新预算法视角下事业单位财务风险控制分析

李辉

[摘 要]随着我国不断推进事业单位与国库进行分类改革和集中支付，财政部为了能够进一步确保国有资产具备完整性、安全性、规范预算编制、提高对于财政资金的使用率以及规范事业单位的会计核算，在通过人大审议之后，出台一项新预算法，已在全国所有的预算单位中实施。

[关键词]新预算法;风险控制;事业单位;风险防范

[中图分类号]F810.6

实施新预算法，不仅使得事业单位中的财务管理效率得到提高，而且还要求各个事业单位对于自身管理财务工作时所出现的问题进行梳理与总结，以此来降低财务风险，并通过建立相应的风险防范机制，促使事业单位对于风险的防范能力得到提高。本文主要分析事业单位在新预算法下财务风险管理中所存在的问题，并提出相应的解决措施。

1 新预算法对于事业单位所提出的要求

与修订前的预算法相比，新预算法中所含内容更为具体，结构则更为严谨，能满足不同单位、不同地区的预算需求。对于事业单位而言，新预算法对其风险防范方面、财务管理方面要求较高，能在一定程度上提高我国事业单位财务管理水平，促使事业单位能得到进一步发展。在新预算法中主要对四个方面进行预算编制以及预算执行，分别为社保基金、政府基金、国有资本经营、公共预算，且所要求的预算主体共分为五级，分别是乡、县、市、省、中央。

2 事业单位在新预算法下财务风险管理中所存在的问题

2.1 资金使用风险

在各个事业单位中，大多都存在资金使用率较低这个问题，需要在新预算法下得到完善与解决。在制定新预算法时，主要目标之一是为了在一定程度上提高对国家财政资金的使用率，促使事业单位能在资金保障下为社会公益提供服务，从而降低资金被他人侵占的概率。然而，目前我国许多事业单位中，并未形成一个较好的理财意识，在对财政资金进行使用时，缺乏对资金成本进行考虑，仍然停留在使用资金过后再实施会计分析与核算，不重视对财政资金进行全方位监管，也不重视对资金的使用绩效实施考核制度，从而导致失业单位资金使用率逐渐降低的同时，也增大了提供给他人贪污舞弊的可能性。

2.2 预算编制不合理

在事业单位中，预算管理是财务成本管理中最重要的部分，不仅能够提升事业单位对于经费支付的规范能力与控制能力，还能指出各个科室在具体执行预算过程中的问题，并根据预算法中的相关指标来修订，促使各个事业单位预算指标在得到提升的同时，还具备可操作性。在新预算法下，有的事业单位在对预算进行编制时，不仅缺乏对市场价格进行调研，还缺乏分析项目支出的可行性，仍然使用传统的预算编制理念，该理念是不利于事业单位对财政资金进行控制，且无法达到节约财政资金的目的。

除此之外，各个事业单位在具体执行预算过程中，并未采取相应制度来对绩效进行考核，导致各个业务科室并未认真去执行相关预算指标，使得所编制出的预算指标可执行性较低。

2.3 财务核算制度不完善

部分事业单位财务部门在核算时，主要存在以下问题。

第一，对于原始凭证的审核并不认真，部门财务人员当看到凭证上有领导签字后，就立刻审核通过。

第二，频繁存在着挪用、占用转型资金的现象，特别是利用中央或者是上级专项资金作为基础支出项目，如办公费、列支报刊费等。

第三，对于经营收入项目，如房屋出租等，并未上缴给财政部门，而是直接用于往来款坐支。

第四，对于需要由财政部门来集中采购的项目，事业单位并未按照《政府采购法》中的相关规定来执行，而是自行组织进行采购。

3 事业单位在新预算法下财务风险出现的原因

对于事业单位而言，在新预算法下財务风险管理中有上述问题存在，一方面会对各个事业单位的财务管理造成影响，导致其财务管理水平无法得到提高;而另一方面则会导致事业单位无法实现为社会公益提供服务的目的，会在一定程度上影响到事业单位的服务质量。而造成这种现象出现的主要原因有两点：

其一，相较于私有企业而言，事业单位的工作较为稳定，在不违背法律法规的前提下，不必存在担心失去岗位等压力，从而导致财务人员在日常工作中，缺乏工作激情及学习热情，不重视财务风险管理制度、预算法制度，使得财务风险管理所制定的制度如同虚设，且存在着走过场的情况，直接导致财务风险的防范工作不能进行正常开展与正常实施;

其二，财务核算部门与其他部门之间的沟通并不顺畅，如资产管理部门、预算管理部门等，对于实物资产的收付工作与财务核算工作之间存在着滞后性，容易导致事业单位实际账面情况与资产账面情况不符，从而为事业单位的资产带来安全隐患。比如，一台报废设备在被资产管理部门处置之后，并未将变卖设备所得收入以及相关的处置手续提供给财务部门，促使财务固定资产账簿上未注销该设备，且资产管理部门将变卖设备所得收入私自用于本部门支出，很容易导致事业单位内部形成一个“小金库”，促使国有资产的完整性及安全性受到严重侵害。[1]

4 事业单位在新预算法下建立财务风险管理体系的相关措施

4.1 提高事业单位财务人员的整体素质

在各个事业单位财务部门中，所配置的人员必须具备职业道德和财务技能，这是确保风险管理体系得以建立的重要条件。故而，事业单位应当在内部对相关的财经法律法规进行大量宣传，如会计制度、新预算法等，并利用反面内容，来培养财务人员具备制度意识与法律意识，使得财务人员能够在日常工作中，一直持有谨慎态度。

另外，各个事业单位应定期对相关财务人员进行培训，培训相关财务内容，如内控执行、预算编制、风险管控等，促使财务人员职业道德、财务技能等方面得到提升。

4.2 细化预算编制

对于各个事业单位而言，为了能够提高自身的财务管理水平，应对预算编制进行细化。首先，事业单位在制定下季度项目支出及基本支出预算时，应当严格按照财政部门所颁发的预算编制管理制度来进行编制，对于预算编制项目和基础，应当不断进行细化，促使预算指标具备较高的执行性，硬化预算约束，增强预算刚性。目前，有的事业单位在编制预算时，仍然采用传统编制方法，即“上年基数+本年因素”，这种方法具有一定的局限性，无法在经济改革背景下确保预算编制质量。

故而，事业单位建立一套完善、有效的监督体系，全流程监督事前预算、事中预算以及事后预算，促使事业单位在使用财政资金时，具备一定的安全性与规范性。其次，对于经费支出方面应严格控制，必须按照批复预算来执行，预算指标不得随意进行调整，在使用财政资金时，应严格依照新预算法的规定;在使用专项资金时，应当专款专用，不可挪用、占用专项资金。[2]

4.3 创设良好的财务管理环境

新预算法中要求各个事业单位应当不断强化财务管理能力，并提高自身防范财务风险能力，促使财务管理相关工作能有序、顺利的开展。

首先，事业单位必须重视《会计基本工作规范》，以满足财务需求作为前提，构建内部财务管理相关规章制度，并将其当作财务核算依据与准则，防止由于内部制度不清晰，而发生相关人员互相推卸责任的现象。

其次，事业单位内部应当引入相应的管理系统，如用友ERP、OA等，不仅能使得预算正确率及管理效率得到提高，还能起到在事业单位共享财务信息的作用，有利于财务风险相关管理部门进行日常监督，以及利于财政部门与上级主管部门审核财务信息。

4.4 构建完善、合理的风险体系

对于事业单位而言，应当借鉴国内外企业对于财务风险管理的经验，建立一个完善的、合理的财务风险体系，成立一个专门管理财务风险机构，明确相关人员的职责分工，专门负责处理事业单位中的风险管理工作。比如，当事业单位在投资重大项目时，不仅需要得到领导层的审批，还应当上报财政部门与上级主管部门，审批之后方可执行，从而降低由于个别人员判断失误，或者是由于个别人员一味地追求效益而导致国有资产受到侵害，促使事业单位的财务风险提高。

除此之外，事业单位应当建立一个风险预警制度，利用风险指标对财务风险实施管控，一旦事业单位出现财务风险时，将由风险控制部门及时提出具有针对性的防范措施。比如，对于项目结余以及两年内并未完全使用的结转资金，应及时进行盘活，并将结余资金上缴给财务部门，防止由于不及时上缴结余资金而导致事业单位受到相应的行政处罚与法律处罚。

4.5 完善预算监督机构

对于事業单位而言，应当建立一个完善的预算监督制度，促使预算透明度得到提高。

首先，应当将预算工作中的相关职责明确到个人，且构建一个奖惩机制，以此来激发员工积极性。

其次，事业单位在编制预算时，应当根据自身具体情况以及当地经济情况来进行编制，确保预算在自身能力范围之内。

最后，在实施监督工作时，应当重点审核重要投资项目以及重大支出项目，并加大监督力度，促使监督工作能有序的开展。[3]

5 结论

综上所述，对于事业单位而言，新预算法对其财务风险管理工作提出了新要求以及不足之处，不仅能让事业单位提高自身的财务管理效率，还能确保公益目标得到实现。故而，事业单位应当借助执行新预算法这一契机，将本单位在财务风险管理中所存在的不足之处以及漏洞找出来，再根据自身对于财务管理的需求，提出具备建设性和合理性的整改措施，促使在事业单位中能够树立起正确的、科学的财务风险相关管理理念。

参考文献：

[1]刘爱辉.新预算法视角下事业单位财务风险控制与防范[J].生产力研究， 2018，317（12）：149-152.

[2]李冰. 新预算法下事业单位财务风险管理机制的构建研究[J]. 现代经济信息，2018（11）：178，180.

[3]肖阿梅.新预算法下行政事业单位财务风险的管理[J].财会学习，2017（14）：34.