个人所得税改革的影响

徐红磊

随着经济的发展与人民生活水平的提高，经过40多年的改革开放，中国的经济水平，人民生活水平以及综合国力都有了普遍提高。经济高速发展的同时，经济增长与收入分配之间的问题也日益突出，其中，城乡收入差距，地区收入差距，行业收入差距以及个人收入差距不断扩大，这与我国坚持走社会主义市场经济体制的目标是不符合的，因此，引起了党和政府的高度重视。近年来，党和政府致力于寻求一个更好的发展方向，其中首要任务就是解决收入分配的问题，2016年1月起，我国首次对个人所得税进行调整，个人所得税的起征点提高了一倍，胃中低层收入者减轻了一定的负担，同时也在一定程度上缩小了收入差距。之后，我国又根据经济发展的特点，提出了针对其社会公平发展和调节收入分配发展的“调高，扩中，提低”六字方针，为收入分配改革目标打下了良好基础。本文以促进社会公平为视角，对个人所得税进行概述，以及分析我国现阶段个人所得税存在的弊端以及产生弊端的原因，同时，着重分析个人所得税改革对个人的影响，为我国个人所得税发展打下良好的理论基础，让个人所得税能真正起到对社会发展以及人们都有促进作用的效果。

一、个人所得税概述

（一）个人所得税内涵

个人所得税是指每一个自然人在一定时期内取得的各项收入，而所应当缴纳的所得税所征收的一种税。个人所得税起始于英国，后逐渐流传于世界，现已成为世界范围内普遍征收的一种税额。随着经济的发展与世界交流的日益增加，个人所得税在世界各国内都起着十分重要的作用，是世界上许多国家所要求缴纳的第一大税种。个人所得税在中国也有十分重要的作用，我国的个人所得税分为两种，一种是境内公民所应缴纳的个人所得税。一种是境外非公民所需缴纳的个人所得税，其中具体解释为在中国境内有房居住，或者租房居住而，在中国境内居住满一年的个人等居民。上述所达到中国标准纳税人的居民都应当缴纳个人所得税。个人所得税的征税对象为个人的全部收入，其中包括工资收入，薪金收入，个体工商户的生产经营收入，劳务报酬收入，稿酬收入，利息收入，红利收入，财产租赁收入等等一系列收入。而国家针对其所采取的税率分为三种，第一种是百分之5到45%的超额累进税率，第二种是百分之5到35%的超额累进税率，第三种是20%的比例税率。我国的个人所得税在一定程度上，十分公平公正，并且富有弹性，不容不容易对居民造成負担，其中不重复征税的特点具有灵活性，居民都依据自己的个人所得征税，即个人收入高的居民多征税，个人收入低的居民少征税，这种累进征税方式对促进公平公正具有十分重要的作用。

（二）个人所得税功能

1.统筹国家财政收入

统筹国家财政收入是指国家将地方的收入统筹起来，实行组织收入的方法来纳入税收收入，其中，税收的基本功能就是组织收入，这是每一个税种的共同特点。

2.进行收入再分配

税收收入能够调节社会公平，税收是再一次分配，有一定的调节功能，从而促进社会的公平公正。个人所得税在根本上是一种社会财富再分配的方法，它具有转移财富的功能，通过累进课税减少社会贫富差距。

3.特定减免税政策

特定减免税政策是指对有困难的纳税人予以关照而设定的纳税起征点，它可以在一定程度上减少社会矛盾，维护社会和谐发展。中国所实行的个人所得税政策在一定程度上维护了社会发展，缩小社会贫富差距，它的调节收入分配功能对我国的经济发展具有重要作用。

二、中国个人所得税发展史

随着经济的发展，中国在改革开放之后为了适应社会发展的需要，在1990年九9月开启了个人所得税征税政策，目的是为了增加政府财政收入，缩小公民之间的收入差距。为了适应社会主义经济发展的需要，1986年9月，在第五届全国人民代表大会上，中国通过了我国第一部个人所得税法――《中华人民共和国个人所得税法》。1993年，为了适应市场经济的高速发展，我国针对1986年的《个人所得税法》进行了更改，并于1994年废除了1986年的《个人所得税法》。

1999年8月，随着改革开放所带来的经济高速发展，全国人大常委会通过讨论，决定取消了个人所得税法中关于储蓄存款利息免税的规定，个人储蓄存款利息开始计入征税。2005年10月，全国人大常委会对《中华人民共和国个人所得税法》进行再一次的修正，即将个人所得税的起征点由800元改为1600元，对收入高者进行多征税。2011年，我国的个人所得税改革，开始实行个人所得税超额累进制度。2018年8月31日，第十三届全国人大常委会第五次表决通过个人所得税法进行修改，我国个人所得税向综合税制发展。

三、个人所得税改革的影响

（一）个人所得税改革对纳税人的影响

个人所得税改革对纳税人有三个影响，其中分为月收入影响，年终奖影响，个体工商户影响。个人所得税的改革对那是人的月收入影响是指2011年9月调整个人所得税之后，征税由月收入≤3500元时，不用纳税，这在一定程度上缓解了低收入人群的经济困难，同时扩大了中等纳税收入者，那些人月收入在3500～38600的范围内，纳税金额相较从前有所减少。最重要的是对高收入者进行了多缴税，纳税人收入≥38600之外的纳税金额相较从前有所增加。实现了社会收入的再分配，减少了收入差距，发挥了个人所得税调节在收入分配中的重要作用。年终奖方面分为两个区域，一个区域是0～10800，一个区域是10800以上。个人所得税在调整后，充分反映了“调高，扩中，提低”的六字方针政策，充分发挥了个人所得税在市场中对经济发展和调节收入分配中的重要作用。

（二） 个人所得税改革对国家财政总收入的影响

个人所得税改革对国家财政收入方面的影响十分重要，但是总体来说，个人所得税的调整并不会对国家财政收入产生显著的财政影响。因为个人所得税的调整和国家财政的发展是有十分密切的联系，国家财政收入对个人所得税的依存度相较往年来说有所下降，GDP的增长和城镇人均收入的增长在一定程度上缓解了国家财政压力，个人所得税在国家财政收入中的比重下降。从小的方面来说，对于地方财政发展而言，经济发展水平较高的城市对个人所得税的依存度与经济发展水平较低的城市相比，依赖度较高。但是同时由于经济的高速发展，经济发展水平高的城市中的纳税人的平均收入水平也较高，个人所得税起征点也比较高，所以在一定程度上是比较平衡的。经济发展水平较低的城市对个人所得税的一存不也较低，因此个人所得税的调整对经济水平发展低的城市影响也并不显著。整体来说，个人所得税的调整对国家财政收入的影响并不明显。

四、结语

随着经济的发展和人们生活水平的提高，个人所得税更改成为不可避免的问题，自1990年起，我国提出了个人所得税的征税政策，到现在个人所得税还在不断的改革，以适应社会发展的需要。个人所得税的发展是针对公民的需要以及经济社会发展的需求应运而生的，所以个人所得税的发展是具有时代性以及时效性的，随着社会的发展和经济的发展而变化与发展。我国自从新的个人所得税政策实施以来，在全国各地都得到了良好反应，说明个人所得税的更改政策是适应社会发展需要的。但是由于社会发展具有不确定性以及各种因素影响，个人所得税的更改还具有很长的路要走，此次的个人所得税改革，只是在现阶段适应我国的社会发展需要还并没有实现整个个人所得税税制的全面变革，因此，个人所得税制度的完善也是十分重要的一点，需要国家，社会和公民的共同努力。（作者单位：云南省水文水资源局）