集团税务筹划的实施策略

摘要：税务筹划是企业为提高经济效益，在合法经营的前提下，以尽量减少税收缴纳为目的，对企业的经营活动进行合理涉税筹划的过程。目前，我国税收立法还有待完善，在这种情况下，集团公司进行税务筹划很有必要。集团公司是公司的一种特殊形式，更具税务筹划空间，在此过程中的风险也较高。基于此，本文分析了集团税务筹划的意义，并从公司设立、经营管理及具体税种三个方面论述税务筹划的具体实施策略，希望为降低集团公司税务筹划风险、提高集团公司效益提供一定的参考。

关键词：集团公司;税务筹划;实施策略

集团公司因其经营规模大、业务多，在税务筹划方面的空间更大，但也更易受到税收政策及非税收因素的影响而面临更高的风险。所以，集团公司要对税务筹划中的风险给予足够的重视，采取有效控制措施，防范税务筹划风险，促进集团公司的健康运行。

一、集团税务筹划的意义

第一，有助于集团公司管理水平及财务管理水平的提高，实现资金、费用、成本及利润的最优化。集团公司税收筹划与财务管理息息相关，集团公司设立账户、记账都要充分考虑税法要求，如果财务处理方法和税法要求不符，那么财务人员可以通过税收筹划来调整纳税额，并编制正确的财务报告，然后依法纳税申报。第二，有利于优化集团公司的资本结构，减少集团公司的现金流出，减缓资金压力，降低税负。同时，还有利于提高集团公司的纳税意识，为其依法纳税打造良好的氛围。集团公司理财、投资及组织架构的设置等都要预先进行税务筹划，以此可以促进企业管理人员全面掌握相关法律法规，并且有助于经营管理人员及财务人员业务能力的提高。第三，可以促使税务部门及时发现税法中的不合理内容，并及时修订，促进税法的完善与健全。

二、集团税务筹划的实施策略

（一）公司设立时组织形式的筹划

（1）降低总税负

第一，当前集团公司纳税是根据总公司与分公司盈亏相抵后合并纳税，这样能够减少集团的企业所得税。第二，部分国家与地区实行免缴印花税与资本注册税的政策，这样能够防范双重征税政策。对于集团公司来说，每个子公司都是一个纳税单位，集团公司在不同经济效益的子公司之间统筹规划，互抵盈亏，可以减少企业整体税负，并且有利于企业的资金运作，节约人力成本及管理费用。

（2）方便管理

集团公司实行税务筹划，可以为子公司提供便利。由于分公司的经营是直接受集团公司控制，所以在分公司所在地就可以尽量少公布，或者不公布子公司的财务资料，减少向当地税务部门报送相关资料，在企业经营上相对较灵活。因分公司不独立承担法律责任，所以在条件允许或特定时机，转让定价相对容易，并能减少流转税负担。然而，分公司在运作方面也存在较多的不利因素，如不能享受税收所在地的独立核算企业的税收减免优惠政策或者鼓励政策等。对此，要根据实际情况分别处理，对分公司所在地的税收优惠进行科学分析，充分权衡利弊再合理选择企业组织形式，从而在经营层面上为税务筹划夯实基础。

（二）经营过程中的税务筹划

（1）供应商管理

税法规定，供应商只有在与一般纳税人签订供货合同及运输合同的情况下，方能享受13%的增值税进项税抵扣，而购买小规模纳税人的货物则不能享受任何抵扣优惠。集团公司下属子公司都是一般纳税人，所以在选择供货商时要尽量选择一般纳税人，从而降低采购成本，减少税负。

（2）纳税义务筹划

延迟缴纳税款的方法很多，如采取分期付款、赊销、委托代销等方法来销售货物，达到延迟销售的目的，从而延迟缴纳增值税。当经济形势处于通货膨胀时期时，集团公司可以采取后进先出、加速固定资产折旧等方式，从而增加企业成本，延缓集团公司应缴纳税款的实现。

（3）投融资税务筹划

集团公司通过融资为企业筹措充足的资金，解决企业资金不足的问题。根据税法规定，融资方式的资金成本各不相同，所以税负也不相同。第一，发行公司债券来筹资，集团公司可以采取定期付息的方式，在账务处理上要计提应付债券利息，从而减少资金占用，起到良好的节税作用，因我国的债券发行控制较为严格，所以发行债券尽管节税效果良好，但存在较大的局限性。其次，采取银行贷款筹资。其中贷款利息是融资成本的主要构成，利息可以在税前予以扣留，起到抵税效果。采取该方式能够快速筹集资金，并且企业税负较轻。

（三）具体税种的税务筹划

（1）注册地选择

集团公司设立子公司或分公司，在选择注册地址时，可以选择税负低的地区作为子（分）公司注册地，从而更好地规划税负。在我国，多数地区为更好地发展当地经济，都相继成立了技术产业园区及保税区，而这些地方为吸引客商，都制定了极为优惠的税收政策，所以，集团公司在选址时可优先考虑把子（分）公司注册地选择在上述地区设立，从而减少税负。

（2）不同税率业务的分别筹划

根据国家税务总局的最新税法规定，物流企业的港口码头服务、客货运场站服务、装卸搬运、仓储服务的增值税税率是6%;陆路、水路、管道及航空运输的税率则是9%;如果运输业务与装卸搬运、仓储等服务不分开核算，那么就统一按9马毛的税率来缴纳增值税。所以，企业的财务核算要根据不同的业务类型来分别设立账户，并严格遵循财务核算规定，从而使企业享受到最低的税率，避免高税率缴税。

（3）税前抵扣

集团公司要合理统筹规划各项成本及费用，及时、合理入账，并计算好税前抵扣金额。相关税法条文繁杂多样，而在税法中，不同地区的相关税收优惠政策也存在一定的差异，这就要求集团公司免责税收缴纳工作人员要熟练掌握税收政策，高瞻远瞩，科学统筹集团的各项支出，尽量在合法、合理的基礎上多计成本费用，并少计收入，从而降低集团税负。

三、结语

税务筹划是一项长期的系统工程，贯穿于集团经营的全部过程，不仅需要财务部门的努力，更需要相关部门的密切配合。集团公司管理层也要高度重视，并且每位员工需要积极参与，为企业经营发展当好参谋，共同为集团公司降低税负出谋划策，完成既定目标，获得更大的经济效益。

参考文献：

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作者简介：刘桂铭（1970-），籍贯：山东省青岛市，民族：汉族，学历学位：本科，现职称：中级注册会计师注册税务师，研究方向：有关股权变更财税处理分析集团管理中的业财税融合。