融机构的行为有关。例如，许多银行为了拉拢企业客户，对企业客户许下承诺：如果在我们银行开户，就可以进行现金的使用，并且可以提供相应的方便。在这种双方利益的趋势下，中小企业这类的中小企业当然会更愿意采用现金交易或者流通的方式，既节省时间又节省经营成本，何乐而不为。

（三）库存现金内部管理制度存在漏洞

中小企业在现金内部管理上面有很多漏洞，比如财务人员职责分工不明晰，缺乏有效管理。比如在现金支出的登记上面，必须由专人负责，而目前中小企业问题较多，在票据的数量和编号上面，往往管理混乱，甚至出现了领导插手的事件，这样的话，如果出现此类问题，领导也会睁一眼闭一眼，中小企业就不能很好的执行一人负责制了。另外，填制收付款原始凭证与收付款职责未分离的原因也直接导致了内部管理失效的问题。

三、中小企业库存现金管理问题解决的对策

（一）对中小企业库存现金额度进行核定

为了解决中小企业库存现金的额度上限没有设定的问题，必须要按照《现金管理暂行条例》及实施细则的规定，企业必须严格按规定的限额控制现金结余量，超过限额的部分，必须及时送存银行，库存现金低于限额时，可以签发现金支票从银行提取现金，以补足限额。库存现金限额需每年核定一次，经核定的库存现金限额，开户单位必须严格遵守。

主要有几个方面需要注意：第一是中小企业与开户银行要进行协商，通过协商核定库存现金限额。第二是中小企业要填制好“库存现金限额申请批准书”，并且严格遵守。第三是中小企业要将库存现金限额申请批准书报送财务部门，并且进行备案登记，要求明确之后，再报开户银行审查批准，开户银行审查批准后，中小企业才能够凭着开户银行批准的限额数作为库存现金限额。并且日后严格遵守相关要求。

（二）加强中小企业大额支现与帐外公款的管理

有关部门应该对诸如中小企业之类的中小企业进行大额支现的监管，加强力度，严格遵照《大额现金支付登记备案规定》的有关内容进行监管，从源头上抑制住大额支现漏洞，防止此类事情发生。对于那些工资、奖金、报销费用等方面的项目可以使用现金支付，对于其他的交易或者业务资金往来必须严格管理，要求其进行转账的方式，在这个过程当中，可以使用适当的收费征税的办法，引导中小企业主动放弃使用现金，主动采取转账结算方式。另外，针对帐外公款问题，要及时做好清理工作，不定期进行检查，在杜绝了大额支现的问题下，逐步建立起有效的公款管理制度，做好登记、入账、核对等环节，杜绝帐外公款的发生。

（三）严密控制库存现金收支的流程

库存现金收支控制的流程是：审批——审核——收付——复核——记账——核对——清点——清查。在整个流程当中，审批、核对、清查最为关键。首先要进行原始凭证的审批，然后由财会部门进行现金收支核对，最后由清查小组进行库存现金的清查。

（四）提高财务人员的能力和财务意识

人是企业生存发展的根本要素。库存现金问题的发生一方面是由于客观体制的原因所导致，另一方面是由于“人”这个主体的因素所制约。库存现金管理属于财务范畴的事物，因此提高财务人员的能力和财务意识对于中小企业的生存发展直观重要。从财务意识上面，中小企业要加强财务意识的教育和管理，通过培训和激励的形式进行财务意识的培养和加强，从思想源头上提高库存现金的管理认识高度。从能力上看，中小企业可以引进家族之外的相关财务人才，这些外来人才的进入，可以一定程度的肃清不正之风，让财务管理和库存现金管理更加客观和公正，有利于中小企业的长远发展。

结语：综上所述，库存现金管理对中小企业的生存发展至关重要。随着时代的发展，库存现金对中小企业的作用越来越大。目前为止库存现金对中小企业的发展取得了许多成绩，但是仍然有许多不足之处。因此需要要不断地改进管理，提高管理效率，才能更好的提升市场竞争。