浅议施工企业的税务风险防范措施

摘要：因为经济发展对施工企业的要求越来越高，我国传统施工企业不得不加大内部管理力度，尤其是在税务方面。施工企业有其特殊性，其施工周期较长、资金动用额度较大，企业本身承载的税务风险也相当严重。基于此，本文以“施工企业的税务风险防范”为主要研究对象，探究具体的施工企业税务风险防范措施，希望能够为广大工作人员提供一定的借鉴和启示。

关键词：施工企业：税务风险：风险防范

随着经济的不断发展，建筑行业也伴随这样一股趋势不断前行，而国家宏观调控政策使然也不断加大了对建筑施工行业的征税力度。但如今建筑施工环境较为复杂，其施工项目涉及面较广，外加利益的驱使，很多施工企业难免忽视对税务风险的预防和管控，更无法避免这些风险给企业所带来的难以预估的损失。

一、施工企业税务风险的诱因

结合实际来看，施工企业所面临的税务风险主要集中在以下三个方面。

（一）风险管理体系的缺失

面对传统建筑行业的快速发展，越来越多的施工企业参与到激烈的市场竞争当中，并为保证自身的立足、发展，不断做出尝试和努力。但是显而易见，大多数的施工企业为了获得更多的经济利润，将工作重心置于施工效率、进度及成本控制视角，纳税则被置于忽视的边缘。受到这种思想的驱使，管理者往往缺乏主动纳税的意识，更导致企业自身缺乏严格的税务风险管理体系。虽然部分企业设置了名义上的风险管理部门，但是内部管理人员素质参差不齐，是否真的具备税务风险防范意识且另当别论，如此就导致此类部门的存在形同虚设，无法发挥实际作用，满足企业税务风险防范的需求。

（二）监督预警机制的缺失

从某种意义而言，风险对于企业运营管理而言具有一定的客观存在性，所以施工企业面对税务风险理应以预防为主，建立必要的监督预警机制。但实际上，国内多数施工企业并没有这样的设置，甚至连最为基础的预警部门都不存在，不仅无法对税务工作所潜藏的风险做出预警，甚至在其他领域（包括施工、用工安全、经济危机）也无法做出有效预防，如此相关税务管理人员就根本没有办法对税务风险实现动态识别，无从评估、无从判断其有可能带来的伤害，最终放任其给企业发展带来巨大影响和损失。

（三）税务风险意识的缺失

在企业管理过程中，管理者的思想意识会对普通员工的思想意识产生重要的带动作用，所以当上层管理者缺乏税务风险防范意识时，普通员工往往也深受影响，忽视了这一领域的关键性。与此同时，很多财务审计部门对税务风险的关注度也不够深刻，认知能力也不够强劲，习惯于在面临税务部门审查时“临阵磨枪”“临时抱佛脚”，所以所采取的、应对税务风险的措施常常治标不治本，根本无法从本质上实现对税务风险的遏制。在这样一种情形和局面的影响下，企业的所谓税务监督工作常常缺乏针对性，既会影响已经实施的税务风险防范效果，更会增加其他领域的成本支出，影响施工企业的最终效益所得。

二、施工企业税务风险的防范措施

鉴于前文所提及的施工企业税务风险的主要诱因，笔者认为对其的规避，可以从以下三个角度来予以实现。

（一）制定完善的风险管理制度

面对施工企业有可能会出现的税务风险，施工企业必须制定完备的风险管理和防控制度，通過成立专门的税务管理部门，来对企业所涉及的税务工作进行严格管理，以求企业降低税收风险的发生率。

首先，因为建筑施工企业所涉及的项目往往工期较长、资金占用额度大、涉税种类多，因此税务管理和风险防范工作也相对复杂，故而施工企业为该部门所配备的管理人员必须具备较强的管理能力，不仅具备专业的税收知识、风险防范技术，还具备一定的风险预判和应急能力，如此才能对部门所开启的风睑防范工作开展全面指导，确保工作能有所获。

其次，为了避免税务风险一旦出现给企业的经营状况带来影响，施工企业必须结合具体的企业特点，制定完备的风险管控制度，对已有的管控方式、策略进行妥善改革。其应建立以上层管理者为核心的风险管控体系，充分利用上层领导的影响力和带动力，来号召全员参与风险管控，强化对税务风险的控制。

最后，施工企业更需要建立与税务风险防范相对应的税务核算部门，采取与国家政策和区域性税收要求相契合的措施来进行税收核算及统一的税收管理，确保相关政策得到充分落实，更提升企业的税务管理水平，避免漏税和重复缴税。

（二）建立完备的监督预警系统

施工企业有必要建立健全税务风险预警系统，建立相关部门并发挥其功能和作用，保障企业对税务风险能够做到事前监督、事中控制，确保即便真的出现税务风险，也能将其所带来的影响降至最低，不影响企业的正常施工和运营，更不会对其社会口碑和名誉造成影响。

首先，施工企业必须增强内部监管部门的动态税务风险判断和分析能力，确保其能够根据行业特点、环境大势、市场动态，对项目的经营活动进行评估，对相关环节的涉税风险进行判断，针对有可能会出现风险的部分，大致判断其可能产生的影响、波及的范围、产生的损失，进而在能力范围之内做出必要的应对措施，尽可能降低其所造成的影响，以免企业深受损失。

其次，施工企业必须建立监督管理预警系统，并结合企业的发展现状和实际项目建设所需不断完善。只有对企业相关税务工作实施全面的监督管理，提高企业税务管理部门的独立性，强调相关管理者的专业技能，保证其能够有效应对各种税收政策的变化，才能认真审视企业在目前税务管理过程中存在的问题和不足，进而有针对性地做出调整和改善，防止相关问题持续发生，给企业带来持续性的消极影响。

（三）增强全体员工的风险防范意识

施工企业要想在日常运营管理的过程中，切实提高税务风险防范能力，同然需要加强对税务风险防控体系和监督机制的设置与落地，但增强全体工作人员尤其是管理层和财务管理者的税务风险防范意识也是十分关键的。

首先，施工企业必须增强上层管理人员的税务风险防范意识，确保其充分意识到税务风险管理对确保企业可持续发展的重要作用，要从思想意识上保障与税务风险防范相关的各项制度的落地和实施。

其次，施工企业内部必须构建良好的税务管理文化，要从上到下构建起“人人遵守税法、严格执行税法”的良好氛围，通过在企业内部加强对税务风险、依法纳税的科普和宣传，深化广大员工对税务风险的认知，为开展税务风险防范工作营造良好的氛围。

最后，施工企业必须立足当下、迎合时代，创新企业税务风险防范理念，通过理论联系实践，优化内部风险监督部门的工作方式，为广大税务工作人员和监管人员的税务风险防范行为提供理论支持和科学的指导。

三、结语

总而言之，建筑施工所涉及的税收种类较多，所面临的税收风险也较高，假设企业本身忽视了种种风险存在的可能性，在日常管理过程中忽视了管理策略、风险防控等必要的措施和缓解，自然会影响到企业的可持续发展，严重时还会影响企业的社会口碑和影响力，对后续合作和相关效益的提升产生严重制约。鉴于此，施工企业必须全面加强对税务风险的防范，通过制定完善的体系、契合的管理制度、加大对税务风险的监管力度，来全面增强广大工作人员的税务风险防范意识，进而改善防范效果。

参考文献：

[1]曹益.浅谈施工企业的税务风险及防范[J].纳税，2019（4）：37.

[2]牛光辉.建筑施工企业研发税务风险及支出财务防范研究[J].西部财会，2019（5）：21-24.

[3]樊燕丽.建筑施工企业税务风险管理研究[J].管理观察，2019（6）：136-138.

作者简介：

杨玲，中国一冶集团有限公司，湖北武汉。